任力

[摘要]稅法相關(guān)知識和技能對應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才來說至關(guān)重要，本文探討以應(yīng)用型人才為培養(yǎng)目標(biāo)的高校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)稅法相關(guān)課程的有關(guān)問題。從實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)目標(biāo)出發(fā)，闡明稅法相關(guān)課程體系應(yīng)包含哪些課程及其相互關(guān)系、教學(xué)計(jì)劃如何安排、應(yīng)注重哪些教學(xué)方法等。

[關(guān)鍵詞]稅法 課程 應(yīng)用型人才

一、應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)需重視稅法相關(guān)課程

在我國，有近500家高校開設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，各個(gè)高校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)不盡相同，但是有很多高校將“應(yīng)用型”會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)目標(biāo)放在首位。而“應(yīng)用型”會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，尤其要注重對學(xué)生稅法相關(guān)知識的傳授以及涉稅相關(guān)技能的訓(xùn)練，這是因?yàn)椋绻疾焐鐣?huì)需要，就會(huì)發(fā)現(xiàn)對于會(huì)計(jì)學(xué)人才來說，純粹的會(huì)計(jì)專業(yè)知識諸如來自于基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)等學(xué)科的知識，是非常重要的，但僅僅是必要條件，是否掌握稅法知識是否熟知涉稅實(shí)務(wù)的處理在很大程度上成為衡量一個(gè)會(huì)計(jì)人員水平高低的標(biāo)志。正如美國著名會(huì)計(jì)學(xué)家亨德里克森在《會(huì)計(jì)理論》一書中寫到：“很多小企業(yè)，會(huì)計(jì)的目的是為了編制所得稅申報(bào)表，甚至不少企業(yè)若不是為了納稅根本不會(huì)記賬。即使對大公司來說，納稅也是會(huì)計(jì)師們的一個(gè)主要問題。稅法對于提高會(huì)計(jì)實(shí)踐水準(zhǔn)具有極大影響，并促進(jìn)一般會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的改進(jìn)及一致性的保持。通過稅法還可以促進(jìn)會(huì)計(jì)觀念的發(fā)展”。因此，要使高校培養(yǎng)出來的會(huì)計(jì)專業(yè)人才為社會(huì)所需，必須重視和加強(qiáng)稅法相關(guān)課程。

二、稅法相關(guān)課程體系

所謂“稅法相關(guān)課程體系”是指實(shí)現(xiàn)應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)目標(biāo)所需設(shè)置的稅法相關(guān)課程的組成及相互銜接。參考國內(nèi)高校財(cái)會(huì)類專業(yè)本科階段的教學(xué)計(jì)劃，幾乎所有院校都不同程度地開設(shè)了稅務(wù)會(huì)計(jì)方面的課程，有《企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《稅法》等等，這說明對于財(cái)會(huì)類專業(yè)的本科教育而言，稅法以及稅務(wù)會(huì)計(jì)知識已經(jīng)成為其知識結(jié)構(gòu)中不可缺少的一部分。根據(jù)筆者多年的教學(xué)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為實(shí)現(xiàn)“應(yīng)用型”會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)目標(biāo)，必須在培養(yǎng)方案中重視對稅法課程體系的安排，并且稅法課程體系應(yīng)盡量完備，不可淺嘗輒止，在內(nèi)容上至少應(yīng)包括實(shí)體稅法、稅收征收管理法、稅收行政法制、涉稅實(shí)務(wù)、納稅籌劃。其中，涉稅實(shí)務(wù)應(yīng)不僅包含稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，還應(yīng)包括納稅申報(bào)等。在課程設(shè)置上，可設(shè)置成“稅法”、“稅務(wù)會(huì)計(jì)”、“企業(yè)納稅籌劃”理論課程以及“稅務(wù)實(shí)務(wù)”實(shí)踐課程。在稅法相關(guān)課程體系中，“稅法”課程是基礎(chǔ)課，應(yīng)包含稅收征收管理法、稅收行政法制以及各實(shí)體稅法，通過該課程，其作用在于幫助學(xué)生樹立納稅意識，了解涉稅相應(yīng)的法律法規(guī)并熟知各稅種的相關(guān)構(gòu)成要素。“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程將稅法知識和會(huì)計(jì)知識結(jié)合，使學(xué)生掌握涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理?！捌髽I(yè)納稅籌劃”是提升課，能夠幫助學(xué)生形成納稅籌劃的意識，掌握納稅籌劃技能和技巧?！岸悇?wù)實(shí)務(wù)”實(shí)踐課程則保證了學(xué)生具有涉稅實(shí)務(wù)的動(dòng)手能力，能夠?qū)⑺鶎W(xué)到的稅法相關(guān)知識真正應(yīng)用到實(shí)踐中去。在稅法相關(guān)課程體系中，有理論有實(shí)踐，有基礎(chǔ)有提升，既相互聯(lián)系有各有側(cè)重點(diǎn)，能夠有力地保證“應(yīng)用型”人才培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、稅法相關(guān)課程教學(xué)安排

從與其他課程的關(guān)系上看，結(jié)合學(xué)科特點(diǎn)和學(xué)生認(rèn)知特點(diǎn)，稅法相關(guān)課程應(yīng)為基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程的后續(xù)課程。從課程體系內(nèi)看，“稅法”課程是基礎(chǔ)課，內(nèi)容多，更新快，應(yīng)先開設(shè)“稅法”課程。“稅務(wù)會(huì)計(jì)”和“企業(yè)納稅籌劃”課程可在“稅法”課程之后開設(shè)，最后開設(shè)“稅務(wù)實(shí)務(wù)”實(shí)踐課程。

四、稅法相關(guān)課程教學(xué)方式方法

在稅法相關(guān)課程的教學(xué)中，一定要突破傳統(tǒng)的講課方法，尤其要強(qiáng)調(diào)應(yīng)用“角色扮演”、“案例教學(xué)”等教學(xué)方法的應(yīng)用。要調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，引導(dǎo)、啟發(fā)學(xué)生從不同的角色角度去考慮稅法相關(guān)問題，在授課過程中，要使學(xué)生突破學(xué)生本身的角色，不斷作為稅法制定者、稅收征管者、企業(yè)股東、記賬人員、辦稅人員等去思考，這樣，有助于學(xué)生加深印象，形成涉稅的管理意識，提升技能，增強(qiáng)競爭能力。

五、結(jié)論

本文就高校培養(yǎng)應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才時(shí)應(yīng)重視稅法相關(guān)課程的有關(guān)問題進(jìn)行探討。就應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式下稅法相關(guān)課程體系設(shè)置、課程安排以及教學(xué)方法闡明了自己的觀點(diǎn)。希望本文的研究有助于高校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)培養(yǎng)方案的設(shè)置和改革。

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[2]寧宇.關(guān)于高等工科院校開設(shè)稅法相關(guān)課程的探討.會(huì)計(jì)之友（下旬刊）2007.6

（作者單位：大連科技學(xué)院）