徐登娟

企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)良性發(fā)展的有效方法，建立企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的迫切要求。健全完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制，就是健全企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我檢查、自我制約和自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在機制，使企業(yè)提供的會計信息能夠如實和及時地反映企業(yè)狀況。但現(xiàn)實中，很多企業(yè)在會計內(nèi)部控制方面還存在一些問題，亟待我們采取多種措施加以解決。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

1.會計內(nèi)部控制意識薄弱。當前，我國很多企業(yè)的會計內(nèi)部控制意識薄弱，尤其是中小企業(yè)，沒有形成內(nèi)部會計控制的管理理念，對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度認識不足。有的企業(yè)甚至還沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，或者建立了審計機構(gòu)但是沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用等。有的企業(yè)的財務(wù)部門在工作方面也沒有進行明確的分工，嚴重制約了企業(yè)財務(wù)會計工作的規(guī)范性。

2.企業(yè)會計內(nèi)部控制的管理機制建立滯后。目前，雖然我國的很多企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部管理體制，但由于多種原因的存在致使企業(yè)內(nèi)部紀律松弛，對企業(yè)內(nèi)部的控制不力，缺乏有效性，最終導(dǎo)致企業(yè)管理失控、資產(chǎn)流失，使其所起到的作用和達到的效果不夠理想，未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.缺乏監(jiān)督力度。對于企業(yè)會計內(nèi)控工作的監(jiān)督，一部分企業(yè)在控制管理方面還比較滯后，缺乏有效的監(jiān)督力度，導(dǎo)致不同崗位之間互相分離，不能進行有效的相互聯(lián)系與協(xié)調(diào)。同時我國仍有許多企業(yè)并未組建完善的內(nèi)部監(jiān)督部門，從而難以對會計內(nèi)控實施期間的各個部門及崗位之間進行監(jiān)督、檢查。

4.會計人員綜合素質(zhì)有待提高。近年來，由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，會計隊伍也相應(yīng)的壯大和發(fā)展，但目前，我國會計從業(yè)人員的整體素質(zhì)較低，普遍存在業(yè)務(wù)操作能力較差、專業(yè)知識結(jié)構(gòu)單一等情況。

二、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的幾點建議

1.提高企業(yè)管理人員的會計內(nèi)部控制意識。我國的很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工對會計內(nèi)部控制的理論知識不夠熟悉，使企業(yè)的會計工作失去了該有的嚴肅性和剛性。在加強企業(yè)會計內(nèi)部控制這項工作中，只有先不斷加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對這項制度的認識才能將這項工作真正做好。因此，對于高層管理人員，必須不斷提高自己對相關(guān)知識的學習和了解，積極落實會計內(nèi)部控制制度，并帶頭領(lǐng)導(dǎo)全企業(yè)所有相關(guān)人員進行學習和遵守，將會計監(jiān)管工作放到重要位置。

2.不斷完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建立是為了確保企業(yè)自身經(jīng)濟管理目標的實現(xiàn)，降低企業(yè)投資風險、提高企業(yè)管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)會計內(nèi)部控制制度的有機組成，建立和完善與自身相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，才能使內(nèi)部控制真正達到防患于未然的作用。同時，企業(yè)應(yīng)不斷改進、完善其內(nèi)部財務(wù)的約束機制，同步實行獎懲機制、績效考核機制、責任機制，由此明確劃分職能、職權(quán)及責任，最大限度地讓其會計內(nèi)部控制制度與企業(yè)的其他制度有機結(jié)合。此外，要注意會計內(nèi)部控制制度并非越多、越復(fù)雜就越好，一定要根據(jù)企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境和所要實現(xiàn)的控制目標，考慮重要性和成本效益原則，來制定適合企業(yè)自身發(fā)展的會計內(nèi)控制度。

3.開展會計內(nèi)部控制的監(jiān)督與審計。企業(yè)內(nèi)部審計工作是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟的核心內(nèi)容，而對企業(yè)會計內(nèi)部控制工作加強監(jiān)督與管理，是完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不可缺少的環(huán)節(jié)。首先，要通過設(shè)置一定的處罰機制等措施，對會計人員的會計行為進行有效的約束。其次，財產(chǎn)清查也是加強內(nèi)部控制與會計核算的重要內(nèi)容，應(yīng)積極進行財產(chǎn)的清查，做到賬實相符，從而保證會計資料的真實與完整。第三，加強自我監(jiān)督和評估的能力，及時發(fā)現(xiàn)制度上的漏洞和會計內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，促成企業(yè)會計內(nèi)部控制的科學、規(guī)范和不斷優(yōu)化。最后，還要加強外部監(jiān)督，工商、稅務(wù)、財政、審計等部門要充分發(fā)揮監(jiān)督作用，其他如中介機構(gòu)、媒介體系等也應(yīng)加大對企業(yè)管理的關(guān)注，讓其充分發(fā)揮其社會監(jiān)督職能。

4.加強企業(yè)會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)的提高。企業(yè)會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)的高低、業(yè)務(wù)能力的強弱將直接關(guān)系到會計內(nèi)控工作的效率與質(zhì)量。因此，企業(yè)應(yīng)制定科學合理的方法，將企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)進一步提高。首先，要量才錄用，對財務(wù)人員的選配、使用、提升，都應(yīng)該任人唯賢。其次，企業(yè)要加強財務(wù)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，不斷提高會計人員的思想水平和業(yè)務(wù)技能，使他們掌握新知識和新技能，以適應(yīng)工作的需要。第三，要在規(guī)定的時間內(nèi)對會計人員工作情況、道德品質(zhì)等方面進行考核，以此增強他們對工作具有的責任感與積極性，從而不斷提升企業(yè)管理水平，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。