貨物貿(mào)易改革對外匯檢查工作的挑戰(zhàn)和相關(guān)建議

張愛玲

（國家外匯管理局山西省分局，山西 太原 037505）

2011年12月1日，對于中國的進出口貿(mào)易企業(yè)以及從事相關(guān)職業(yè)的人員來講，這是一個歷史性的日子，是一個值得大家記得的日子，正是在這個載入歷史史冊的日子，國家外匯管理局、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局在江蘇、山東等七省（市）進行貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點。這個改革試點動作在歷經(jīng)一年的試運行后于2012年8月，部分地區(qū)試運行推廣至全國，改革的核心就是貨物貿(mào)易外匯管理改革制度：即貨物貿(mào)易進出口核銷制度從以往的“逐筆核銷、事前備案、現(xiàn)場審核、行為監(jiān)管”為特征的進出口核銷制度轉(zhuǎn)化為“總量核查、綜合監(jiān)測、主體分類監(jiān)管、部門信息共享”的新型外匯管理模式。

一、貨物貿(mào)易進出口核銷制度

（一）貨物貿(mào)易進出口核銷制度簡介

貨物貿(mào)易進出口核銷制度建立于20世紀(jì)90年代初，它包括進口付匯核銷管理及出口收匯核銷管理。所謂進口付匯核銷管理是指國家外匯管理局及其分支局在海關(guān)的配合和外匯指定銀行的協(xié)助下，對已對外支付貨款的進口企業(yè)，通過核對注銷的方式審核其所購買的貨物是否及時、足額到貨的一種事后管理制度；出口收匯核銷管理是指外匯管理局在商務(wù)、海關(guān)、稅務(wù)及銀行等有關(guān)部門的配合協(xié)助下，以出口貨物的價值為標(biāo)準(zhǔn)核對是否有相應(yīng)的外匯收回國內(nèi)的一種事后監(jiān)管措施，是對出口收匯的貿(mào)易真實性的審核。該制度在建立之初，貨物貿(mào)易進出口核銷制度適應(yīng)我國當(dāng)時的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，對維護我國進出口貿(mào)易的正常有序發(fā)展起到了積極有效的作用。但是隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，外匯業(yè)務(wù)品種增多，國際收支總量大幅度增長，以“逐筆核銷、事前備案、現(xiàn)場審核、行為監(jiān)管”為主要特征的核銷制度已經(jīng)不能適應(yīng)我國對外貿(mào)易的快速發(fā)展。

（二）本次貨物貿(mào)易外匯管理改革主要體現(xiàn)在幾個方面

一是調(diào)整出口報關(guān)流程，取消出口收匯核銷單。按照舊的外匯管理制度，企業(yè)每發(fā)生一筆出口交易，就需拿著一張出口收匯核銷單跑遍整個貿(mào)易流程，直到本筆交易結(jié)案，而這個流程的始點是國家外匯管理局，終點也是國家外匯管理局。而這個出口收匯核銷單就是由國家外匯管理局統(tǒng)一管理和制發(fā)，由國家外匯管理局各分支局核發(fā)。本次外匯管理制度的改革即是徹底擯棄了紙質(zhì)單據(jù)的流轉(zhuǎn)，代之以電子化數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)，極大地提高了整個社會全貿(mào)易流程的流轉(zhuǎn)效率以及高效運轉(zhuǎn)。所以改革后取消小小的出口收匯核銷單極大地推進了貿(mào)易便利化，這也是本次外匯管理制度改革的核心內(nèi)涵之一。

二、新的貨物貿(mào)易外匯管理制度下外匯管理局面臨的監(jiān)管新問題

（一）新的貨物貿(mào)易外匯管理制度下外匯監(jiān)管的通常手法

由于本次改革后的貨物貿(mào)易外匯管理制度的核心內(nèi)容是總量核查、動態(tài)監(jiān)測和分類管理，那么新制度的出現(xiàn)必然帶來監(jiān)管手法的隨之調(diào)整。

（二）本次貨物貿(mào)易外匯管理制度為各當(dāng)事人帶來的變化

從全面推行貨物貿(mào)易外匯管理制度后半年的執(zhí)行情況來看，進出口企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率明顯提高，經(jīng)營成本明顯下降；外匯指定銀行辦理業(yè)務(wù)手續(xù)明顯簡化，辦理貿(mào)易收付匯的時間明顯縮短，改善了銀行外匯業(yè)務(wù)服務(wù)水平，提高了貿(mào)易收付匯效率，極大地便利了銀行與企業(yè)，同時企業(yè)守法經(jīng)營意識得到了強化；但是，在實施過程中監(jiān)管部門也發(fā)現(xiàn)貨物貿(mào)易制度改革后，如何對貨物貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)的違規(guī)違法行為進行認(rèn)定，對國家外匯管理局各級的外匯檢查部門也提出了新的挑戰(zhàn)。

（三）新的貨物貿(mào)易外匯管理制度下外匯檢查部門面臨的新課題

由于新的貨物貿(mào)易外匯管理制度實施后，原來的紙質(zhì)單據(jù)傳遞轉(zhuǎn)化成電子數(shù)據(jù)的傳遞，面度龐大的、多途來源的數(shù)據(jù)流，各級外匯管理局的檢查部門在實施檢查過程面臨新的課題，具體如下：

1.定性難

相關(guān)政策對合規(guī)性要求不明晰，定性工作存在難點。改革后，《貨物貿(mào)易外匯管理指引》及其配套的實施細(xì)則、操作規(guī)程，組成了貿(mào)易項下政策法規(guī)體系的主要部分。但法規(guī)中對一些業(yè)務(wù)操作流程仍存在著不明確的地方，如對金融機構(gòu)為企業(yè)辦理貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)，要求金融機構(gòu)應(yīng)對其貿(mào)易外匯收支的一致性進行合理審查。如何才能算做“合理審查”，法規(guī)并未作進一步明確。這可能引發(fā)國家外匯管理局各級外匯檢查部門對業(yè)務(wù)操作中發(fā)現(xiàn)問題的處理出現(xiàn)無法定性的現(xiàn)象。

2.取證難

監(jiān)管方式的改變是國家外匯管理局各級檢查部門對進出口貿(mào)易經(jīng)營主體違規(guī)行為取證存在難點。

3.發(fā)現(xiàn)難

貨物貿(mào)易改革后相關(guān)政策簡化，限制小以便促進貿(mào)易便利化，但較小的限制必然帶來相關(guān)文件的獲得難度加大。

4.資金與貨物對比難

國際收支統(tǒng)計申報數(shù)據(jù)中沒有對資金與貨物的關(guān)系進行聯(lián)系，因此在非現(xiàn)場監(jiān)測中就存在資金流與貨物流難建立聯(lián)系的途徑。雖然可以通過《貨物貿(mào)易外匯收支監(jiān)測系統(tǒng)》對一定時間段的資金流與貨物流進行總量對比，但很難發(fā)現(xiàn)存在問題的線索。

5.檢查力量薄弱

案件線索主要依賴國家外匯管理局負(fù)責(zé)經(jīng)常項目的相關(guān)部門的移案。所以外匯檢查工作開展時面臨三大困難：其一工作量大；其二人員配備不足，目前國家外匯管理局各基層分支局人員普遍較少，外匯檢查業(yè)務(wù)通常僅配備一人，人力嚴(yán)重不足；其三改革后檢查工作要求高。所以，面對新的貨物貿(mào)易外匯管理制度，現(xiàn)有檢查力量明顯不足，從而知道檢查工作時常處于被動局面。

三、應(yīng)對新形勢下外匯檢查工作難題的幾點建議

針對貨物貿(mào)易外匯制度改革帶來的新的挑戰(zhàn)，各級外匯管理局作為外匯監(jiān)管部門應(yīng)積極探索解決方法，力求在順應(yīng)改革，加強服務(wù)的基礎(chǔ)上找到突破口，既要支持改革的發(fā)展，又要保證對外貿(mào)易的真實性，維護國際收支基本平衡，防范違規(guī)資金利用改革便利乘虛而入，保持外匯市場的良好環(huán)境。故為了更有效應(yīng)地對新形勢下外匯檢查工作的難題，在進一步深化貨物貿(mào)易外匯制度改革時可從以下幾方面有序開展改革的深化：

（一）完善國際申報系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)

在現(xiàn)有外匯非現(xiàn)場檢查系統(tǒng)還未接入貿(mào)易信貸系統(tǒng)的前提下，從完善國際申報系統(tǒng)入手完善數(shù)據(jù)成為必須，具體建議要求企業(yè)進行國際收支申報時，增加備注信息，將企業(yè)進出口報關(guān)單和合同號在備注欄進行申報。這樣我們可以利用現(xiàn)有的外匯非現(xiàn)場檢查系統(tǒng)對貿(mào)易信貸數(shù)據(jù)進行非現(xiàn)場分析，以便較好地提高檢查效果。

（二）對部分法規(guī)條款進行梳理完善，切實做到有法可依

一是明確A類企業(yè)出口收結(jié)匯業(yè)務(wù)需審核的內(nèi)容及具體單證，對銀行在辦理業(yè)務(wù)中真實性審核的責(zé)任予以明確，提高真實性審核的可操作性；二是明確企業(yè)差額業(yè)務(wù)報告中需報告貨物實際成交價格與海關(guān)估價超過一定比例的交易，明確企業(yè)在完成差額業(yè)務(wù)報告后應(yīng)向國家外匯管理局各級分支局提交規(guī)定的材料；三是完善企業(yè)違規(guī)行為行政處罰適用范圍及處置方式，明確規(guī)定企業(yè)違規(guī)行為及其適用處罰條款和處置方式。

（三）明確貿(mào)易項下收付匯與進出口不匹配的違規(guī)定性和處罰依據(jù)

一是明確貿(mào)易項下違規(guī)定性依據(jù)；二是設(shè)定企業(yè)貿(mào)易項下收支總量與進出口總量偏離度指標(biāo)范圍，以準(zhǔn)確界定違規(guī)金額。對于全額收付匯的，以檢查期間收匯額超出出口額的差額作為多收匯額，付匯額超出進口額的差額作為多付匯額；對于進料抵扣收付匯的，以檢查期間收匯額與進出口差額比較，如超出則為多收匯（剔除期初、期末貿(mào)易信貸的影響額）。

（四）探索適應(yīng)新版貨物貿(mào)易項下監(jiān)管方式轉(zhuǎn)變的檢查模式

一是將處罰程序向前延伸至貿(mào)易非現(xiàn)場核查環(huán)節(jié)，充分應(yīng)用系統(tǒng)異常指標(biāo)，鎖定可疑線索。隨著貨物貿(mào)易改革的推行，外匯處罰如僅拘泥于行政審批視角，沿用原有的移交——立案——處罰常規(guī)程序，必然會效率低下。因此，必須建立與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)動機制，將行政處罰向業(yè)務(wù)辦理過程延伸，以提升檢查成效。

（五）特別明確貿(mào)易信貸報告超過30天以上到外匯管理局現(xiàn)場報告是否屬于違規(guī)違法

如果屬于違法，該如何定性并處罰，如果不屬于違法，貨物貿(mào)易現(xiàn)場報告應(yīng)有什么樣的報告模式，報告是否抄送外匯檢查部門。

總而言之，在新的外匯管理制度框架下，外匯指定銀行、涉匯企業(yè)將享有更多的貿(mào)易便利，但是，國家外匯管理局、銀行、涉匯企業(yè)也要履行必要的管理、服務(wù)、報告等義務(wù)，良好的外匯市場有利于企業(yè)、個人合法經(jīng)營，誠信經(jīng)商，只有我們共同努力，貨物貿(mào)易外匯管理制度才能真正服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營者。