陳方進(jìn)

摘要：隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的主要方法：企業(yè)需樹立加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的意識(shí)，并不斷完善內(nèi)控制度；強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；加大企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的自動(dòng)化和財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)化。

關(guān)鍵詞：加強(qiáng)；企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)控；方法

中圖分類號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）07-0154-01

在目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式之下，企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模正在不斷增加，企業(yè)發(fā)展所面臨的市場(chǎng)環(huán)境也日趨復(fù)雜，瞬息萬變，企業(yè)如何在這種環(huán)境下充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，適應(yīng)當(dāng)今時(shí)代的發(fā)展需求，就需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)性。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控概述

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的概念

所謂企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控，就是企業(yè)進(jìn)行的一系列自我約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)、控制和調(diào)整的活動(dòng)總稱，其主要目的就是為了保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，保證資金安全，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控是提高企業(yè)工作效率的基礎(chǔ)性手段，也是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。

（二）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要作用

首先，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控可以有效控制企業(yè)成本。企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)就是獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。其中，降低生產(chǎn)和投資成本就是一種最直接的方式。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控之所以能夠節(jié)約成本，就是因?yàn)槠髽I(yè)能夠通過各種會(huì)計(jì)手段，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所需的資金狀況進(jìn)行評(píng)估和預(yù)算，并能夠隨時(shí)根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本的有效控制。

其次，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控有助于保障正常的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益，促進(jìn)國家的法制建設(shè)。因?yàn)槠髽I(yè)通過會(huì)計(jì)內(nèi)控，就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在漏洞和問題，尤其是徇私舞弊、假公濟(jì)私等活動(dòng)，保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，認(rèn)真貫徹落實(shí)國家的相關(guān)法律。

最后，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控能夠降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營水平的整體提升和可持續(xù)發(fā)展。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇增多，但是出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性也在增加。通過企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控就可以有效預(yù)防這些風(fēng)險(xiǎn)帶來的財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)管理者沒有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要作用

在我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的時(shí)代背景之下，有很多企業(yè)管理者的管理思想還沒有轉(zhuǎn)變過來，缺乏企業(yè)作為獨(dú)立法人自負(fù)盈虧的觀念。這種傳統(tǒng)的管理思想已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展和管理的需求了，亟待創(chuàng)新，不斷加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部環(huán)境。但是，仍有一些企業(yè)管理者沒有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要作用，主要表現(xiàn)在兩方面：一方面，有的企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度的理解過于簡(jiǎn)單，認(rèn)為它只是一種簡(jiǎn)單的內(nèi)部牽制制度。在這種錯(cuò)位認(rèn)識(shí)的影響下，企業(yè)在管理過程中就會(huì)出現(xiàn)諸多問題，例如各部門之間的權(quán)責(zé)劃分不明、人才激勵(lì)制度不完善、財(cái)務(wù)管理部門制約力欠缺等。另一方面，有的企業(yè)管理者過分關(guān)注對(duì)產(chǎn)品的成本控制，而忽視了其他經(jīng)營環(huán)節(jié)的費(fèi)用控制。例如經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用等，這就使得很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理存在誤區(qū)和盲點(diǎn)。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)管理制度有待完善

缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的最大問題，也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制最迫切需要解決的問題?？v觀我國企業(yè)的內(nèi)部控制，大部分企業(yè)都不注重風(fēng)險(xiǎn)管理，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。而且，很多企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資時(shí)，并沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審查，使得企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)性大大增加。造成這些問題的根本原因就是企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，不能對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)進(jìn)行明確規(guī)定，很容易出現(xiàn)分工不明，相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來不良影響。

（三）會(huì)計(jì)信息的核算不準(zhǔn)確，缺乏規(guī)范的內(nèi)控環(huán)境

要想保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，必須要有良好的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)控環(huán)境會(huì)受到多種因素的影響，例如企業(yè)文化、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知水平、管理者的個(gè)人水平、企業(yè)員工的綜合素質(zhì)、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)等。但是從目前企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況來看，很多企業(yè)沒有正確理解內(nèi)部環(huán)境的主要內(nèi)容，所以使得內(nèi)部控制缺乏有利的實(shí)施環(huán)境。同時(shí)，還有一些會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，為了獲取個(gè)人利益，偽造財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)信息，侵吞企業(yè)資產(chǎn)。另外，還有企業(yè)管理者為了達(dá)到盈虧需求，明確要求會(huì)計(jì)人員制作虛假報(bào)表，使得會(huì)計(jì)核算無法獲取真實(shí)有效的數(shù)據(jù)。

（四）缺乏有效的信息交流和溝通

隨著我國信息化時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)也投入了大量的人力和財(cái)力進(jìn)行了信息化建設(shè)，在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制取得重大成效的同時(shí)，也使企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了一些新的問題，最顯著的就是個(gè)部門之間無法進(jìn)行信息的有效交流和溝通。同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)不熟悉相關(guān)技術(shù)，處理信息的方法比較簡(jiǎn)單，獲取信息的方式單一、成本過高等因素都影響了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的效果和質(zhì)量，不利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的主要方法

（一）企業(yè)要樹立加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的意識(shí)，并不斷完善企業(yè)的內(nèi)控制度

一個(gè)科學(xué)、完善的企業(yè)內(nèi)控制度是做好內(nèi)控工作的前提條件。要建立完善的企業(yè)內(nèi)控秩序，需要從以下幾點(diǎn)入手。其一，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行明確規(guī)定，并和其他工作崗位的職能區(qū)別開來，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部樹立加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的意識(shí)，為做好內(nèi)控工作奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。其二，保證內(nèi)控的各項(xiàng)措施能夠得到有效落實(shí)，并成立專門的執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)工作組，全面負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員資格審查和績效考核的工作。其三，加強(qiáng)外部審計(jì)的力度，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的制度體系更加完整。只有不斷完善企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度，才能保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)的資金安全，并維護(hù)其合法的投資效益。除此之外，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善還能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理流程的規(guī)范化，不斷提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控措施的具體化

第一步，調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，并明確企業(yè)股東大會(huì)、監(jiān)理會(huì)和董事會(huì)的權(quán)利和義務(wù)，實(shí)現(xiàn)三者的相互制衡。在此基礎(chǔ)上，實(shí)行獨(dú)立的董事會(huì)制度，并加強(qiáng)股東大會(huì)對(duì)管理層的監(jiān)管力度。第二步，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)管理作用，在做好日常的會(huì)計(jì)信息核對(duì)工作之后，還要積極參與到企業(yè)的決策活動(dòng)中來，加強(qiáng)對(duì)投資資金的安全性管理。第三步，明確規(guī)定資金的使用范圍，尤其是企業(yè)的短期投資、債權(quán)股票、基建項(xiàng)目的資金投入等方面，一定要做好詳細(xì)地規(guī)劃，使企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理賬目能一目了然地呈現(xiàn)出來。

（三）加大企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

大量的實(shí)際案例證明，很多企業(yè)之所以會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理失控，產(chǎn)生法律糾紛的主要原因就是企業(yè)的決策權(quán)過于集中所導(dǎo)致的，因?yàn)槠髽I(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)并不在財(cái)務(wù)控制的范圍之內(nèi)，所以沒有一個(gè)有效的機(jī)制來制約他們的行為。為了解決這一問題，企業(yè)在完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的同時(shí)，還要加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，這樣才能有效規(guī)避企業(yè)決策所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。要加大執(zhí)行力度，可以從兩方面入手。一方面，將內(nèi)控制度的執(zhí)行情況納入到各部門績效考核的范圍之內(nèi)，并在此過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的問題。另一方面，對(duì)于執(zhí)行力較強(qiáng)的部門和個(gè)人提出表揚(yáng)，予以獎(jiǎng)勵(lì)，并嚴(yán)懲執(zhí)行不力者。

（四）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的自動(dòng)化和財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)化

創(chuàng)新會(huì)計(jì)核算的自動(dòng)化，使企業(yè)穩(wěn)步、健康發(fā)展，堅(jiān)決杜絕假賬，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，認(rèn)真履行現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照規(guī)范要求完善會(huì)計(jì)核算制度，準(zhǔn)確處理好企業(yè)營運(yùn)中的賬務(wù)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

綜上所述，隨著我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化的程度不斷提升，企業(yè)中會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制在企業(yè)中所發(fā)揮的作用也越來越大，所以對(duì)它的關(guān)注度也在提高。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存和發(fā)展的空間，就必須對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制引起足夠的重視，并不斷內(nèi)控制度，才能提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益的最大化。

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［責(zé)任編輯：龐林］