劉秋麗

[摘要]隨著我國(guó)改革開放的不斷加深，社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了全面發(fā)展。這也進(jìn)一步促進(jìn)了我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)力水平提升。近些年，我國(guó)各種形式的企業(yè)逐漸增多，生產(chǎn)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得了相對(duì)顯著的成就。然而，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中同樣存在一些問(wèn)題，內(nèi)部控制手段不完善，造成企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制隱患，進(jìn)而影響到了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。本文針對(duì)如何強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行了深入研究與探討。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

[中圖分類號(hào)]F270[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）49-0087-01

1企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.1企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制主要是通過(guò)建立相關(guān)的專業(yè)性管理機(jī)制，并以此作為基礎(chǔ)完成的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)管工作。這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)可以采取建立過(guò)程控制系統(tǒng)，通過(guò)描述關(guān)鍵控制點(diǎn)以及相關(guān)流程形式，表現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程管理內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部控制最先產(chǎn)生于2002年的美國(guó)，并在之后受到了國(guó)際國(guó)內(nèi)的廣泛關(guān)注?；趯?duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展需求的分析，我國(guó)相關(guān)部門在2008年6月，聯(lián)合頒布了有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制行為進(jìn)行約束與引導(dǎo)。隨后，又相繼出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用引導(dǎo)》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)引導(dǎo)》以及《審計(jì)引導(dǎo)》等內(nèi)容。進(jìn)一步鼓勵(lì)我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中開展內(nèi)部控制。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占據(jù)一席之地，需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制能力與手段。只有這樣才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。美國(guó)從最初開展內(nèi)部控制其目的就十分明確，主要指向以不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制為主。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制同樣也是進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部控制機(jī)制能力較弱，造成了一些不良現(xiàn)象的發(fā)生，例如公司高層管理者攜款潛逃或者是非法使用公司財(cái)產(chǎn)情況。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制，能夠有效杜絕這種情況的發(fā)生，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自控能力，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部控制機(jī)制缺乏系統(tǒng)性

由于我國(guó)企業(yè)采用內(nèi)部控制方式的時(shí)間相對(duì)較短，企業(yè)當(dāng)中高層管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知程度不足，且不全面，造成了我國(guó)企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部控制機(jī)制體制缺乏系統(tǒng)性。

（1）我國(guó)企業(yè)當(dāng)中絕大多數(shù)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知程度不足。

（2）企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部控制機(jī)制體制不健全，控制機(jī)制形成具有局限性，因此不能發(fā)揮最大功能。除此之外，企業(yè)當(dāng)中并沒(méi)有形成專門性的機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)控進(jìn)行管理。這是我國(guó)企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部控制機(jī)制體制缺乏系統(tǒng)性的最主要表現(xiàn)形式。企業(yè)當(dāng)中缺少內(nèi)部控制單位，造成了內(nèi)部控制相關(guān)執(zhí)行動(dòng)作不可避免地落在了審計(jì)部門當(dāng)中，但是審計(jì)部門職權(quán)有限，因此其無(wú)權(quán)對(duì)企業(yè)內(nèi)部全部環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。這就使得內(nèi)部控制機(jī)制體制建立，并無(wú)施展的空間。由此可見，企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部控制機(jī)制體制實(shí)施舉步維艱。

2.2“一股獨(dú)大”

相對(duì)于西方國(guó)家企業(yè)而言，我國(guó)企業(yè)當(dāng)中股權(quán)結(jié)構(gòu)情況比較集中，往往是“一股獨(dú)大”情況，且這種情況相當(dāng)嚴(yán)重?！耙还瑟?dú)大”造成的后果就是控股股東能夠操縱上市企業(yè)的股東大會(huì)以及相關(guān)權(quán)力部門。除此之外，相關(guān)部門職能執(zhí)行中，由于職責(zé)分工并不明確，在遇到問(wèn)題之后，又存在相互推諉情況，使得監(jiān)控管理不能得到有效的實(shí)施。

3我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)重新認(rèn)知內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)當(dāng)中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的前提是高層對(duì)其進(jìn)行科學(xué)性認(rèn)知，只有這樣，企業(yè)才能從根本上轉(zhuǎn)變認(rèn)知水平。當(dāng)前，我國(guó)的企業(yè)當(dāng)中許多高層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，使得企業(yè)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的過(guò)程中，發(fā)展受到了阻礙?；谶@種情況，企業(yè)當(dāng)中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理者學(xué)習(xí)，不斷提升管理者與時(shí)俱進(jìn)的管理理念，提升管理者認(rèn)知水平，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體內(nèi)部控制制度建立，轉(zhuǎn)變員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知水平，提升認(rèn)知意識(shí)。

3.2建立健全內(nèi)部控制

控制授權(quán)。其次，制定相關(guān)作業(yè)內(nèi)容與管理辦法等。并在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)正確處理任務(wù)的流程與辦法。再次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，不斷完善企業(yè)當(dāng)中的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，形成企業(yè)財(cái)會(huì)工作賬務(wù)明確。另外，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行積極宣傳，令全體員工充分了解內(nèi)部控制制度的重要性意義。最后，落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制體制，企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)控制規(guī)定進(jìn)行懲罰，以保證內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性。

3.3建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)當(dāng)中充分開展具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作能夠不斷深化內(nèi)部控制效果，并在此基礎(chǔ)上，提升內(nèi)控效果。同時(shí)，企業(yè)想要進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理，還需要加強(qiáng)創(chuàng)新與改進(jìn)內(nèi)部控制內(nèi)容，形成具有高水準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)。企業(yè)采用先進(jìn)機(jī)制體制能夠正確認(rèn)知多種風(fēng)險(xiǎn)，形成多角度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

3.4強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控當(dāng)中一項(xiàng)十分重要的組成部分，對(duì)企業(yè)管理與發(fā)展具有十分重要的作用。內(nèi)部審計(jì)能夠有效反饋控制機(jī)制是否合理、執(zhí)行力是否及時(shí)有效，并能夠?qū)烧咧g的相互影響產(chǎn)生積極作用。但是，我國(guó)企業(yè)當(dāng)中，絕大多數(shù)并沒(méi)有設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，因此，企業(yè)內(nèi)部信息審計(jì)工作質(zhì)量就得不到保障，相關(guān)部門的績(jī)效考核也無(wú)法得到更加合理的評(píng)估?；谶@種情況，企業(yè)需要通過(guò)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，完成審計(jì)職能，為企業(yè)的長(zhǎng)期有效發(fā)展保駕護(hù)航。

3.5企業(yè)外部監(jiān)管

企業(yè)外部的監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制有著一定的積極作用。目前，我國(guó)的外部監(jiān)督主要包括社會(huì)審計(jì)以及政府審計(jì)兩個(gè)方面。社會(huì)審計(jì)可以使企業(yè)對(duì)其內(nèi)部的控制更加重視，對(duì)完善整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的控制具有相當(dāng)大的指導(dǎo)性作用。政府審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的監(jiān)督，主要表現(xiàn)在對(duì)建立內(nèi)部控制的法律規(guī)范以及對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行必要的監(jiān)督和檢查。

4結(jié)論

相對(duì)于西方國(guó)家，我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制尚處于發(fā)展階段，但加強(qiáng)內(nèi)部控制措施勢(shì)在必行。企業(yè)想要進(jìn)一步提升內(nèi)部控制能力與水平，需要在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不斷學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)技術(shù)，結(jié)合國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展環(huán)境特征與實(shí)際發(fā)展情況，實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)與實(shí)際相結(jié)合的企業(yè)內(nèi)部控制管理從而促進(jìn)企業(yè)的快速穩(wěn)定長(zhǎng)期發(fā)展。

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