中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

摘要：進(jìn)入高等教育大眾化的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為現(xiàn)代大學(xué)管理一個(gè)重要組成部分。隨著高校不斷擴(kuò)招，各項(xiàng)投入明顯增加，導(dǎo)致高校急需資金發(fā)展與教育經(jīng)費(fèi)投入不足的矛盾加大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作也迫在眉睫。因此，對(duì)于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理研究是高校面臨的重大的理論和實(shí)踐課題。

關(guān)鍵詞：高等教育；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一 、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

高校是非營(yíng)利性的事業(yè)單位，它的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都不同。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是指高校在辦學(xué)中因?yàn)橘Y金流動(dòng)而遇到的的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從具體上說，是指高校在籌集、使用、管理資金流動(dòng)時(shí)由于沒有辦法控制的因素，使高校的財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使高校的辦學(xué)及發(fā)展受到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。伴隨著高校的教育不斷改革變化，高校獲得更多的自主管理的權(quán)利，從財(cái)務(wù)管理方面來看，高校在辦學(xué)過程中籌集資金和使用資金都有了一定的自主權(quán)，教育經(jīng)費(fèi)的來源由過去依賴財(cái)政撥款漸漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)政撥款、事業(yè)收費(fèi)及向銀行貸款為主的多元化渠道。在這樣的改革背景下，高校面臨著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也成為許多學(xué)者、財(cái)務(wù)工作人員及社會(huì)各界人士高度重視的問題。

二、 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因既有高校自身因素，又有政府、銀行等外界因素。從高校自身因素來看，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不健全等是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。從外界因素來看，財(cái)政對(duì)教育經(jīng)費(fèi)投入不足也勢(shì)必會(huì)加劇高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是多種因素共同作用的結(jié)果。

（一）高校的管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是突如其來得就發(fā)生，往往是由于高校管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和出現(xiàn)危機(jī)前的各方面表現(xiàn)重視不夠，所以不能及時(shí)采取控制措施，等到危機(jī)爆發(fā)的時(shí)候，就顯得措手不及、不知如何應(yīng)對(duì)。調(diào)查結(jié)果表明，因?yàn)槲覈?guó)的高校長(zhǎng)時(shí)間處于國(guó)家預(yù)算約束下，高校沒有自主權(quán)，也就不需要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)否在高校中發(fā)生，所以不會(huì)考慮到如何管理的問題，這樣就產(chǎn)生了高校領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理人員沒有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒有足夠的重視，從而就不會(huì)有效地開展對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)監(jiān)測(cè)與防范措施。

（二）財(cái)政對(duì)教育經(jīng)費(fèi)投入不足

財(cái)政撥款是高校資金來源的主要渠道，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的原本渠道就是各級(jí)財(cái)政的預(yù)算撥款，長(zhǎng)期以來，高校的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、科研支出以及各項(xiàng)基本建設(shè)的投資支出都依靠政府的財(cái)政撥款，它是高校資金來源的穩(wěn)定渠道。但是，政府在教育上的投入不能能與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度同步。面對(duì)高校擴(kuò)招的壓力，政府對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的投入已經(jīng)不能滿足高校自身發(fā)展的需要，但財(cái)政撥款依舊是高?；I集經(jīng)費(fèi)的最有效、最安全和有保障的來源。

（三）高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不健全

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度越來越形式化，沒有嚴(yán)謹(jǐn)性，這就必然存在很多薄弱環(huán)節(jié)。首先部分高校領(lǐng)導(dǎo)雖然管理財(cái)務(wù)方面的工作，但并不是學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)的科班出身，有的甚至缺乏基本的財(cái)務(wù)知識(shí)或沒有從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。這往往造成部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的偏差，從而制定出不符合學(xué)?，F(xiàn)狀的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，也使高校資金安全存在隱患。其次，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控不到位。近年來，隨著高校財(cái)務(wù)活動(dòng)范圍的不斷擴(kuò)大，高校在對(duì)外投資、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、物資采購等領(lǐng)域不斷出現(xiàn)重大問題。諸如非法籌集資金、非法發(fā)放貸款等違規(guī)現(xiàn)象以及貪污、挪用公款等案件的發(fā)生，這都是因?yàn)楦咝?nèi)部監(jiān)控?zé)o力而產(chǎn)生的。這些職務(wù)犯罪案件給學(xué)校造成了重大的財(cái)務(wù)損失，也加劇了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為高校帶來了新的發(fā)展機(jī)遇，注入了新的活力，也給高校財(cái)務(wù)管理帶來了新的變化。這就要求我們應(yīng)該解放思想、開拓思路、轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理研究，確保高校財(cái)務(wù)管理工作安全穩(wěn)定地進(jìn)行。針對(duì)目前高校財(cái)務(wù)管風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，可以從以下幾方面來應(yīng)對(duì)。

（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

從高校最高管理者到高校普通的教職工，都應(yīng)明白財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱藏在高校財(cái)務(wù)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給學(xué)校帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以所有高校人員，特別是高校的領(lǐng)導(dǎo)層，必須將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)工作的始終，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的能力。提高防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，一方面要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員理論知識(shí)的培養(yǎng)，積極開展風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)工作；強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理人員的基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，使其能依法理財(cái)，嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，增強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)工作的責(zé)任感。另一方面，組織高校財(cái)務(wù)管理層內(nèi)部的學(xué)習(xí)交流，通過實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，相互學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步，以便提高高校財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)防范的綜合素質(zhì)。

（二）完善并拓寬高校經(jīng)費(fèi)的籌集渠道

積極組織高校的經(jīng)費(fèi)收入是防止高校財(cái)務(wù)總體狀況失衡重要的、具體的措施。各高校要完善傳統(tǒng)的籌資方式，克服對(duì)財(cái)政撥款的依賴思想，積極尋找新的籌資渠道。高校原有的籌資渠道主要依賴國(guó)家的財(cái)政撥款和教育收費(fèi)，而僅僅依靠財(cái)政的撥款和教育收費(fèi)根本無法滿足經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的需求。首先，高校應(yīng)繼續(xù)強(qiáng)化政府對(duì)高等教育投入的主導(dǎo)作用，將政府對(duì)教育的投入占GDP或者財(cái)政支出的比例作為政府工作考核的重要依據(jù)，以保證適度的財(cái)政投入規(guī)模。同時(shí)，國(guó)家可以適當(dāng)，逐年增加對(duì)高校的教育經(jīng)費(fèi)的投入，即使在短期內(nèi)難以彌補(bǔ)高校財(cái)政資金短缺的局面，也能適當(dāng)?shù)販p輕一些高?；I集資金的壓力。最后，高校要打破原有的籌資觀念，對(duì)教育籌資體制進(jìn)行根本上的創(chuàng)新，充分利用資本市場(chǎng)吸引社會(huì)和個(gè)人的閑散資金。一是通過稅收政策及稅收手段鼓勵(lì)私人機(jī)構(gòu)向高等學(xué)校捐款、投資。二是爭(zhēng)取各種渠道的科研經(jīng)費(fèi)，將科研成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流。三是通過發(fā)行教育彩票，吸納社會(huì)閑散資金發(fā)展教育。在目前我國(guó)財(cái)政壓力較大且國(guó)家財(cái)政投入不足的背景下，發(fā)行教育彩票是一條值得嘗試的渠道。這將可以在一定程度上解決我國(guó)高校辦學(xué)籌資過程中的資金短缺的問題。

（三）完善高校預(yù)算管理制度

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，直接反映了高校事業(yè)發(fā)展的規(guī)模和方向。完善預(yù)算管理制度要做到以下兩方面。第一，預(yù)算編制方面要做到事權(quán)與財(cái)權(quán)想統(tǒng)一。高校預(yù)算應(yīng)將“教育事業(yè)費(fèi)”與“教育基建投資”合并，上升為“教育經(jīng)費(fèi)類”，由教育主管部門會(huì)同財(cái)政、計(jì)劃部門編制教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)同級(jí)政府和人代會(huì)批準(zhǔn)后，由財(cái)政部門將教育經(jīng)費(fèi)劃撥給教育主管部門，由教育主管部門安排和調(diào)度。第二，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督力度。提高教育財(cái)政預(yù)算的計(jì)劃性及透明度，將教育預(yù)算作為一項(xiàng)重大的預(yù)算編制提交人大審議，而不是在整個(gè)政府預(yù)算報(bào)告中填列一兩個(gè)指標(biāo)。教育預(yù)算計(jì)劃性越強(qiáng)、透明度越高，監(jiān)督也就越有力。三是要完善高校財(cái)務(wù)活動(dòng)中的法律懲戒機(jī)制。對(duì)于違反教育法規(guī)的行為及造成教育資源浪費(fèi)的種種決策，要嚴(yán)格地處理。

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作者簡(jiǎn)介：

王麗琴（1992-），山西省大同人，研究生在讀，審計(jì)專業(yè)，研究方向：審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)。