陳靜文

[摘 要]近年來，國家“大公司大企業(yè)集團(tuán)”的發(fā)展戰(zhàn)略促使我國國有資產(chǎn)重組，行業(yè)聯(lián)合，跨行業(yè)兼并等企業(yè)擴(kuò)張行為的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)集團(tuán)的數(shù)量持續(xù)上升。一批大型、特大型企業(yè)集團(tuán)涌現(xiàn)出來且發(fā)展迅猛，成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的骨干力量。與此同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)治理水平卻并未跟上企業(yè)規(guī)模的發(fā)展，尤其在集團(tuán)公司和成員企業(yè)之間的財(cái)權(quán)安排水平上，更遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于集團(tuán)規(guī)模的發(fā)展。如何強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管理，提高整體效益及管理水平，成為集團(tuán)企業(yè)管理者必須面臨的重大課題，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。

[關(guān)鍵詞]集團(tuán)企業(yè)；財(cái)務(wù)集中管理；基本思路；管理對(duì)策

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2014）30-0176-02

1 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的界定和基本思想

1. 1 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的界定

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理是利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，統(tǒng)一集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)核算、統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)告和統(tǒng)一各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，并將業(yè)務(wù)管理融合進(jìn)財(cái)務(wù)管理中，實(shí)行從源頭管理，通過遠(yuǎn)程處理、在線管理，實(shí)行對(duì)財(cái)務(wù)的動(dòng)態(tài)管理，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的事前計(jì)劃、事中控制和事后反饋，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的全過程管理。

1. 2 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的基本思想

第一，財(cái)權(quán)的集中監(jiān)控。集團(tuán)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大化、經(jīng)營的多元化可以使其具有規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)，但它的前提條件是集團(tuán)企業(yè)對(duì)其成員單位能夠?qū)嵭杏行У募斜O(jiān)控。如果不能對(duì)其成員單位進(jìn)行財(cái)務(wù)集中控制，成員單位就有可能盲目進(jìn)行投、融資，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大，與集團(tuán)企業(yè)整體目標(biāo)發(fā)生沖突，那么規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)就無法獲得。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理思想的內(nèi)涵就在于強(qiáng)調(diào)集團(tuán)企業(yè)對(duì)成員單位的財(cái)務(wù)權(quán)力的集中控制，以達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第二，資源的集中配置。集團(tuán)企業(yè)急需通過整合資源來增強(qiáng)整體凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力，避免快速發(fā)展中潛在的各種問題和風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的思想就是旨在進(jìn)行整體的財(cái)務(wù)資源整合和優(yōu)化，在總量不變的情況下，提高資源的使用效率，從而發(fā)揮規(guī)模化的優(yōu)勢(shì)。

第三，信息的集中共享。如果財(cái)務(wù)信息分條塊存放，將不便于信息的迅速傳遞、匯總、查詢和加工，形成了一個(gè)個(gè)“信息孤島”，集團(tuán)企業(yè)也無法做出科學(xué)的決策。財(cái)務(wù)集中管理思想的內(nèi)涵之一就在于將這些“信息孤島”連接成一個(gè)有機(jī)整體，使集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息資源容易取得便于共享，集團(tuán)企業(yè)管理人員可隨時(shí)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境條件的變化及時(shí)掌握各種動(dòng)態(tài)信息，從而迅速做出響應(yīng)，及時(shí)調(diào)整決策，保證集團(tuán)企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)的快速響應(yīng)力。

2 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的方法

2. 1 財(cái)務(wù)集中核算與控制

財(cái)務(wù)集中核算的基本職能是：會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各集團(tuán)企業(yè)內(nèi)各成員單位的財(cái)務(wù)收支采取“集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算”的辦法，在納入集中核算單位的資金所有權(quán)、資金使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的情況下，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理、統(tǒng)一開設(shè)賬戶、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)一收付資金、統(tǒng)一調(diào)配資金的管理形式。財(cái)務(wù)集中核算與控制使得集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息得到統(tǒng)一和集中，實(shí)現(xiàn)了資金的集中收付、統(tǒng)一調(diào)度和實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理，解決了集團(tuán)企業(yè)“信息孤島”、信息失真以及資金配置效率低下等問題。

2. 2 會(huì)計(jì)委派制度

會(huì)計(jì)委派制具體施行時(shí)，可按集團(tuán)企業(yè)與各下屬單位及之間的隸屬關(guān)系、管理權(quán)限、逐級(jí)委派各級(jí)會(huì)計(jì)人員。所委派會(huì)計(jì)的人事、工資待遇由總公司負(fù)責(zé)，并納入總公司財(cái)務(wù)部門人員編制實(shí)行統(tǒng)一管理與考核獎(jiǎng)罰。對(duì)有特殊要求、必須實(shí)行獨(dú)立賬戶的下屬單位，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。

2. 3 全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理模式，是指集團(tuán)企業(yè)根據(jù)自身資源狀況和發(fā)展?jié)摿?，依托網(wǎng)絡(luò)環(huán)境制定科學(xué)合理的全面預(yù)算規(guī)劃，保障在企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面的控制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)控職能。全面預(yù)算管理的對(duì)象為集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的所有成員單位，故而所有成員單位均應(yīng)列為預(yù)算單位。

3 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的改進(jìn)對(duì)策

3. 1 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制，消除財(cái)務(wù)管理盲點(diǎn)

內(nèi)部監(jiān)督控制是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分。其主要作用是對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合規(guī)、合理及有效進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到等。這個(gè)意義上說，內(nèi)部監(jiān)督控制是對(duì)其他內(nèi)部控制所進(jìn)行的再控制。

集團(tuán)企業(yè)一方面可以對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的合理性、有效性做出評(píng)價(jià)，另一方面也可以通過對(duì)會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性、真實(shí)性、完整性、可比性等方面的檢查，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，為財(cái)務(wù)控制和管理決策提供真實(shí)可靠的信息支持。集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算后，如何使人為因素的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大降低是一個(gè)擺在管理者面前的難題。要解決這個(gè)難題，關(guān)鍵在于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制工作，應(yīng)給予內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)有的權(quán)力，能夠從生產(chǎn)建設(shè)的全過程對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行必要的監(jiān)控，充分發(fā)揮監(jiān)督對(duì)財(cái)務(wù)集中管理的支撐作用。

3. 2 持續(xù)完善IT系統(tǒng)建設(shè)，提高系統(tǒng)間運(yùn)行效率

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理將改變會(huì)計(jì)核算及資金收付等操作環(huán)節(jié)的流程，流程變更的實(shí)現(xiàn)和集中管理后相關(guān)工作效率的提高，不僅需要完善或調(diào)整現(xiàn)有IT系統(tǒng)，還需要根據(jù)集中管理后的新流程開發(fā)配套的IT系統(tǒng)。

財(cái)務(wù)集中管理后，要融合財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)集中管理的優(yōu)勢(shì)。一方面，加強(qiáng)現(xiàn)有系統(tǒng)的改造與完善，保證現(xiàn)有系統(tǒng)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，深入挖掘財(cái)務(wù)系統(tǒng)的附加價(jià)值；另一方面，統(tǒng)籌考慮后續(xù)系統(tǒng)的建設(shè)，既要考慮其融合度，又要切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)系統(tǒng)的集成作用；既要實(shí)現(xiàn)復(fù)雜數(shù)據(jù)的處理能力，又要提供準(zhǔn)確的輸出數(shù)據(jù)和實(shí)時(shí)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)。

為了保證資產(chǎn)實(shí)物分級(jí)管理和資產(chǎn)核算集中的有效銜接，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有ERP系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊的基礎(chǔ)上，構(gòu)建和完善資產(chǎn)管理、物流管理等IT系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)實(shí)物管理系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的有效銜接，保證資產(chǎn)管理信息的及時(shí)傳遞以及資產(chǎn)賬實(shí)核對(duì)的有效性。

3. 3 加強(qiáng)全面預(yù)算管控，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)資源

集團(tuán)企業(yè)要建立全面預(yù)算管控體系，促進(jìn)財(cái)務(wù)資源配置的一體化管理，提升資源配置的全局性和科學(xué)性。確保集團(tuán)企業(yè)內(nèi)各成員單位都能夠掌握大量實(shí)時(shí)、詳細(xì)的第一手財(cái)務(wù)信息，在解決財(cái)務(wù)管理信息不對(duì)稱問題的同時(shí)，能夠有效利用信息集中、數(shù)據(jù)共享的優(yōu)勢(shì)，對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)費(fèi)用支出按項(xiàng)目、機(jī)構(gòu)、部門、層次等進(jìn)行多維度的專項(xiàng)分析，為資源配置提供豐富的依據(jù)，從而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的保障、激勵(lì)、引導(dǎo)和約束作用，增強(qiáng)資源配置的全局性和科學(xué)性，提高投入產(chǎn)出效果。因此，全面預(yù)算管控體系的實(shí)施，必將促進(jìn)資源配置的進(jìn)一步優(yōu)化，提高集團(tuán)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造水平，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)“每一項(xiàng)資產(chǎn)都講收益，每一項(xiàng)負(fù)債都講成本，每一項(xiàng)投資都講回報(bào)，每一項(xiàng)創(chuàng)新都講求投入和產(chǎn)出，每一個(gè)機(jī)構(gòu)都講求經(jīng)營績效”的價(jià)值管理目標(biāo)。

4 結(jié) 論

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)質(zhì)是對(duì)財(cái)務(wù)權(quán)力的集中，它有利于提升會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和統(tǒng)一性，有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不是一蹴而就的，要充分認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的長期性和復(fù)雜性，要不斷地完善和調(diào)整，與時(shí)俱進(jìn)的開展，只有這樣，才能保證財(cái)務(wù)管理工作的不斷前進(jìn)。

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