侯艷麗

摘 要：對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)而言， 公司治理提供了其運(yùn)行的環(huán)境。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是公司治理機(jī)制中一個(gè)不可或缺的重要組成部分，良好的公司治理環(huán)境也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與審計(jì)質(zhì)量的最好保障。公司治理與內(nèi)部審計(jì)是相輔相成、相互促進(jìn)的。

關(guān)鍵詞：公司治理 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部審計(jì)

公司治理機(jī)制由決策、激勵(lì)、監(jiān)督約束“三大機(jī)制”構(gòu)成，而內(nèi)部審計(jì)對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)有著十分重要的作用，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，達(dá)到改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。現(xiàn)代企業(yè)治理環(huán)境并不是一成不變的，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨更多的不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的產(chǎn)生與完善。

一、規(guī)范和完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)和制度

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈，因而迫切需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化和制度化建設(shè)。政府應(yīng)該規(guī)范和完善內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)和制度，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和科學(xué)性，加強(qiáng)時(shí)效性、可行性、操作性，為內(nèi)部審計(jì)營(yíng)造良好的應(yīng)用實(shí)施環(huán)境。同時(shí)，還應(yīng)該加快完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化管理。一方面，能提高內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的完善程度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)事務(wù)；另一方面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)行行業(yè)自律管理，那么，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化管理進(jìn)程就必將得到加速，內(nèi)部審計(jì)必將得到全面發(fā)展。

二、加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的認(rèn)識(shí)

在競(jìng)爭(zhēng)日益白熱化的今天，風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)面臨的共同問(wèn)題，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、利用風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)成敗的關(guān)鍵。在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，我們必須認(rèn)識(shí)到不論是內(nèi)部審計(jì)還是公司治理都是至關(guān)重要的，要將二者有機(jī)結(jié)合，必須緊扣風(fēng)險(xiǎn)管理理念。為了實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的增加，可以通過(guò)降低公司經(jīng)營(yíng)和管理中存在的交易成本達(dá)到目的。在此模式下，內(nèi)審人員通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)和公司治理的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行分析，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與公司治理機(jī)制的改善，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌握與控制。風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移都能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠在對(duì)組織的治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)改進(jìn)，從制度上提高公司治理的水平。

只要我們能夠抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，我們就可以快速，更好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。由于我國(guó)很多企業(yè)管理層沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的忽視，從而使得內(nèi)部審計(jì)職員普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理理念，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差。在我國(guó)很多企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)定位在“監(jiān)督”上，內(nèi)部審計(jì)職員也以“經(jīng)濟(jì)警察”自居，沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)成為“風(fēng)險(xiǎn)顧問(wèn)”。

三、轉(zhuǎn)變并拓展內(nèi)部審計(jì)職能范圍

根據(jù)調(diào)查，62.5%的公司沒(méi)有創(chuàng)設(shè)專業(yè)內(nèi)部審計(jì)職員，即使是設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)職員，內(nèi)部審計(jì)職員的重要職責(zé)僅停留在記賬、算賬、報(bào)賬，內(nèi)審職員的作用仍是會(huì)計(jì)職能。因此，企業(yè)治理有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，這是為增加企業(yè)價(jià)值、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況而進(jìn)行的獨(dú)立、客觀、公正的活動(dòng)，是為管理層服務(wù)并為企業(yè)提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)。

我們的內(nèi)部審計(jì)必須跟上時(shí)代的國(guó)際潮流，積極拓展職能，對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的范圍實(shí)現(xiàn)重新定位，遵循內(nèi)部審計(jì)客觀規(guī)律的科學(xué)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)必須打破財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)的束縛，向管理設(shè)計(jì)和效益審計(jì)方面發(fā)展，從而充分體現(xiàn)自身的價(jià)值。

轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能，由“監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)向“服務(wù)導(dǎo)向型”。后者職能定位側(cè)重于服務(wù)，內(nèi)審職員應(yīng)不斷地增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，除了向管理當(dāng)局提供有關(guān)資產(chǎn)完整性信息以外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，對(duì)其獨(dú)立性、真實(shí)性發(fā)表意見(jiàn)。同時(shí)，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)積極參與管理決策，充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)職能作用，不斷完善其內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，改善自律機(jī)制以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展。

四、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)模式，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

審計(jì)組織的設(shè)置應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下，獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理層，審計(jì)組織應(yīng)保持公正的立場(chǎng)，具備足夠的獨(dú)立性。所有的審計(jì)組織成員均應(yīng)有較高的專業(yè)素質(zhì)，良好的職業(yè)判斷能力，熟悉公司財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制流程。在保持審計(jì)客觀和獨(dú)立的過(guò)程中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、構(gòu)建解決方案，排除各種干擾，這是圓滿完成內(nèi)部審計(jì)工作的前提條件。

對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，其職能定位側(cè)重于服務(wù)，應(yīng)盡可能的幫助企業(yè)管理者作出恰當(dāng)決策，這就必須通過(guò)公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)其有效的內(nèi)部審計(jì)模式。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)大多由獨(dú)立董事組成，在董事會(huì)的授權(quán)下，審計(jì)委員會(huì)代表董事會(huì)對(duì)管理當(dāng)局、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督；為了保持精神和形式上的獨(dú)立，不與企業(yè)高層管理人員發(fā)生任何重要聯(lián)系，從而能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和服務(wù)職能。

五、提高審計(jì)人員素質(zhì)，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)關(guān)注包括公司治理結(jié)構(gòu)領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)在內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)，為了能更好地控制企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，我們需要集中各方面綜合能力強(qiáng)的專業(yè)職員組成內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。引進(jìn)、吸納各個(gè)部門(mén)的專業(yè)人才，加強(qiáng)知識(shí)的培訓(xùn)和更新，提高其專業(yè)素質(zhì)，建立和完善人才激勵(lì)機(jī)制，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展是不可或缺的。

隨著越來(lái)越多的信息技術(shù)的產(chǎn)生，計(jì)算機(jī)審計(jì)成為主流的步伐日漸加快。和手工審計(jì)相比較，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)能更高效的完成的評(píng)審、驗(yàn)證、信息分析。對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會(huì)計(jì)工作實(shí)施有效監(jiān)控與評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)資金、各種資產(chǎn)進(jìn)行密切跟蹤，從而有利于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后審計(jì)。因此，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極開(kāi)發(fā)和引進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，爭(zhēng)取早日實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化。

參考文獻(xiàn)：

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