試論如何加強我國國庫會計的風險防范能力

郭俊杰

（中國人民銀行湖南省沅江市支行，湖南 沅江 413100）

作為銀行的基礎(chǔ)性工作之一，國庫肩負著財政庫款核算以及預算收入的劃分、收納及退付等，其對各級財政預算的收支情況進行了直接反映，并對國庫經(jīng)收處進行直接監(jiān)督和管理。隨著金融及財政體制改革的逐步深入和發(fā)展，基層國庫會計所面臨的風險種類也越來越多，有些不法分子內(nèi)外勾結(jié)，采用各種手段盜竊或挪用國庫的資金，使得國家蒙受了巨大的損失。因此，有必要針對國庫會計業(yè)務(wù)存在的風險及如何加強國庫會計的風險防范能力進行分析。

一、基層國庫會計業(yè)務(wù)存在的主要風險分析

（一）基層國庫會計管理過程中的風險

首先，是制度方面存在的風險，近些年來，隨著基層國庫會計業(yè)務(wù)中新系統(tǒng)上線運行的逐步增多，原有內(nèi)控制度及操作規(guī)程已經(jīng)無法滿足業(yè)務(wù)新需求。雖然人民銀行內(nèi)部進行了加強基層國庫資金管理相關(guān)規(guī)章制度的制定，但是，這些制度只能作為人民銀行的內(nèi)部規(guī)定，對于財政等征收機關(guān)的撥款及退庫方面仍缺乏足夠的約束效力，也未形成一套全面、完整的內(nèi)部控制制度及其業(yè)務(wù)操作流程，對于會計人員的學習、掌握及有關(guān)部門的監(jiān)督、檢查及評價十分不利。其次，是人員方面的風險。再完善的業(yè)務(wù)制度及風險控制機制都需要有關(guān)人員來執(zhí)行和實施，而國庫人員配置方面存在著較為突出的矛盾。此外，操作方面也存在著一定的風險。有些會計人員尤其對于新上崗人員而言，其風險意識相對淡薄，無法對保密制度及操作規(guī)程進行認真執(zhí)行，因而很容易出現(xiàn)操作方面的風險。

（二）系統(tǒng)自身存在的潛在風險

目前，基層國庫會計是全行中擁有最多操作系統(tǒng)的部門，其中，包括了國庫報表綜合系統(tǒng)、TCBS、TIMS、TIPS以及國債管理五大業(yè)務(wù)系統(tǒng)。這些系統(tǒng)運行過程的安全性及穩(wěn)定性是基層央行各項業(yè)務(wù)得以順利開展的前提，而操作失誤將會為系統(tǒng)帶來許多不穩(wěn)定、不安全的因素，一種是操作系統(tǒng)控制方面的風險，由于系統(tǒng)操作界面沒有操作員強制退出此項功能，因此，此方面存在著一定的安全隱患，一旦操作人員離開時忘記進行簽退，將很容易為違法分子留下可乘之機。另一種是業(yè)務(wù)員不根據(jù)規(guī)章制度進行業(yè)務(wù)用機的使用，因此，極易導致系統(tǒng)發(fā)生故障，對業(yè)務(wù)操作過程造成影響。此外，有不少業(yè)務(wù)用機已經(jīng)發(fā)生老化，這也大大降低了系統(tǒng)的穩(wěn)定性，為國庫會計業(yè)務(wù)的順利開展造成影響。

（三）會計內(nèi)部控制存在的風險

中國銀行市（縣）支行對于基層國庫會計監(jiān)督的重要性方面仍存在著不重視的情況。再加上會計監(jiān)督基礎(chǔ)本身就比較薄弱，有關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力及管理水平不高，工作主動性較差，對于新型核算系統(tǒng)的現(xiàn)代化操作無法很快地適應(yīng)，系統(tǒng)風險防范意識較差。此外，風險管理較為滯后。國庫監(jiān)管重檢查、輕處理，雖檢查內(nèi)容較為全面，但未對潛在風險隱患進行徹底暴露和排查，因此，導致國庫監(jiān)管很難落到實處，很難從源頭上進行國庫資金風險的防范。

二、加強基層國庫會計風險防范能力的對策分析

（一）加強內(nèi)部控制

加強國庫內(nèi)控是保障國庫資金安全性的重要手段，也是搞好基層國庫會計工作的客觀要求。首先，應(yīng)盡快進行現(xiàn)行國庫條例及實施細則的修改，增強可操作性，為風險的防范提供制度上的保障；其次，應(yīng)建立健全國庫崗位責任制，確保各個崗位能夠做到相互制約又相互監(jiān)督；再次，應(yīng)進一步完善監(jiān)督檢查制度，例如事后監(jiān)督及內(nèi)部檢查等制度，以進一步增強國庫有關(guān)人員的責任感，對其各種行為進行約束。

（二）加強基層國庫的監(jiān)管力度

一方面，應(yīng)對日常業(yè)務(wù)及制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時進行處理；另一方面，應(yīng)加強國庫經(jīng)收處的監(jiān)管力度，對經(jīng)收處進行定期檢查，杜絕開立稅收過渡賬戶。此外，還應(yīng)加強對財政及征收機關(guān)的監(jiān)督力度，禁止設(shè)立稅收過渡戶，以防止國庫預算收入的流失。

（三）不斷提高國庫財會人員的素質(zhì)

首先，領(lǐng)導干部應(yīng)給予足夠的重視，進行國庫機構(gòu)的設(shè)立，確保國庫從業(yè)人員。其次，應(yīng)穩(wěn)定國庫有關(guān)人員，落實垂直領(lǐng)導；再次，各級應(yīng)采取靈活有效的形式加強國庫人員的培訓力度，從提高有關(guān)人員的素質(zhì)入手，確保國庫人員不僅擁有過硬的業(yè)務(wù)水平，還擁有高素質(zhì)及道德修養(yǎng)，能夠自覺抵制住腐朽思想的侵蝕。

（四）加強系統(tǒng)控制

首先，應(yīng)建立一個完善的業(yè)務(wù)授權(quán)機制，在人員代班及休假等情況下應(yīng)及時進行業(yè)務(wù)的授權(quán)，以便對責任進行明確。其次，應(yīng)加強對口令的管理。設(shè)置口令時應(yīng)縝密合理，不可太過簡單，應(yīng)經(jīng)常進行更換，臨時離開時應(yīng)及時進行簽退，以防他人進行操作而帶來風險。再次，應(yīng)進一步加快系統(tǒng)的信息化建設(shè)，以全面進行國庫會計核算過程的監(jiān)督及管理。

三、結(jié)語

總而言之，國庫會計的風險防范是我國金融風險防范中十分重要的組成部分之一，也是構(gòu)建金融安全區(qū)無法忽視的重要陣地。因此，只有進一步提高我國基層國庫有關(guān)人員的素質(zhì)，不斷發(fā)展和完善基層國庫會計制度，充分發(fā)揮先進科技在基層國庫管理方面的作用，方可實現(xiàn)我國基層國庫會計風險防范能力的不斷提高。

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[2]李高奎，王建國.銀行會計風險防范的具體建議與對策[J].生產(chǎn)力研究，2010 （04）.