郭少玲

如何構(gòu)建和完善防治“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效機(jī)制

郭少玲

“小金庫(kù)”具有很大的危害性，構(gòu)建防治“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效機(jī)制，從源頭上控制防范“小金庫(kù)”，標(biāo)本兼治，是一個(gè)迫在眉睫的問(wèn)題。本文對(duì)“小金庫(kù)”的形成原因和危害進(jìn)行分析探討，以國(guó)有企業(yè)為例，提出如何構(gòu)建和完善防治“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效機(jī)制。

小金庫(kù)；危害；防治；長(zhǎng)效機(jī)制

“小金庫(kù)”是指“凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入，且未列入本單位財(cái)務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金（財(cái)監(jiān)字[1995]29號(hào)）”。目前，國(guó)有企業(yè)“小金庫(kù)”資金來(lái)源主要有：以虛開(kāi)發(fā)票套取會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)；固定資產(chǎn)出租或處置、轉(zhuǎn)讓取得收入；路產(chǎn)賠償?shù)葼I(yíng)業(yè)外收入；資產(chǎn)等采購(gòu)、工程合同款回扣等。

2009年以來(lái)，國(guó)有企業(yè)依據(jù)《關(guān)于深入開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作意見(jiàn)》（中辦發(fā)[2009]18號(hào)）文件精神進(jìn)行了整治“小金庫(kù)”行動(dòng)，經(jīng)過(guò)近幾年來(lái)的“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作，已取得一定成效?，F(xiàn)以國(guó)有企業(yè)為例，談?wù)勅绾沃坛晒?，防止反彈，?gòu)建和完善防治“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效機(jī)制。

一、“小金庫(kù)”的危害性

“小金庫(kù)”雖冠以“小”字，但涉及的金額卻不小，2013年12月23日，廣東省財(cái)政廳廳長(zhǎng)在接受廣東省政府門戶網(wǎng)站專訪時(shí)說(shuō)“通過(guò)自查自糾，全省共發(fā)現(xiàn)‘小金庫(kù)’22個(gè)，涉及金額2,027.23萬(wàn)元……”僅僅是一個(gè)省，其涉及的金額就高達(dá)上千萬(wàn)，可見(jiàn)，“小金庫(kù)”的危害性非常大，其表現(xiàn)如下：

1.造成會(huì)計(jì)信息失真，誤導(dǎo)和欺騙會(huì)計(jì)信息使用者

“小金庫(kù)”的存在，使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)的反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者依據(jù)報(bào)表信息可能做出錯(cuò)誤的判斷或決策，嚴(yán)重沖擊了單位的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可能致使單位經(jīng)濟(jì)利益受損，甚至倒閉。

2.助長(zhǎng)不正之風(fēng)，滋生腐敗

“小金庫(kù)”資金往往被少數(shù)人所控制，避開(kāi)了正常的監(jiān)督和制約，賬務(wù)賬表無(wú)法查到，只有圈里相關(guān)人員知道，使用起來(lái)方便，因而有些人就會(huì)借機(jī)搞送禮、賄賂等行為?！靶〗饚?kù)”經(jīng)常是貪污挪用或團(tuán)隊(duì)私分的對(duì)象，造成腐敗現(xiàn)象不斷發(fā)生，有的“小金庫(kù)”的資金成了個(gè)別人搞不正之風(fēng)的強(qiáng)有力的資金保障。

3.使部分國(guó)有企業(yè)的虧損更加嚴(yán)重

一些國(guó)有企業(yè)，由于各種原因，經(jīng)營(yíng)狀況一直不好，甚至連年虧損，但成本和費(fèi)用卻依然節(jié)節(jié)升高，一些國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人由于法紀(jì)觀念淡薄，在企業(yè)難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況下，仍然想盡辦法，私設(shè)“小金庫(kù)”，使原本就虧損的國(guó)有企業(yè)雪上加霜，加速了企業(yè)的破產(chǎn)。

4.使國(guó)有資產(chǎn)流失，擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序

有的國(guó)有企業(yè)本著吃大鍋飯的心態(tài)，不關(guān)心企業(yè)的盈虧，損公肥私，公款私存，低價(jià)變賣、轉(zhuǎn)讓公司資產(chǎn)，私存、轉(zhuǎn)移公司營(yíng)業(yè)收入，侵占公司營(yíng)業(yè)外收入，使國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。不僅嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家和集體的利益，還擾亂了正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

二、“小金庫(kù)”產(chǎn)生的原因

1.相關(guān)人員法紀(jì)觀念淡薄，存在僥幸心理

“小金庫(kù)”規(guī)避了正常的管理與限制，使用起來(lái)方便。有些國(guó)企負(fù)責(zé)人法律觀念淡薄，只考慮到個(gè)人或小團(tuán)體的利益，玩忽職守，以為“小金庫(kù)”不容易被發(fā)現(xiàn)，甚至縱容工作人員想方設(shè)法為“小金庫(kù)”套取資金，并給予一定的好處費(fèi)，從而形成從上到下相互包庇的違法團(tuán)隊(duì)。

2.管理制度不完善，存在漏洞

有些單位的基礎(chǔ)工作薄弱，票據(jù)管理不完善，收錢不開(kāi)票，或虛開(kāi)無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)票套取現(xiàn)金，財(cái)務(wù)人員沒(méi)充分發(fā)揮其監(jiān)督的職能，日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)走流程，更談不上事前審核、事中監(jiān)督和事后復(fù)核。資產(chǎn)管理不規(guī)范，普遍存在重表證輕實(shí)物、重分配輕管理、重采購(gòu)輕處置的現(xiàn)象，因而更容易滋生順手牽羊的行為，造成資產(chǎn)流失。

3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

有些單位會(huì)計(jì)制度的稽核范圍有限，通常會(huì)以偏概全，以點(diǎn)概面，缺乏完整性和全面性。崗位設(shè)置不合理，不相容職務(wù)沒(méi)有完全分離，削弱了相互制約和牽制的作用，預(yù)算管理不完善，片面地追求預(yù)算完成率，個(gè)別單位甚至存在年末突擊花錢的現(xiàn)象，以會(huì)議費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)或差旅費(fèi)等虛列支出，套取資金。

4.監(jiān)督機(jī)制不完善，懲治不力

有些地方的監(jiān)管部門對(duì)下屬單位的檢查存在走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象，甚至對(duì)檢查到的私存“小金庫(kù)”等違法行為只是口頭提醒，并沒(méi)有認(rèn)真、嚴(yán)肅地處理。

三、建立和完善防治“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效機(jī)制

1.提高防范意識(shí)，建立預(yù)防機(jī)制

意識(shí)是行為的原動(dòng)機(jī)，要預(yù)防“小金庫(kù)”的出現(xiàn)，首先要加強(qiáng)對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員宣傳教育，使他們充分認(rèn)識(shí)到“小金庫(kù)”的危害性和防治“小金庫(kù)”的重要性，讓大家都能從思想意識(shí)上防范“小金庫(kù)”。其次，還要普及財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、稅法等法制教育，增強(qiáng)大家的法律意識(shí)，讓大家明白涉及“小金庫(kù)”的法律后果。財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè)，也是預(yù)防“小金庫(kù)”的產(chǎn)生不可缺少的一道防線，重視財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育，建立一支“誠(chéng)信，守法”的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，能讓“小金庫(kù)”無(wú)處藏身。

2.完善管理制度，建立控制機(jī)制

要從根本上遏制“小金庫(kù)”的產(chǎn)生和泛濫，就要完善制度建設(shè)，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)，建立健全單位的規(guī)章制度，真正做到以制度管人，按制度辦事，防止領(lǐng)導(dǎo)者一人說(shuō)了算的專政管理現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，顯然，財(cái)務(wù)管理制度將是單位規(guī)章制度的核心所在，以《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》為依據(jù)，建立一套完整而精細(xì)化的計(jì)劃財(cái)務(wù)管理制度是至關(guān)重要的。

財(cái)務(wù)管理制度，必須要涵蓋預(yù)算管理、貨幣資金管理、資產(chǎn)管理、合同管理、財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批管理、財(cái)務(wù)融資管理、應(yīng)收賬款管理及支票、發(fā)票、財(cái)務(wù)印章管理等各個(gè)方面，按順序，分章節(jié)，詳細(xì)、明確地編制出具體的管理辦法。其中應(yīng)包括審批權(quán)限及范圍、財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定、款項(xiàng)借支、管理費(fèi)用報(bào)銷、福利費(fèi)報(bào)銷、新增購(gòu)置固定資產(chǎn)報(bào)銷和固定資產(chǎn)建造、工程款項(xiàng)支付審批程序等具體規(guī)程內(nèi)容。更重要的是要確保制度能執(zhí)行到位，這就需要財(cái)務(wù)人員充分履行會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督職能，把好當(dāng)家理財(cái)關(guān)口。要以財(cái)務(wù)管理制度為準(zhǔn)繩，加強(qiáng)監(jiān)管，杜絕隨意設(shè)立賬戶、賬外設(shè)賬等違規(guī)操作；強(qiáng)化票證管理，認(rèn)真做好發(fā)票的領(lǐng)用存統(tǒng)計(jì)與用途跟蹤工作，不但要讓單位的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入全額入賬，更要監(jiān)控單位的其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入，如資產(chǎn)租賃收入，固定資產(chǎn)變價(jià)收入，殘值收入及其他收入。一定要將合理的收入全額入賬，不得讓任一環(huán)節(jié)截留或挪用。對(duì)于費(fèi)用報(bào)銷和成本指出，特別是會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、接待費(fèi)等，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人要對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部要認(rèn)真審核每一項(xiàng)支出內(nèi)容，對(duì)于與實(shí)際情況不符，違反制度規(guī)定或超出限額標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)予以制止，糾正或責(zé)令經(jīng)辦人補(bǔ)辦手續(xù)，要堅(jiān)決杜絕以假發(fā)票入賬，以虛開(kāi)發(fā)票沖賬等違法行為。

3.強(qiáng)化監(jiān)管力度，建立監(jiān)管機(jī)制

上級(jí)單位，主管機(jī)構(gòu)或企業(yè)集團(tuán)外派監(jiān)事會(huì)要定時(shí)或不定時(shí)地對(duì)下屬各單位進(jìn)行審計(jì)，特別是對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)程序、重大合同的招標(biāo)管理、營(yíng)業(yè)外收入、應(yīng)收賬款等的專項(xiàng)審計(jì)和監(jiān)督。

具體監(jiān)管的幾個(gè)方面：1）資金管理方面，要關(guān)注應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的流向，從賬面上看，公司內(nèi)部會(huì)借用業(yè)務(wù)備用金和零鈔備用金，數(shù)額從幾萬(wàn)到幾十萬(wàn)不等，這備用金是不是完全用于實(shí)處，一定要加強(qiáng)監(jiān)管，要定時(shí)或不定時(shí)的對(duì)備用金進(jìn)行抽查與盤點(diǎn)，杜絕備用金挪為私用，差旅備用金一定要及時(shí)歸還，關(guān)聯(lián)單位和非關(guān)聯(lián)單位應(yīng)收賬款更應(yīng)該及時(shí)清收，確保資金的安全。2）合同管理方面，為避免商業(yè)賄賂、拿回扣現(xiàn)象，合同的管理應(yīng)依據(jù)《合同法》并結(jié)合公司實(shí)際執(zhí)行，公司應(yīng)設(shè)立合同審查部門，避免由業(yè)務(wù)部門單方面決定合同的簽訂，合同審查部門可由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，合同談判簽約對(duì)象要具有相應(yīng)的資質(zhì)要求，公司參加合同談判人員必須來(lái)自不同的職能部門，金額較大合同要進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，還要由主管領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員參加談判，必要時(shí)可以邀請(qǐng)法律顧問(wèn)或?qū)ｍ?xiàng)律師參加，以保證公平、公正。

“小金庫(kù)”隱蔽性強(qiáng)，復(fù)雜多樣，不容易直接從賬面上發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部知情者舉報(bào)也是行之有效的途徑。因此，可以動(dòng)用群眾的力量，鼓勵(lì)群眾樹(shù)正氣，大膽舉報(bào)違法行為，對(duì)舉報(bào)屬實(shí)者應(yīng)予以嘉獎(jiǎng)。

4.加大查處力度，建立懲治機(jī)制

清查整治“小金庫(kù)”就必須堅(jiān)持不懈并不斷增強(qiáng)查處力度，要嚴(yán)肅認(rèn)真處理查出的每一個(gè)案件，必要時(shí)可以予以曝光。對(duì)于涉事的相關(guān)人員應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和黨紀(jì)政紀(jì)追究責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重時(shí)可移交司法機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任，只有大力加強(qiáng)懲治力度，才能讓心存僥幸者醒悟。

構(gòu)建完善防治企業(yè)“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制，必須從源頭做起，做好單位的內(nèi)部控制和監(jiān)督工作，預(yù)防和控制相結(jié)合。治理“小金庫(kù)”更需要持之以恒，需要各級(jí)監(jiān)管部門之間的協(xié)調(diào)配合，對(duì)政策規(guī)定、工作方案、執(zhí)行落實(shí)、重大案件移送等情況要及時(shí)溝通，建立起運(yùn)轉(zhuǎn)順暢，配合有力的工作機(jī)制，還要通過(guò)培訓(xùn)教育，讓廣大干部，群眾提高認(rèn)識(shí)，主動(dòng)從源頭上防治腐敗，拒絕“小金庫(kù)”，才能真正建立起完善的防治“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效機(jī)制。

[1]《財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的具體規(guī)定》（財(cái)監(jiān)字[1995]29號(hào)）.

[2]《關(guān)于深入開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作的意見(jiàn)》（中辦發(fā)[2009]18號(hào)）.

[3]《關(guān)于印發(fā)，<2011年“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案>的通知》（中治金[2011]2號(hào)）.

[4]廖萬(wàn)霜，馬忠音.淺析“小金庫(kù)”存在原因及治理對(duì)策[J].交通財(cái)會(huì),2013.05（總第310期）.

（作者單位：廣東汕汾高速公路有限公司）