唐力群

摘要：資金是企業(yè)生存發(fā)展的血液。投融資和資金運(yùn)營中如何相機(jī)抉擇，控制和防范資金風(fēng)險，提高資金使用效率，既是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)。本文從大多數(shù)國有企業(yè)目前資金活動的管理控制現(xiàn)狀出發(fā)，探討解決資金內(nèi)部控制的對策，使企業(yè)資金活動的內(nèi)部控制不斷得以規(guī)范和加強(qiáng)。

關(guān)鍵詞：資金活動 內(nèi)部控制 意義 現(xiàn)狀 對策

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，其籌集和使用涉及面廣，不確定性強(qiáng)。資金活動內(nèi)部控制的失效輕則給企業(yè)帶來巨大損失，重則帶來致命打擊。

而在實(shí)踐中，對資金的管控與企業(yè)內(nèi)部控制諸多相關(guān)問題緊密相連，協(xié)調(diào)掌控難度很大，資金活動是企業(yè)財務(wù)管理的重中之重，也是企業(yè)高層管理者面臨的首要難題。如何加強(qiáng)和改進(jìn)資金活動的內(nèi)部控制，在生產(chǎn)經(jīng)營中控制和防范資金風(fēng)險，提高核心競爭力，增強(qiáng)資金使用效率，對企業(yè)的重要作用不言而喻。

一、資金活動內(nèi)部控制的意義

1、資金活動控制是企業(yè)生存和發(fā)展的需要。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的開展，必須依賴一定形式的資金支持，其過程和結(jié)果也是通過一定的資金形式體現(xiàn)出來的?？刂坪觅Y金的活動對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響是巨大的，它不僅需要明確自身業(yè)務(wù)的定位，處理好與內(nèi)外部的各種關(guān)系和矛盾，而且需要對宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)生的各種影響作出準(zhǔn)確判斷，具備相機(jī)抉擇的能力。因此，加強(qiáng)和改進(jìn)對資金活動的控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在要求。

2、資金活動控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。由于資金貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營全過程，企業(yè)內(nèi)外部的單位、部門、個人都直接或間接參與到企業(yè)的資金活動中，其中的每一環(huán)節(jié)如果出現(xiàn)差錯都會影響到資金的安全和完整，使企業(yè)遭到損失或重創(chuàng)。通過加強(qiáng)企業(yè)資金活動的內(nèi)部控制能夠不斷規(guī)范企業(yè)的各種經(jīng)營行為，發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險并做到及時化解，有利于企業(yè)的長期生存與發(fā)展。

3、資金活動控制有利于企業(yè)合理使用資金，提高資金使用效益。開展資金活動內(nèi)部控制，實(shí)質(zhì)是從資金流轉(zhuǎn)的角度控制整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，正確認(rèn)識和評價企業(yè)現(xiàn)有的資源條件和發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)合理地進(jìn)行籌資和投資，認(rèn)真細(xì)致地研究生產(chǎn)經(jīng)營過程中可產(chǎn)生的資金流量并加以合理的運(yùn)用、調(diào)度，調(diào)劑資金余缺，均衡資金流動，合理資本結(jié)構(gòu)，才能促進(jìn)企業(yè)資金運(yùn)作成本的綜合降低，提高資金周轉(zhuǎn)效率，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。

二、資金活動控制的現(xiàn)狀

對資金活動的控制，需要建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，生產(chǎn)經(jīng)營全過程內(nèi)控制度的質(zhì)量高低、協(xié)調(diào)性、執(zhí)行力都與資金活動緊密相連。只有結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，設(shè)計出科學(xué)合理、協(xié)調(diào)有效、便于操作，又能突出重點(diǎn)防控措施的資金活動業(yè)務(wù)流程，才能盡最大可能實(shí)現(xiàn)資金安全?，F(xiàn)實(shí)中往往由于各種原因，資金活動控制不盡如人意：

1、發(fā)展戰(zhàn)略定位不明確，全面預(yù)算管理薄弱，帶來籌資方式單一，籌資業(yè)務(wù)流程不規(guī)范。企業(yè)籌資需要根據(jù)經(jīng)營和戰(zhàn)略發(fā)展需要，結(jié)合年度經(jīng)營計劃和預(yù)算安排，通盤考慮籌資成本，權(quán)衡風(fēng)險。而戰(zhàn)略規(guī)劃管理和業(yè)務(wù)預(yù)算管理的管控薄弱帶來籌資的額度、期限等方面的不確定，加之內(nèi)部缺乏規(guī)范的籌資業(yè)務(wù)流程，使得企業(yè)很難做出合理的資本結(jié)構(gòu)安排，需要籌資時多采用銀行借款，且對資金成本、使用效益沒有完善的監(jiān)督評價過程和責(zé)任追究，容易出現(xiàn)籌資信用下降、籌集資金未能有效使用。

2、投資活動決策缺乏嚴(yán)格的程序規(guī)范，造成投資資產(chǎn)保管與會計記錄存在風(fēng)險，投資效益低下。投資作為企業(yè)一種盈利活動，需要根據(jù)自身狀況，擬定投資目標(biāo)和計劃。企業(yè)選擇的投資主要以固定資產(chǎn)投資居多。由于內(nèi)部投資缺乏科學(xué)嚴(yán)格的可行性方案論證，項目實(shí)施過程中的管理及有效跟蹤欠缺，加之項目建設(shè)周期長、相關(guān)資料多，往往實(shí)物資產(chǎn)已投入使用，而會計記錄不能完整反映資產(chǎn)的價值和全貌，無法準(zhǔn)確對投入資金的效益進(jìn)行正確評價，更無從保證資產(chǎn)的安全完整。

3、內(nèi)部各種基礎(chǔ)管控制度執(zhí)行不到位，帶來整體資金周轉(zhuǎn)困難，使用效率低下。企業(yè)資金內(nèi)部營運(yùn)的目標(biāo)是保持生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)資金供求的動態(tài)平衡，促進(jìn)資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，不斷提高資金使用效率。而銷售、采購、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)在管控制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，帶來應(yīng)收賬款沉積、預(yù)付賬款增加、物資庫存積壓、自有資金墊支生產(chǎn)、資金體外循環(huán)等現(xiàn)象，使大量資金滯留在各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)之中很難及時周轉(zhuǎn)，造成被閑置或浪費(fèi)，甚至帶來資金損失。

4、資金使用缺乏相應(yīng)的監(jiān)督程序和評價機(jī)制，管控措施不落實(shí)，造成資金浪費(fèi)和尋租。大多數(shù)企業(yè)都會根據(jù)本單位實(shí)際情況制定有逐級逐層的資金使用及審批的規(guī)定。但是否有效執(zhí)行卻存在明顯的漏洞，對資金分配使用的具體額度及方向，缺乏監(jiān)督評價的程序和方法，“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”造成對企業(yè)資金分配使用難于做到全局的有效協(xié)調(diào)。容易出現(xiàn)正常生產(chǎn)經(jīng)營資金缺乏，其他資金使用效益低下的失衡現(xiàn)象，更有甚者會出現(xiàn)權(quán)力尋租，影響到廉政建設(shè)和企業(yè)文化根基。

三、資金活動內(nèi)部控制的對策

1、資金活動內(nèi)部控制的核心是科學(xué)決策，基礎(chǔ)是制度建設(shè)，重點(diǎn)是業(yè)務(wù)流程，只有抓好關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取集中管理方式，嚴(yán)格制度的執(zhí)行，避免資金活動控制的風(fēng)險。

2、明確戰(zhàn)略規(guī)劃，做好資金預(yù)算管理。明確企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)和發(fā)展定位，在做好企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上細(xì)化投融資方案，充分估計資金成本、資本結(jié)構(gòu)和資金風(fēng)險，加強(qiáng)投融資的決策管理，避免資金決策失誤給企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作帶來損失和重創(chuàng)。

3、嚴(yán)格資金活動業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，提高資金使用效益。重視計劃、論證、決策、執(zhí)行、監(jiān)督評價，特別是責(zé)任追究的全過程控制，通過強(qiáng)化資金活動程序的規(guī)范執(zhí)行，完善資金活動情況的業(yè)務(wù)核算，督促資金的有效利用，提高使用效益。

4、加強(qiáng)制度建設(shè)及落實(shí)，提高資金使用效率。完善基礎(chǔ)業(yè)務(wù)控制和資金活動控制的制度建設(shè)，重視崗位職責(zé)分工和授權(quán)審批控制，提高執(zhí)行力，通過基礎(chǔ)業(yè)務(wù)控制，減少資金沉積、存貨積壓、無效采購等現(xiàn)象發(fā)生，提高資金周轉(zhuǎn)效率，降低資金成本。

5、完善資金使用管控手段，強(qiáng)化資金協(xié)調(diào)控制。加強(qiáng)資金活動的監(jiān)督檢查和責(zé)任追究，優(yōu)化控制環(huán)境，貫徹重大資金使用的集體決策原則，加強(qiáng)資金的統(tǒng)籌集中，優(yōu)化資金配置，增強(qiáng)會計信息反映的真實(shí)完整，使生產(chǎn)經(jīng)營資金使用做到均衡、協(xié)調(diào)、高效。