商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策探討

侯雨彤

（興業(yè)銀行，天津 300000）

一、引言

會(huì)計(jì)是銀行業(yè)的核心環(huán)節(jié)，它貫穿于銀行的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，并且對(duì)銀行的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督核算，是一項(xiàng)最基礎(chǔ)的工作。銀行業(yè)會(huì)計(jì)的工作必須做到公正、公允、真實(shí)，謹(jǐn)防弄虛作假的現(xiàn)象發(fā)生。銀行的會(huì)計(jì)工作在很大的程度上影響著商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。

近年來隨著科學(xué)技術(shù)和客戶需求的變化，銀行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，其中會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面臨的挑戰(zhàn)最大。為了能夠更好地應(yīng)對(duì)外界的沖擊，減少銀行資金的缺失，銀行必須要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

所謂的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)以及基層的會(huì)計(jì)部門進(jìn)行的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)橐恍┩獠恳蛩氐挠绊憣?dǎo)致會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生錯(cuò)誤，以致銀行的資金、財(cái)產(chǎn)等等各方面受到損失的現(xiàn)象。

在我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有很多，既包括外部因素也包括內(nèi)部因素。其中外界因素主要有：

（一）金融監(jiān)管模式不完善

在我國的現(xiàn)階段金融監(jiān)管模式還不是很完善。不公平的競(jìng)爭(zhēng)、一些會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不健全等等這些原因都打亂了正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的混亂就導(dǎo)致違規(guī)經(jīng)營和非法活動(dòng)的現(xiàn)象更加的頻繁，銀行的一些會(huì)計(jì)人員也趁機(jī)進(jìn)行一些不正常的操作，由于金融的管理模式不是很完善，對(duì)會(huì)計(jì)的非法操作還不能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和制止，金融管理機(jī)構(gòu)大部門是在事后才進(jìn)行管理的，所以很難達(dá)到預(yù)防會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）外部的監(jiān)管力度不夠

外部監(jiān)管力度主要是依靠社會(huì)型的監(jiān)管能力，而從我國的發(fā)展形勢(shì)來看，社會(huì)的監(jiān)管性對(duì)我國的銀行業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范還未起到任何決定性的作用。我國還沒有建立起專門針對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)，沒有明確的規(guī)章制度。另外一方面就是社會(huì)大眾對(duì)銀行業(yè)還不夠重視，對(duì)銀行業(yè)運(yùn)營的關(guān)注度比較的低。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部因素主要有：

1.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不健全

雖然現(xiàn)在我國大多數(shù)的商業(yè)銀行都建立了內(nèi)控制度體系，并且也把對(duì)內(nèi)控體系制度的建立作為核心工作來對(duì)待，但是他們建立的內(nèi)控制度都存在著很多的不足，例如對(duì)資源的分配不合理、原則性不強(qiáng)、操作比較滯后等。大部分的銀行沒有能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系進(jìn)行完善，導(dǎo)致出現(xiàn)了很多不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，銀行原有的一些制度、管理方式、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算方式以及一些業(yè)務(wù)處理方式的落后與銀行的一些措施不一致，甚至產(chǎn)生了兩者相互抵觸的現(xiàn)象。這樣的現(xiàn)象導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)行業(yè)的各個(gè)部門之間的內(nèi)部控制極度的不協(xié)調(diào)，從而影響到銀行的正常的運(yùn)作。

2.基層管理不到位

隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，相互之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈。而在如今激烈的市場(chǎng)斗爭(zhēng)下導(dǎo)致銀行的考核標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)向了存款的數(shù)額。銀行會(huì)計(jì)行業(yè)的一些工作人員為了能夠取得很好的業(yè)績(jī)，而不顧會(huì)計(jì)行業(yè)的規(guī)章制度，肆意的開具一些空頭支票、任意開立賬戶、賬戶不按時(shí)核對(duì)、對(duì)支付憑證的管理不嚴(yán)以及對(duì)一些印押證保管不善等等，這些都直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。而銀行的經(jīng)理對(duì)這些基層的管理不到位，不能夠及時(shí)地的發(fā)現(xiàn)和制止這種現(xiàn)象，導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。

3.銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

無論在任何企業(yè)當(dāng)中，人是業(yè)務(wù)操作的主導(dǎo)者和實(shí)施者，他們?cè)阢y行操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生中占有很大的比重。銀行會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)直接影響著風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，從某種程度上講，人為的因素還可以直接預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。目前銀行業(yè)的會(huì)計(jì)人員在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方面存在著很大的問題。隨著銀行業(yè)的迅速發(fā)展，真正意義上精通銀行會(huì)計(jì)信息的工作人員并不多甚至可以說是沒有，大多數(shù)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較低，不具備主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，工作責(zé)任心不強(qiáng)，業(yè)務(wù)知識(shí)能力不足等等。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

它主要包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)、決算風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作主要是真實(shí)完整的業(yè)務(wù)核算，在核算過程中如果方法不準(zhǔn)確，核算程序部規(guī)范，核算質(zhì)量不高等等，這些都會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。決策風(fēng)險(xiǎn)主要是指銀行作出的財(cái)務(wù)報(bào)告的預(yù)算，由于一些銀行為了能夠完成任務(wù)，而盲目的吸收高成本資金，導(dǎo)致呆賬、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例產(chǎn)生錯(cuò)誤。結(jié)算業(yè)務(wù)是指各種票據(jù)的結(jié)算，它的風(fēng)險(xiǎn)主要有：詐騙風(fēng)險(xiǎn)、透支風(fēng)險(xiǎn)、真假匯票識(shí)別難的風(fēng)險(xiǎn)、匯票貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、承兌風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要的職能就是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)銀行的經(jīng)營活動(dòng)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，但是目前我國銀行業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能相對(duì)來說比較的弱，還不能夠從根本上減少銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指因?yàn)闀?huì)計(jì)過程中的管理制度不健全，管理手段不到位，管理力度不夠而導(dǎo)致銀行產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)損失，它還包括人員管理風(fēng)險(xiǎn)、人員的素質(zhì)不高以及人員分配不合理等等。

四、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法對(duì)策

（一）建立完善的控制體系

銀行要建立一套全面的、完整的控制體系，尤其是要完善銀行薄弱環(huán)節(jié)的管理制度和規(guī)定，并落實(shí)到業(yè)務(wù)的核算管理部門，保障銀行的新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出能夠和會(huì)計(jì)核算規(guī)定和操作流程同步進(jìn)行。不僅如此，會(huì)計(jì)行業(yè)的各個(gè)部門的管理人員一定要明確各崗位的職責(zé)，制定出符合規(guī)定的合理的規(guī)程。

在銀行的內(nèi)部建議一個(gè)專門負(fù)責(zé)監(jiān)督會(huì)計(jì)行為的再監(jiān)督機(jī)制，引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作者行為規(guī)范化，使會(huì)計(jì)工作做到有法可依，有法可循。嚴(yán)格責(zé)任追究制度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章的行為要進(jìn)行責(zé)任追究制，對(duì)相關(guān)的責(zé)任人要進(jìn)行嚴(yán)格的處分。

（二）提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制，必須堅(jiān)持以人為本原則。在銀行的管理中一定要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，幫助其樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀。在平時(shí)要對(duì)注意對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的規(guī)章制度的教育，使其能夠自覺的遵守各項(xiàng)規(guī)章制度。還要對(duì)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基本理論和基本知識(shí)的教育，通過多種多樣的方式對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行基本知識(shí)的培訓(xùn)，在對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)的過程中要針對(duì)不同領(lǐng)域的人員進(jìn)行不同層次的教育和培訓(xùn)，使其能夠熟練的掌握會(huì)計(jì)行業(yè)各項(xiàng)的業(yè)務(wù)技能，建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)考評(píng)工作體系，形成激勵(lì)機(jī)制。于此同時(shí)，還要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)教育，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)能夠滲透到每一個(gè)的內(nèi)心深處，加快塑造和培育健康的風(fēng)險(xiǎn)防范文化。

（三）加快會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用

在現(xiàn)代化高速發(fā)展的時(shí)代，銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要利用一些先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和一些相關(guān)的輔助設(shè)備，很好地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合計(jì)算機(jī)技術(shù)建立銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)的密碼管理、操作人員的級(jí)別管理、授權(quán)管理等，銀行的每一個(gè)機(jī)構(gòu)都要明確計(jì)算機(jī)的管理人員，要定期對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)和檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題就要馬上處理，要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的作用。不僅如此，銀行還應(yīng)該加快會(huì)計(jì)電算化在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)行業(yè)中的應(yīng)用，建立銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)制度，加快會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用進(jìn)程，從而降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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