竇程

摘 要：作為我國資本市場的重要分支，證券市場對我國市場資源的有效配置，推動企業(yè)現(xiàn)代化，構(gòu)建市場體系等方面發(fā)揮了重要的作用。證券市場的有效性則是建立在我國上市企業(yè)會計信息的披露的完整、及時、有效的基礎(chǔ)之上，因此，上市公司會計信息的披露就顯得尤為重要。分析了我國上市公司會計信息披露的現(xiàn)狀、問題及原因，在此基礎(chǔ)上，提出了相應(yīng)的對策與措施。

關(guān)鍵詞：資本市場；上市公司；會計信息；披露；問題；對策

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2014）12011601

1 我國上市公司會計信息披露現(xiàn)狀

2006年財政部發(fā)布的新會計準(zhǔn)則體系在上市公司部分國企貫徹實施，新的會計準(zhǔn)則的推行，促使上市公司在會計核算與信息披露的真實性、公允性等方面得以改善，會計信息的質(zhì)量明顯提升。但有部分上市公司新的會計準(zhǔn)則的理解不透徹、認(rèn)識有偏差、執(zhí)行上有誤區(qū)，所以，仍然有企業(yè)的做法與會計準(zhǔn)則有差別，會計信息被粉飾，隨意計提折舊，轉(zhuǎn)移利潤，造假等現(xiàn)象時有發(fā)生。總的來說，上市公司會計信息披露有較大的提升，但仍存在不少不盡人意的地方，會計信息披露還需要改善，促使其更趨規(guī)范化。

2 我國上市公司會計信息披露中存在的問題

當(dāng)前，我國上市企業(yè)財務(wù)信息披露在及時性、準(zhǔn)確度、真實有效性等方面仍然存在很多問題，部分上市公司由于一些原因，對會計信息進(jìn)行處理，回避，甚至造假，導(dǎo)致會計信息披露的作用未能顯現(xiàn)。主要表現(xiàn)在幾個方面：第一，會計信息披露不充分。由于信息不對稱，導(dǎo)致“道德風(fēng)險”及“逆向選擇”，有些公司避重就輕，該披露的不披露，這對資本市場投資者在做決策時有較大影響，損害了其應(yīng)有的權(quán)益。第二，會計信息披露不及時。很多公司不按照國家信息披露的要求，不及時將相關(guān)信息向市場公眾披露。第三，會計信息披露不真實。不誠信行為在上市公司時有發(fā)生，會計信息造弄虛作假，操作利潤，粉飾報表，虛報數(shù)據(jù)，以此誤導(dǎo)投資者。第四，會計信息披露被動。上市公司缺少對股民的尊重，很多因為所謂的機(jī)密而不愿披露，而且有些披露的信息中規(guī)中矩，不同的公司相關(guān)說法雷同率很高。還有些上市公司信息披露過于簡單，缺乏連貫性和可比性，相關(guān)的預(yù)測也不準(zhǔn)確，難以服眾。

3 我國上市公司會計信息披露問題的原因

上市公司會計信息披露問題的存在，與多方面的原因有關(guān)。具體而言，我認(rèn)為主要有以下幾個方面。第一，我國的相關(guān)法律法規(guī)不健全，與違規(guī)操作獲得利益相比，對違法行為的處理就顯得很輕，對違法違規(guī)行為的威懾作用不大。第二，相關(guān)政府職能部門監(jiān)管不力。證監(jiān)會及財政部等相關(guān)政府職能部門的監(jiān)督管理權(quán)沒有協(xié)調(diào)好，在執(zhí)行監(jiān)管中溝通不夠，甚至出現(xiàn)相互矛盾的規(guī)定，這樣就降低了政府監(jiān)管的權(quán)威性與有效性。第三，造假收益與成本不成比例。信息造假帶來的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于因此而付出的成本，而且我國對相關(guān)會計信息造假以及信息披露的問題的處罰較輕，這就助長了相關(guān)上市公司冒險行為的發(fā)生。第四，有些上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。沒有形成科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)，監(jiān)督執(zhí)行權(quán)集中，監(jiān)事會失去了應(yīng)有的作用，獨立董事更是形同虛設(shè)。

4 完善我國上市公司會計信息披露的措施

4.1 建立健全相關(guān)的法律法規(guī)

要借鑒國外成熟的經(jīng)驗與做法，結(jié)合我國國情及上市公司的實際，出臺相關(guān)的法律法規(guī)，從法律的角度來規(guī)范上市公司信息披露。要通過民事立法確定證券民事賠償?shù)脑V訟主體資格（原被告的范圍）、相關(guān)法律責(zé)任的規(guī)則原則與損失的賠償范圍。加強(qiáng)對投資的保護(hù)，加大對違規(guī)公司的處罰力度。

4.2 強(qiáng)化政府監(jiān)管力度

完善政府監(jiān)管主體內(nèi)部委托代理機(jī)制，提高監(jiān)管的效率和水平。建立明確的監(jiān)管目標(biāo)，減少干擾。改革管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一監(jiān)管部門，明確權(quán)責(zé)，避免沖突，降低監(jiān)管成本。建立上市公司信息監(jiān)查員制度。由中國證監(jiān)會及其駐各地派出機(jī)構(gòu)委派信息監(jiān)查員到各上市公司，對其會計信息披露進(jìn)行監(jiān)督。

4.3 嚴(yán)懲會計信息披露違規(guī)企業(yè)

首先要建立上市公司會計信息監(jiān)測系統(tǒng)，增加會計信息監(jiān)督與查處隊伍，利用新型的技術(shù)方法豐富監(jiān)管手段，提高會計信息查處頻次，加大違規(guī)行為懲罰力度。建立上市公司信用管理制度，并且對違規(guī)的企業(yè)及涉及到的相關(guān)人員進(jìn)行曝光，提高失信成本。

4.4 完善上市公司治理結(jié)構(gòu)

公司的所有者、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)營者之間要形成一個相互監(jiān)督、相互制衡的關(guān)系，以確保公司資產(chǎn)的安全，保證公司會計信息的真實。提升監(jiān)事會的地位，設(shè)立職工監(jiān)事，引進(jìn)獨立的外部監(jiān)事，避免相關(guān)人員受制于公司的行政監(jiān)管，失去了其應(yīng)有的作用。優(yōu)化獨立董事制度。給予其行駛權(quán)利的必要的條件和相應(yīng)的資源，使其名副其實。調(diào)整董事會功能，推行職務(wù)不兼容制度，減少董事會與公司高理人員的交叉任職，提倡上市公司董事長與總經(jīng)理分設(shè)，提高外部董事和獨立董事的比例。強(qiáng)化職業(yè)經(jīng)理人的激勵。大力推行長短期激勵相結(jié)合的經(jīng)理人激勵機(jī)制，避免職業(yè)經(jīng)理人的短視行為。

4.5 充分發(fā)揮社會監(jiān)督的積極作用

提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，加強(qiáng)“注會”執(zhí)業(yè)獨立性，提高“注會”的職業(yè)道德與業(yè)務(wù)操作能力，加強(qiáng)“注會”的風(fēng)險與法律責(zé)任意識，強(qiáng)化自律管理。建立暢通的舉報與投訴通道，發(fā)揮媒體等社會輿論的監(jiān)督作用，提高對舉報與投訴事項的處理效率和效果，并對舉報人或投訴者進(jìn)行獎勵，同時要保護(hù)好這些人員，避免其受到打擊報復(fù)。

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