摘要：在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)有著規(guī)范各部門經(jīng)濟(jì)行為、監(jiān)督各項(xiàng)制度和計(jì)劃的執(zhí)行情況，為各部門領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、精確的決策依據(jù)。由此可見，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中有著極其重要的地位。盡管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有著如此巨大的重要性，仍然是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。因此，本文結(jié)合有關(guān)資料文獻(xiàn)切實(shí)分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，采取優(yōu)化措施以完善內(nèi)部審計(jì)制度，確保審計(jì)工作得到有序開展、切實(shí)落實(shí)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)制度；現(xiàn)狀；深化；監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要組成部分，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著重要的意義和地位。我國(guó)加入WTO后，經(jīng)濟(jì)全球化愈加深入是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)得到了長(zhǎng)足發(fā)展，已經(jīng)具備了一定規(guī)模的組織機(jī)構(gòu)和專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍。雖說如此，我們也應(yīng)看到其中存在的不合理之處，采取可行的優(yōu)化措施以完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的積極作用。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)定位不明，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

在企業(yè)審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)既要擔(dān)負(fù)起為企業(yè)管理服務(wù)的重責(zé)，監(jiān)督與規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也要配合外部審計(jì)聯(lián)合開展審計(jì)工作。由于身份上的矛盾導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位不明，造成資源浪費(fèi)，降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中或多或少的存在“重生產(chǎn)，輕管理”的問題，管理意識(shí)淡薄，以致審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部設(shè)計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的職責(zé)定位不明。例如，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠深刻，在機(jī)構(gòu)調(diào)整中甚至合并或撤掉了審計(jì)機(jī)構(gòu)，將審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門合并在一起或直接撤掉審計(jì)部門并賦予財(cái)務(wù)部門一定的審計(jì)功能，審計(jì)人員也相應(yīng)做了一些調(diào)。盡管這種行為利于降低企業(yè)成本支出，但是一定程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的監(jiān)督和約束作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性，降低了內(nèi)部審計(jì)工作的決策力度

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則之一，也是審計(jì)人員展開內(nèi)部審計(jì)工作的前提條件，但是國(guó)內(nèi)不少企業(yè)將審計(jì)部門并于財(cái)務(wù)部門之下，甚至沒有設(shè)置審計(jì)部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重不足，不能對(duì)財(cái)務(wù)情況做出公正、客觀、正確的判斷，無法切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的決策作用。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少獨(dú)立性，難以保證審計(jì)結(jié)果的公正性、客觀性，內(nèi)部審計(jì)也就失去了真正意義。

內(nèi)審審計(jì)其實(shí)是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而服務(wù)，實(shí)施過程中不可避免地受到企業(yè)利益的限制。當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或法人出現(xiàn)違紀(jì)行為的時(shí)候，這種問題越加突出，審計(jì)工作往往受制于領(lǐng)導(dǎo)層意志，不能對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)控。長(zhǎng)期循環(huán)往復(fù)，形成了不良的審計(jì)方法、審計(jì)制度和審計(jì)程序，最終造成內(nèi)部審計(jì)失效。

（三）審計(jì)人員自身素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力不高

中小型企業(yè)的審計(jì)人員大多缺少專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)教育，不少企業(yè)往往習(xí)慣于從財(cái)務(wù)人員調(diào)配審計(jì)人員，不具有專業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)不高，以致內(nèi)部審計(jì)工作難以有效開展。在這些因素的影響下，不少企業(yè)缺少專業(yè)高、素質(zhì)高、能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，以致于內(nèi)部審計(jì)工作成效不高。

二、深化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的幾點(diǎn)考慮

目前，專業(yè)人士對(duì)內(nèi)部審計(jì)的研究不再僅停留在“怎么做”這一層面上，已拓展到“是什么”、“為什么”等層面上，為此，應(yīng)將主要精力投注于內(nèi)部審計(jì)制度研究上，深化與完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行研究，不僅具有一定的基礎(chǔ)性、系統(tǒng)性、前瞻性，將現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)理論研究成果有效地應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，逐步改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中不良狀況，對(duì)審計(jì)實(shí)踐具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。為此，要進(jìn)一步深化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，具體從以下幾個(gè)方面入手。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)

從目前來看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)雖然取得了一定成績(jī)，但是發(fā)展仍然比較滯后，造成這一現(xiàn)狀的一個(gè)關(guān)鍵因素就是法律法規(guī)不完善。從司法角度考慮，內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)已經(jīng)初具規(guī)模，卻沒有專門、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，僅《審計(jì)法》中作出了一些相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏強(qiáng)制效力。為此，要求結(jié)合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的一些成功經(jīng)驗(yàn)，建立適用于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)狀況和實(shí)際需求的《內(nèi)部審計(jì)法》及相關(guān)規(guī)章制度，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有法可依。在法律制度完善的情況下，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度才會(huì)逐步法制化，制度內(nèi)容科學(xué)、合理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作才具有指導(dǎo)的作用。

（二）明確職責(zé)定位，深化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值和作用的認(rèn)識(shí)

由于企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值和作用認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不到位，失去了內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督與約束作用。當(dāng)前，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只是簡(jiǎn)單地查查賬目、對(duì)對(duì)數(shù)目，考慮的是如何應(yīng)對(duì)上級(jí)機(jī)關(guān)的檢查和考核工作，并沒有涉及內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)質(zhì)，造成內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。為此，我們必須明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的職責(zé)，準(zhǔn)確定位，才能切實(shí)發(fā)揮四內(nèi)部審計(jì)的作用，提高對(duì)企業(yè)決策的可靠性和有效性。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，確保內(nèi)審結(jié)果的客觀性、公正性和正確性

獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志，失去了獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)也就失去了真正的意義和價(jià)值。為此，必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、工作的獨(dú)立性，不可與其他部門合并在一起或撤銷，更不可以從財(cái)務(wù)人員中調(diào)配審計(jì)人員，將審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門分離開來，單獨(dú)聘請(qǐng)審計(jì)人員，只有這樣才能有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，確保內(nèi)審成果的客觀性。第一，審計(jì)部門有企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接管理，不歸其他管理人員負(fù)責(zé)；第二，確保審計(jì)人員與監(jiān)督對(duì)象沒有利益關(guān)系。鑒于內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，為確保有較好的工作質(zhì)量和效率，必須采取一些措施確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（四）加強(qiáng)內(nèi)審人員素質(zhì)培訓(xùn)，提高內(nèi)審隊(duì)伍整體素質(zhì)

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)自身發(fā)展有著極其重要的作用，關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)、資金利用和運(yùn)營(yíng)管理等工作的質(zhì)量，為此，必須嚴(yán)抓內(nèi)審人員素質(zhì)培訓(xùn)工作，打造一支業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高、專業(yè)性強(qiáng)的內(nèi)審隊(duì)伍，使各項(xiàng)內(nèi)審工作順利開展并落實(shí)到實(shí)處。為了保證內(nèi)審工作質(zhì)量，要求內(nèi)審人員具有一些素質(zhì)。

第一，具有高尚的道德修養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)審人員只有具備高尚的人格、品德，具有誠(chéng)實(shí)、正直的人品，才能秉公辦理、公正無私，站在公允、公正的立場(chǎng)客觀進(jìn)行審計(jì)工作。第二，具有豐富的專業(yè)知識(shí)。既要掌握專業(yè)的知識(shí)、技能，也要熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容、程序等，制定可行的審計(jì)方法、審計(jì)程序；第三，熟識(shí)相關(guān)法律法規(guī)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)之一就是監(jiān)督與約束企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，這就要求內(nèi)審人員熟識(shí)與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，或其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，才能有效監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

三、結(jié)論

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)有著極其重要的職責(zé)。為此，必須清楚認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及其中存在的問題，采取針對(duì)性的完善措施，進(jìn)一步深化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與約束作用，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的核查，為企業(yè)提供可靠、客觀的決策依據(jù)。

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作者簡(jiǎn)介

趙軍（1976—），男，神華科技發(fā)展有限責(zé)任公司經(jīng)濟(jì)師，本科，研究方向：內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、ERP信息化系統(tǒng).