劉茜

【摘要】企業(yè)的內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度并使之良好地執(zhí)行，就為企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和管理工作打下了堅(jiān)定的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部門不能將眼光僅僅局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，而應(yīng)貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在制訂發(fā)展戰(zhàn)略、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和做出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。從我國鐵路的現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制存在著許多問題。本文結(jié)合自身的工作實(shí)際，針對(duì)這些普遍存在的問題，提出了如何加強(qiáng)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】鐵路企業(yè) 加強(qiáng) 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。內(nèi)部控制是企業(yè)的靈魂，它關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。如果把企業(yè)比作一棵大樹，那么，內(nèi)部控制就是這棵樹的根，樹干的強(qiáng)壯與否，枝葉的茂密程度都跟這個(gè)根有關(guān)。內(nèi)部控制就是起到這個(gè)作用。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制的完善與否，執(zhí)行情況的好壞，直接關(guān)系著企業(yè)的興衰成敗。

一、鐵路企業(yè)健全內(nèi)部控制制度的必要性

市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，內(nèi)部控制在一定程度上已成為評(píng)價(jià)企業(yè)管理水平的標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)榻∪行У膬?nèi)部控制制度規(guī)范了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理流程，制定了對(duì)各個(gè)崗位的管理控制措施，因而對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和資產(chǎn)保全都具有十分重要的作用。

（一）鐵路企業(yè)現(xiàn)行的管理體制，要求建立完善的內(nèi)部控制制度

目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行路局、基層站段兩級(jí)管理體制。全局的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)在路局統(tǒng)一組織下，由相關(guān)的基層站段共同協(xié)作完成。路局為保證完成經(jīng)營任務(wù)，確保國有資產(chǎn)的保值增值，對(duì)所屬基層單位必須提出各種約束性要求，如機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置、資金管理、成本管理等。同時(shí)，基層站段為了完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，也要對(duì)所屬各部門、車間提出要求，如材料的保管、領(lǐng)用，車間班組核算，費(fèi)用報(bào)銷等。可見，為了提高企業(yè)管理效益，減少管理成本，無論是上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位還是下級(jí)單位本身，都迫切需要建立一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度。

（二）鐵路企業(yè)的管理現(xiàn)狀，需要建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

鐵路企業(yè)現(xiàn)有的管理制度缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性，與先進(jìn)的內(nèi)控制度相比，我國鐵路企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部管理制度在理念上、體系上，可操作性方面都存在較大差距：有時(shí)發(fā)生具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，沒有相關(guān)的控制制度，等出現(xiàn)問題后再制定相關(guān)措施堵塞漏洞；有些內(nèi)控制度殘缺不全或制定的內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，制定的內(nèi)控制度只是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查，使內(nèi)控制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

如果一個(gè)企業(yè)沒有建立良好的內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制僅僅停留在紙面上，必然會(huì)造成職責(zé)不清，組織混亂，缺乏制衡?，F(xiàn)今，內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在：

（一）內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏監(jiān)督

內(nèi)部控制中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。很多制度在制定和執(zhí)行的過程中沒有人去考核、檢查，或者說沒有認(rèn)真地考核、檢查，而只是搞形式，走過場，其執(zhí)行效果很差，沒有發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性、連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效

目前，鐵路基層站段缺乏較為完整的內(nèi)控規(guī)范體系，它們大都是各自為體，對(duì)建立內(nèi)部控制制度重視不夠，重安全、輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未完整建立起來，內(nèi)部控制制度不夠健全。另外，對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)營業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性，導(dǎo)致其管理滯后，不能及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度。

（三）人員素質(zhì)不高，難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要

1.業(yè)務(wù)不精，人員素質(zhì)不高。職工大多缺乏問題意識(shí)和分析解決能力，對(duì)新知識(shí)、新要求、新規(guī)定不但不認(rèn)真學(xué)習(xí)，反而都視而不見，導(dǎo)致日常業(yè)務(wù)處理出現(xiàn)差錯(cuò)，工作質(zhì)量不高。

2.違反原則，誠信缺失。有些會(huì)計(jì)人員存在好人主義思想，不堅(jiān)持原則，違規(guī)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

3.責(zé)任心差。個(gè)別財(cái)務(wù)管理人員缺乏責(zé)任心，工作敷衍了事，對(duì)一些不完整、不合規(guī)，甚至虛假的原始憑證，不認(rèn)真審核把關(guān)，就草草通過，造成了一些違規(guī)違紀(jì)行為。

三、對(duì)如何加強(qiáng)鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制提出幾點(diǎn)建議。

（一）建立良好的控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序的效率發(fā)生影響的各種因素。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，如經(jīng)營管理理念，組織機(jī)構(gòu)，管理控制方法，外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證內(nèi)部控制制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

（二）以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為中心，構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系

企業(yè)的內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；內(nèi)部管理控制的目的是提高經(jīng)營效率，促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。在制定內(nèi)部控制具體的目標(biāo)和內(nèi)容上，應(yīng)該把財(cái)務(wù)監(jiān)控職能理解成導(dǎo)航員的功能，找到有效的控制點(diǎn)。在企業(yè)運(yùn)營的過程中融入相互牽制、相互制約的制度，有關(guān)人員必須明確權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。建立嚴(yán)密的控制制度，定期與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，做到賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部門應(yīng)在常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，對(duì)監(jiān)督的過程和結(jié)果定期反饋，這對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，具有重要作用。

（三）開展對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)

1.組織開展干部職工職業(yè)操守和遵紀(jì)守法教育活動(dòng)。學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)定和辦法，廣泛深入地宣傳內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防控理念，培育干部職工自覺約束、盡職盡責(zé)、敬崗愛業(yè)的職業(yè)操守，引導(dǎo)干部職工提高內(nèi)控意識(shí)。

2.開展業(yè)務(wù)技能和內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。從業(yè)務(wù)培訓(xùn)、制度約束、監(jiān)督管理等各方面，抓好干部職工各項(xiàng)制度的執(zhí)行和規(guī)范操作，使干部職工充分認(rèn)識(shí)和把握每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的教育，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)為本、合規(guī)優(yōu)先的理念，引導(dǎo)干部職工建立主動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新

鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度要不斷地完善，需要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》有關(guān)原則、內(nèi)容以及要求并結(jié)合鐵路企業(yè)實(shí)際，確定鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度的框架，建立完善的鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體系。根據(jù)鐵路企業(yè)快速、精細(xì)化發(fā)展的現(xiàn)狀，及時(shí)對(duì)原有內(nèi)控制度進(jìn)行修改，逐步建立起一套能夠行之有效的鐵路內(nèi)部控制制度。

結(jié)束語

總之，在我國鐵路建設(shè)的新形勢下，加強(qiáng)內(nèi)部控制已經(jīng)成為擺在大家面前的首要任務(wù)。但由于鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與內(nèi)控水平的提高是一個(gè)長期的、漸進(jìn)的過程，要想真正得到有效實(shí)施，須經(jīng)歷一個(gè)較長的過渡期。因此，我們要堅(jiān)定信心，做好長期打算，循序漸進(jìn)、扎扎實(shí)實(shí)地做好內(nèi)部控制的各項(xiàng)基礎(chǔ)建設(shè)工作，使鐵路企業(yè)在數(shù)字化和諧鐵路的發(fā)展中不斷創(chuàng)造新的輝煌。