朱海生

（中國(guó)人民銀行榆樹市支行，吉林榆樹 130400）

技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)是指由于對(duì)工作疏忽而導(dǎo)致的預(yù)算收入退庫(kù)，主要是指納稅人誤開稅票、重復(fù)繳稅、繳稅后交易失敗、征收人員填票失誤、稅率使用錯(cuò)誤等原因?qū)е碌耐藥?kù)。由于技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)無需提供政策依據(jù)和其他部門審核，一直以來都是地方政府調(diào)節(jié)財(cái)政收入的首選手段，成為各級(jí)政府不多不少“準(zhǔn)確”完成財(cái)政收入任務(wù)的“平衡器”。

一、技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)特點(diǎn)

通過對(duì)2009年-2012年榆樹市的國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)具有以下特點(diǎn)：

（一）縣級(jí)退庫(kù)多，中央和省級(jí)退庫(kù)少

2009-2012年，榆樹市技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)絕大部分發(fā)生在縣級(jí)國(guó)庫(kù)，縣級(jí)退庫(kù)金額分別占當(dāng)年技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)的78.8%、81.9%、86.0%和90.2%，占比逐年提高。

（二）季度末退庫(kù)占比高，12月份尤為集中

2009-2012年，榆樹市季度末月技術(shù)性差錯(cuò)共退庫(kù)7471.25萬元，占全年技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)的95.1%，其中12月單月技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)占全年比重達(dá)83.4%。

（三）非稅收入是退庫(kù)主流

2009-2012年，技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)主要以非稅收入退庫(kù)為主，占技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)合計(jì)比重為86.5%。其中，政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入和罰沒收入四項(xiàng)合計(jì)占比達(dá)98.2%。分年來看，非稅收入退庫(kù)占比呈現(xiàn)逐年遞增態(tài)勢(shì)，2012年占比達(dá)89.7%，比2009年、2010年和2011年分別提高7.8、12.4和11.7個(gè)百分點(diǎn)。

（四）單筆金額大，且主要退至財(cái)政專戶

2012年季度末月共發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)1筆，退庫(kù)金額高達(dá)3850萬元，平均每筆技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)350萬元，其中，超500萬元大額退庫(kù)4筆。技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)對(duì)象包括財(cái)政部門、非稅收入執(zhí)收單位和企業(yè)，其中對(duì)財(cái)政部門的退庫(kù)主要是將資金退至財(cái)政專戶。2009-2012年，榆樹全轄技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)合計(jì)7853.87萬元，其中，退到財(cái)政專戶的非稅收入6777.89萬元，占86.3%。

二、利用技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)調(diào)節(jié)國(guó)庫(kù)收入的危害

（一）直接造成國(guó)庫(kù)收入數(shù)據(jù)的虛假

技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)的審批權(quán)屬于征收部門，操作簡(jiǎn)單易行，地方政府財(cái)政部門往往在季度末月從政府性基金科目退出資金，再通過其他科目繳入公共預(yù)算收入，從而達(dá)到虛增收入的目的?；蛘咴谀昴┑淖詈髱讉€(gè)工作日，財(cái)政部門為了不超收，往往暫停非稅收入入庫(kù)而轉(zhuǎn)為退庫(kù)，達(dá)到剛好完成收入任務(wù)的目的。這種操作勢(shì)必造成國(guó)庫(kù)收入的虛假，完全背離了政府財(cái)政部門要求的國(guó)庫(kù)核算的“真實(shí)、準(zhǔn)確”基本原則。

（二）影響對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的判斷

財(cái)政收入是衡量一個(gè)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要指標(biāo)，各級(jí)政府每年均有具體的任務(wù)要求，也是各級(jí)政府工作報(bào)告的重要內(nèi)容，財(cái)政收入一旦通過技術(shù)性差錯(cuò)進(jìn)行人為調(diào)節(jié)，失去真實(shí)性的同時(shí)，勢(shì)必同時(shí)喪失其參照性和參考性，極易造成決策部門判斷不準(zhǔn)、決策錯(cuò)誤，對(duì)財(cái)政收入的組織、部門預(yù)算支出的安排影響甚大，最終危害地方國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）加大財(cái)政專戶清理的難度

財(cái)政專戶的開立過多、管理混亂是近幾年社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)之一，財(cái)政部門自身也逐漸加大了管理力度，但效果一直不夠明顯，根本原因在于“自己管理自己”時(shí)，遇到影響自身利益時(shí)，往往無法下手。財(cái)政專戶是財(cái)政部門利用技術(shù)性差錯(cuò)調(diào)節(jié)收入的必備工具，通過虛假造數(shù)完成硬性任務(wù)的現(xiàn)象不杜絕，對(duì)財(cái)政專戶的管理只能是紙上談兵。

（四）破壞預(yù)算收入退庫(kù)制度的嚴(yán)肅性

將進(jìn)入國(guó)庫(kù)的預(yù)算收入重新退出，涉及國(guó)家金庫(kù)資金安全，本應(yīng)是極其嚴(yán)肅的政府行政行為，需要相關(guān)職能部門嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)，最終審批權(quán)限歸屬于政府財(cái)政部門，政府財(cái)政部門也為此制定了大量的約束性規(guī)章制度。但現(xiàn)實(shí)工作中，財(cái)政部門出于自身需要，隨意行使退庫(kù)審批權(quán)限，利用技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)調(diào)節(jié)財(cái)政收入，勢(shì)必破壞包括退庫(kù)制度在內(nèi)的國(guó)庫(kù)管理制度的嚴(yán)肅性，影響財(cái)政部門作為國(guó)家宏觀調(diào)控主導(dǎo)角色的社會(huì)公信力。

三、人民銀行國(guó)庫(kù)部門在技術(shù)性差錯(cuò)退庫(kù)監(jiān)督中應(yīng)有作為

（一）調(diào)整國(guó)庫(kù)監(jiān)管理念，探索新的監(jiān)管領(lǐng)域

經(jīng)理國(guó)家金庫(kù)，對(duì)國(guó)庫(kù)收支實(shí)施監(jiān)督是《中國(guó)人民銀行法》、《國(guó)庫(kù)管理?xiàng)l列》賦予人民銀行的職責(zé)。人民銀行國(guó)庫(kù)部門應(yīng)該適應(yīng)不斷調(diào)整的部門職責(zé)，轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，多從大方向提出監(jiān)管意見，少糾纏細(xì)枝末節(jié)，重新審視傳統(tǒng)的監(jiān)管內(nèi)容和監(jiān)管手段，與時(shí)俱進(jìn)地探索國(guó)庫(kù)監(jiān)管的新領(lǐng)域，變無從下手為建議獻(xiàn)策，充分利用財(cái)政部門參與制定的法律法規(guī)監(jiān)督其真正執(zhí)行，做到國(guó)庫(kù)監(jiān)管“有理、有力、有節(jié)”，起到監(jiān)管效果。

（二）深化國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)挖掘，為退庫(kù)監(jiān)管提供依據(jù)

人民銀行國(guó)庫(kù)部門可充分利用TCBS、TIPS、TMIS等各種核算、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，通過對(duì)日常核算票、賬、表數(shù)據(jù)的加工、比對(duì)、分析，剔除表面現(xiàn)象，挖掘數(shù)據(jù)背后的深層含義，加強(qiáng)對(duì)退庫(kù)情況的分析和經(jīng)驗(yàn)積累，保持對(duì)重要數(shù)據(jù)的敏感性，持之以恒長(zhǎng)期關(guān)注，提高發(fā)現(xiàn)、分析和處理問題的能力，為國(guó)庫(kù)部門有的放矢實(shí)施退庫(kù)監(jiān)管提供保障。

（三）完善退庫(kù)管理制度，共建退庫(kù)監(jiān)管體系

對(duì)預(yù)算收入退庫(kù)的管理，一直缺少統(tǒng)一規(guī)范、明確細(xì)致的制度和操作規(guī)程，人民銀行可以聯(lián)合財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等部門，完善退庫(kù)業(yè)務(wù)管理操作細(xì)則，明確相關(guān)部門的責(zé)任義務(wù)，建立退庫(kù)監(jiān)管體系，使退庫(kù)審批和監(jiān)督更加規(guī)范有力。同時(shí)，人民銀行可以通過送閱調(diào)研報(bào)告、提交人大代表提案等途徑，提請(qǐng)各級(jí)政府、人大、審計(jì)機(jī)關(guān)加大對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)收支的監(jiān)管，強(qiáng)化依法辦事理念，確保國(guó)家預(yù)算收支合法合規(guī)。