谷偉偉

（淮安市住房公積金管理中心漣水分中心，江蘇 淮安 223400）

內(nèi)部控制制度體系是中小商業(yè)銀行管理中至關(guān)重要的一環(huán)，因此對商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究有助于銀行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)自身發(fā)展，對于商業(yè)銀行管理影響非常巨大。最近幾年，商業(yè)銀行對風(fēng)險(xiǎn)防范愈加重視，但是商業(yè)銀行仍然承擔(dān)著很大的金融風(fēng)險(xiǎn)。其中，內(nèi)部控制作為銀行管理的重要環(huán)節(jié)，對其的研究是非常必要的。

一、城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制過程中存在的問題

目前我國各中小商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，普遍追求盲目擴(kuò)張，快速發(fā)展，尋求各種辦法提升業(yè)務(wù)量，在內(nèi)部管理控制上屬于粗放式管理方式，而且對內(nèi)部控制不太重視，為了片面追求存貸業(yè)績，甚至違規(guī)操作，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。總的來說，我國商業(yè)銀行中的內(nèi)部控制體系雖然處在一個(gè)比較成熟的時(shí)期，但是在制度的設(shè)定以及實(shí)踐操作上，國內(nèi)的商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系都還有著很多問題。這些問題主要有：

1.我國商業(yè)銀行存在著相互制約機(jī)制體系針對上下級監(jiān)管要求不明確的現(xiàn)象，崗位職責(zé)的設(shè)定沒有體現(xiàn)崗位監(jiān)督的原則，部門間、部門內(nèi)部崗位職責(zé)不清的情況。銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)普遍存在授權(quán)人員、執(zhí)行人員一人多職的情況，在這個(gè)過程中商業(yè)銀行內(nèi)部控制并沒有有效地展示出來，正常使用層層分級授權(quán)、集體評審的方式，較易產(chǎn)生由集體負(fù)責(zé)，而到最后無人管理的現(xiàn)象，也對以后的管理人員的道德埋下了隱患。

2.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力越來越差，普遍存在“重經(jīng)營、輕管理”的管理行為。中國建設(shè)銀行等我國四大銀行雖然上市已經(jīng)成功，但都尚未建立起能真正適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)下的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系。在中小商業(yè)銀行中，部門崗位執(zhí)行、監(jiān)督和制約不分離，幾乎由同一人操作，部門崗位職責(zé)定位不清，會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督乏力。

3.中小商業(yè)銀行現(xiàn)有會(huì)計(jì)監(jiān)督人員技能與專業(yè)水平都不是太理想、對新業(yè)務(wù)的操作也不是很熟練，監(jiān)督執(zhí)行方面更是相對薄弱，在會(huì)計(jì)監(jiān)管實(shí)務(wù)中缺乏識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，在自身意識(shí)上沒有風(fēng)險(xiǎn)管理的想法?？偟膩碚f，就是中小商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管人員自身水平不夠理想，制約了中小商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督效能的有效發(fā)揮。

二、解決對策與建議

針對目前中小城市商業(yè)銀行在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過程中存在的這些問題，本文提出如下解決對策與建議：

（一）要健全中小商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督體系

中小商業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，首要任務(wù)是要實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，把銀行各個(gè)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)的執(zhí)行、監(jiān)管和審查分開，獨(dú)立審查和監(jiān)管，形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)管。同時(shí)，銀行所有員工一視同仁，不管是董事長還是銀行管理層都不能有特權(quán)，必須在銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督體系之下。為了能動(dòng)態(tài)地實(shí)施銀行內(nèi)部控制監(jiān)督，也必須制定一系列應(yīng)急處理機(jī)制和執(zhí)行流程，保證在任何突發(fā)狀況下，銀行的業(yè)務(wù)往來和行為都處在其內(nèi)部控制的監(jiān)督體系監(jiān)督范圍中。同時(shí)，要使監(jiān)督體系保障在良好運(yùn)行中，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，杜絕形同虛設(shè)的內(nèi)部監(jiān)督。

（二）中小商業(yè)銀行要建立健全動(dòng)態(tài)的銀行內(nèi)部控制機(jī)制

中小商業(yè)銀行要建立健全動(dòng)態(tài)的銀行內(nèi)部控制機(jī)制，形成規(guī)范統(tǒng)一的流程，并要有相應(yīng)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。還要建立特殊突發(fā)情況的內(nèi)部控制應(yīng)對流程和機(jī)制，防止內(nèi)部控制監(jiān)督的死角出現(xiàn)。銀行所有員工都要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保障銀行內(nèi)部管控體系和機(jī)制的制定、執(zhí)行以及監(jiān)督的順利開展。與銀行內(nèi)部控制體系相對應(yīng)的，銀行也要建立規(guī)范統(tǒng)一的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系。

（三）要使銀行內(nèi)部控制能真正發(fā)揮有效的監(jiān)督控制作用，要保障銀行內(nèi)部控制的執(zhí)行到位

一方面，要提高銀行內(nèi)部控制主體的素質(zhì)，掌握新型的會(huì)計(jì)計(jì)算方法和金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新，了解新業(yè)務(wù)的操作規(guī)范，努力提高銀行內(nèi)部控制主體的專業(yè)業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，還要進(jìn)行內(nèi)部管理、法律知識(shí)等方面的培訓(xùn)；另一方面，在監(jiān)督執(zhí)行方面，要特別加強(qiáng)監(jiān)管實(shí)務(wù)中識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)能力的培訓(xùn)，提高銀行內(nèi)部控制主體的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制意識(shí)。中小商業(yè)銀行內(nèi)部控制主體還要非常熟悉本銀行內(nèi)部控制制度、執(zhí)行流程、規(guī)范和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對緊急情況應(yīng)對機(jī)制也要非常了解，有效形成對銀行業(yè)務(wù)往來和行為的監(jiān)督。要定期檢查銀行內(nèi)控缺陷，定期審查管理層的行為，及時(shí)有效地防范各種風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論

城市商業(yè)銀行在近年來得到了較快的發(fā)展，但城市商業(yè)銀行由于起步?jīng)]多久，在內(nèi)部控制上存在著較大的缺陷與不足，這對其持續(xù)發(fā)展帶來了很大的不確定性。齊魯銀行事件的發(fā)生使得大家都意識(shí)到了城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的不足，只有解決這些問題與不足，才能促進(jìn)城市商業(yè)銀行的再次騰飛。

[1]張慶.“齊魯銀行事件”對城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的啟示[J].財(cái)會(huì)月刊，2011（04）.

[2]張卿雅，張碧竹.淺析城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制——基于內(nèi)部控制五要素的思考[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012（08）.

[3]劉靜予.淺議城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的必要性[J].北方經(jīng)濟(jì)，2012（02）.