劉進環(huán)

目前ERP環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)在企業(yè)中得到了廣泛應用，一定程度上推動了我國會計行業(yè)信息化建設發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率和效益。本文分析在ERP環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)對企業(yè)內部控制的影響，并依此提出完善ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)內部控制的措施建議。

一、ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)對內部控制的影響

1.對內部控制環(huán)境的影響

ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)促進企業(yè)的會計核算方式及核算環(huán)境發(fā)生改變，會計部門可以在ERP會計信息系統(tǒng)中實現(xiàn)基本的會計業(yè)務，提高會計業(yè)務效率，同時，依據(jù)ERP系統(tǒng)環(huán)境下數(shù)據(jù)分析功能，能夠幫助企業(yè)會計部門對較為復雜的業(yè)務活動進行必要的量化分析。隨著通訊技術的快速發(fā)展以及會計信息電算化水平的處理效率提高，會計業(yè)務可以在短時間內高效地處理大量財物數(shù)據(jù)，減少了會計人員的手工工作量，簡化了業(yè)務步驟和流程，提高會計部門的工作效率。在ERP環(huán)境下，企業(yè)的內部控制環(huán)境也會隨之發(fā)生變化，由于計算機技術應用的普遍性，降低了企業(yè)大量的人工作業(yè)成本及信息獲取的成本，企業(yè)的整體組織框架逐漸趨于扁平化；部門間通過ERP系統(tǒng)對企業(yè)內部資源進行合理配置，促進各部門間的溝通和交流，并提高了內部管理整體績效。

2.對會計信息憑證的影響

ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)改變了傳統(tǒng)會計憑證的形式，在ERP會計信息系統(tǒng)業(yè)務處理過程中，會計業(yè)務和財務業(yè)務的處理方式和程序發(fā)生了較大的改變，各類會計憑證和報表的生成方式、儲存介質和儲存安全性也發(fā)生了變化。由于電子商務、網(wǎng)上交易等新興貿易方式的興起，無紙化作業(yè)方式改變了過去會計業(yè)務信息的會計憑證形式，取而代之由會計信息系統(tǒng)自動記錄生成各項交易必備的各種憑證和單據(jù)，在會計核算過程中加強對各種憑證的審核力度，并且ERP系統(tǒng)自身也對會計憑證具有一定的審核作用。因此，ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)將內部控制監(jiān)督審核的重點由過去的依靠人員審核，轉變?yōu)槿藱C控制結合的方式，通過將控制內容、程序、方法和指標等信息命令輸入到會計信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)系統(tǒng)自身對會計信息的控制和監(jiān)督職能，提高會計憑證的準確性和安全性。

3.對內部控制制度執(zhí)行效果的影響

ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)具有系統(tǒng)自身的優(yōu)勢和特點，會計信息系統(tǒng)的建立提高了內部控制的嚴格執(zhí)行，隨著計算機系統(tǒng)對內部控制范圍的擴大和延伸，利用計算機對會計舞弊等違規(guī)行為能夠進行更有效地監(jiān)督和檢查，減少企業(yè)會計內部控制的風險。通過會計信息系統(tǒng)對財務數(shù)據(jù)的定期維護，加強信息數(shù)據(jù)安全的監(jiān)督控制，完善健全會計內部控制的相應措施，加強對計算機軟硬件的維護工作，確保企業(yè)財務信息數(shù)據(jù)安全，進而促進企業(yè)ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)財務信息安全、病毒防御、系統(tǒng)維護等多項內容的內部控制措施完善并執(zhí)行。同時，伴隨會計信息系統(tǒng)帶來的會計業(yè)務處理方式的轉變，許多潛在的會計風險出現(xiàn)，因此，需要進一步加強ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)保密性、安全性，加強就內部控制措施抵御風險的能力，減少由于會計信息系統(tǒng)造成的經(jīng)營風險。

二、完善ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內部控制執(zhí)行效果的對策

1.完善ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內部控制的環(huán)境建設

企業(yè)的內部控制環(huán)境是企業(yè)執(zhí)行內部控制的基本保障，無論企業(yè)采取哪種會計信息系統(tǒng)軟件，都將會影響到企業(yè)的會計內部控制的執(zhí)行，因而，在企業(yè)建立會計信息系統(tǒng)時，有必要對企業(yè)的管理組織結構進行必要地業(yè)務流程重組。會計業(yè)務處理流程主要包括企業(yè)的會計組織機構、工作崗位設置、職責職能的劃分、會計人員內部控制措施的建立及改進。重組后的會計業(yè)務流程是建立在現(xiàn)有的會計業(yè)務流程基礎上加以改進，以配合ERP環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)的運作，促進ERP系統(tǒng)更有效地集成和傳遞信息。在改進企業(yè)會計業(yè)務處理流程過程中，需要注意以企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標為導向適當調整會計部門組織結構，注重決策權力的授權，并進行必要的流程重組以使業(yè)務流和信息流高效、合理、順暢的流通，加強ERP環(huán)境下信息溝通的渠道建設，解決信息不對稱等問題，建立健全信息溝通制度，并由專門的部門和管理人員負責信息篩選、核實，以確保會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的真實性和權威性，克服信息溝通中的阻礙，使企業(yè)各利益相關人都能及時獲得可靠的信息，多方面拓寬獲取信息的渠道。

2.加強對ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的維護控制

ERP環(huán)境的會計信息系統(tǒng)是一個復雜的計算機管理軟件，其運行的基礎則由計算機軟硬件、系統(tǒng)操作和系統(tǒng)維護人員以及會計信息系統(tǒng)這三部分構成。會計信息系統(tǒng)的正常運轉，影響到企業(yè)會計業(yè)務的處理。因而，對于會計信息系統(tǒng)的維護需要進行加強計劃的制定和執(zhí)行，嚴格按照周計劃、月計劃等方式定期檢查維護，對系統(tǒng)的維護內容進行實時記錄，對出現(xiàn)的維護問題按照流程加以修正，對于特殊問題的處理可以召開臨時性會議來加以討論，盡快解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中的偏差和問題。對于系統(tǒng)維護的問題和解決措施要加以記錄和存檔，便于后期維護過程中的控制。另外，企業(yè)應逐步建立起一套相對完善完整的系統(tǒng)維護操作流程，對維護的標準程序和注意事項加以規(guī)范化、標準化。系統(tǒng)維護人員應定期對會計信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)進行備份，從而穩(wěn)定會計信息系統(tǒng)維護機制，提高會計信息系統(tǒng)的可靠性。

3.發(fā)揮內部審計職能，減少會計內部控制風險

加強企業(yè)內部審計職能，有利于會計信息系統(tǒng)的審核職能的充分發(fā)揮，不斷完善系統(tǒng)自身審核功能，從而簡化企業(yè)內部審計的流程，提高內部審計的工作效率和效果。ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的審核功能，需要建立在工作人員與會計系統(tǒng)相互作用的機制上，內部審計工作人員需要對會計信息的真實性進行審核，就要求審計人員不斷加強提高會計信息系統(tǒng)審核程序的熟練應用程度；同時，內部審計制度的建立健全也是保障會計信息系統(tǒng)內部控制，降低系統(tǒng)風險的重要保障。在ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)運作過程中，審計人員需要對會計業(yè)務處理工作進行檢查和評價，及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中未審核出的潛在問題，并給出解決問題具體辦法，進而提出以支持系統(tǒng)維護人員對程序命令修改完善的建議，從而提高會計審計工作的完善。

4.提高管理人員內部控制能力的提升

在執(zhí)行會計信息系統(tǒng)內部控制時，堅持以人為本的基本原則，劃分部門間人員的職能職責范圍，加強對財務數(shù)據(jù)和會計信息的監(jiān)督和控制，形成一種相互監(jiān)督、相互制約的內部控制管理機制。會計管理人員需要不斷提升自身的內部控制能力，加強對自身業(yè)務的內部控制執(zhí)行，這也是提高ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內部控制的根本途徑。企業(yè)充分全面地培養(yǎng)優(yōu)秀的管理人才，增強管理人員的內部控制責任意識，加強對會計信息系統(tǒng)的規(guī)范和維護，按照標準化的操作流程對會計業(yè)務進行處理，減少人為錯誤對系統(tǒng)數(shù)據(jù)造成不準確、不及時等影響，從而降低會計信息系統(tǒng)中可能的會計風險。另外，應加強會計管理人員和財務管理人員的網(wǎng)絡安全知識，注重培養(yǎng)部門內部的數(shù)據(jù)安全管理員，提高部門內部所有員工對系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全的認識和實際處理規(guī)范程度，會計部門主管應熟練掌握會計信息系統(tǒng)中會計處理業(yè)務功能的運作機制，便于對優(yōu)化系統(tǒng)流程等提出可行性建議，進而有助于提高整個企業(yè)內部會計信息數(shù)據(jù)的安全性。