韓健 陳群 王景惠

2012年4月26日，一封群眾舉報信擺在河南省新鄉(xiāng)市國稅局領導的案頭，舉報該市某有限公司長期隱瞞銷售收入、肆意逃避繳納國家巨額稅款等問題。案情重大且特殊，市局領導指示市局稽查局盡快研究案情、制定方案，并成立專案組對該公司開展檢查。

該公司成立于2006年5月，10月辦理了注冊稅務登記，主要經(jīng)營建筑材料、電器、電纜、電料批發(fā)零售。2010年7月，該公司被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，2006年6月~2012年3月共繳納增值稅131164.36元、企業(yè)所得稅6867.69元。

當專案組按照法定程序對該公司下達《稅務檢查通知書》、《調取賬簿資料通知書》后，企業(yè)財務人員卻告知專案組：要求調取的賬簿資料在企業(yè)搬家時已全部丟失，并且企業(yè)業(yè)務現(xiàn)已停止，什么涉稅資料都沒有。專案組一邊向企業(yè)負責人宣傳稅收政策，一邊向市局領導匯報情況。

雙方在沉默中對峙著……

天色漸漸變暗，眼看著專案組人員態(tài)度如此堅決，權衡各方因素，企業(yè)負責人迫不得已將相關年度的賬簿資料交到了檢查人員手上。

該公司2010年1~6月為增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率。由于該公司2009年全年累計銷售額達到一般納稅人認定標準，主管稅務機關在企業(yè)未主動申請一般納稅人資格認定的情況下，依據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》的相關規(guī)定，在2010年7月對該公司進行了增值稅一般納稅人資格依法認定。

按照檢查預案，專案組按年度先后順序，對該公司2010年1月~2012年1月的賬務處理、納稅情況作了進一步檢查。這一查，撬開了該公司逃稅的冰山一角：

一是肆意捏造收入，自行不申報納稅。該公司從2010年1月起，銷售貨物開具發(fā)票后，記賬時按應收賬款的金額全額直接貸記“主營業(yè)務收入”，不把含稅應收賬款換算為不含稅收入記賬，也不貸記“應繳稅金——應繳增值稅（銷項稅額）”科目，不計提銷項稅金。該公司提供的賬目資料里沒有納稅申報表。專案組將該公司記賬憑證中每個月的完稅憑證、稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)中企業(yè)申報的銷售收入明細情況與企業(yè)的記賬情況對比后，發(fā)現(xiàn)該公司竟然沒有按照已開具入賬的普通發(fā)票金額向主管稅務機關申報銷售收入，而是隨意捏造銷售收入繳納增值稅稅款。僅2010年1月~2012年3月間，該公司就隱瞞銷售收入1001.32萬元。

二是私自調改稅率，大肆隱瞞稅款。該公司為了逃稅，不僅在銷售收入上造假，甚至還無視國家稅法規(guī)定，自行調改應納稅稅率。該公司從被認定為增值稅一般納稅人的當月起，2010年7月零申報，僅2010年8月、2012年3月按17%的法定稅率申報收入繳納稅款，其余月份均以簡易辦法按6%征收率繳納增值稅。通過對該公司的賬載財務資料進行統(tǒng)計，該公司2010年1月~2012年3月共實現(xiàn)銷售收入10353581.28元（含稅），共計少繳納增值稅114.12萬元。

三是開具“陰陽”發(fā)票，逃避稅務監(jiān)控。專案組通過普通發(fā)票網(wǎng)絡系統(tǒng)對該公司2011年11月~2012年1月已入賬的14份通用平推機打發(fā)票具體票面信息進行查詢，發(fā)現(xiàn)這14份發(fā)票的驗舊金額與發(fā)票的記賬聯(lián)票面金額完全不符，發(fā)票記賬聯(lián)票面金額一般是驗舊金額的100倍，也就是發(fā)票票面金額的小數(shù)點向前移了兩位。專案組分析此種情況的出現(xiàn)，可能是該公司的開票人員將通用平推機打發(fā)票分兩次打印，第一次先按縮小100倍的金額開具，將開票信息借助網(wǎng)絡傳到主管稅務機關，以達到瞞天過海、不被監(jiān)控系統(tǒng)預警的目的；第二次通過設定好的模式，開出真正交易金額的普通發(fā)票。通過對該公司的開票人員進行詢問，出現(xiàn)此種情況的原因完全驗證了專案組的分析。

該公司開具已收入賬的發(fā)票竟然不申報銷售收入，那么該公司是否還存在已開具未入賬、也不申報銷售收入的情況？鑒于該公司向專案組提供的涉稅資料有限，專案組通過稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)查到該公司在2006年10月~2012年3月共領購商業(yè)收款機75mm發(fā)票、通用機打發(fā)票、通用平推機打發(fā)票等普通發(fā)票共555份。通過普通發(fā)票網(wǎng)絡系統(tǒng)后臺對以上555份普通發(fā)票的流向、開具的貨物名稱等進行查詢，由于程序問題，只能查詢到2011年10月以后領購發(fā)票的具體信息。

該公司在2011年10月~2012年3月共領取通用平推機打發(fā)票105份，專案組將這105份發(fā)票作為重點核實對象。詳細查閱該公司的賬目資料，發(fā)現(xiàn)該公司在2011年10月~2012年1月期間，只有14份正常開具的通用平推機打發(fā)票入賬，其余86份通用平推機打發(fā)票在賬簿、憑證上均未發(fā)現(xiàn)。針對該公司已開具未入賬的86份通用平推機打發(fā)票，專案組根據(jù)發(fā)票流向，逐一到收票單位對票面實際信息進行實地核實。經(jīng)查，該公司對外開具未入賬的普通發(fā)票共計47份，少繳增值稅43.25萬元。

經(jīng)過1個多月的艱苦努力，專案組細查深挖，最終查補并追繳該公司逃避繳納的增值稅及所得稅合計162.23萬元，對所逃稅款處81.12萬元罰款，同時，從滯納稅款之日起按日加收萬分之五的滯納金。