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（廣東工業(yè)大學 廣東廣州 510288）

一、會計核算的要求

（一）會計制度

各高校競賽場館團隊會計核算執(zhí)行 《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位會計準則》，并按照亞組委《競賽場館財務核算通用政策》、《開辦費資金管理辦法》等有關財務規(guī)定組織會計核算工作。

（二）會計科目設置

各高校競賽場館團隊根據(jù)《第16屆亞運會組委會團隊會計科目表》規(guī)定的核算內容進行會計核算，各團隊可在下發(fā)會計科目下設置明細科目以滿足核算需要。

（三）會計科目核算內容

科目表內科目較多，本文僅介紹場館團隊所常用的支出核算科目內容（見下頁表1）。

1.團隊基本支出下設科目。（1）開辦費。場館團隊在測試賽和亞運會預算下達前，用于維持場館團隊運行所發(fā)生的行政性支出。（2）日常公用經費（含車輛運行經費）。場館團隊的日常辦公和行政管理以及車輛運行。范圍基本與開辦費相似，主要多了車輛運行經費。

2.團隊項目支出下設科目。（1）競賽經費。核算“演練經費”和“技術官員補貼與交通”專項支出。（2）服務經費。禮賓：核算“禮賓服務”專項支出；餐飲服務：核算“午餐補貼”專項經費，主要為定編工作人員發(fā)放午餐補貼。場館保障：核算“場館功能房物資配備”專項支出。（3）媒體服務經費。新聞宣傳：核算“新聞媒體經費”專項支出。主要為形象景觀、場館形象景觀深化設計、場館指示標識的設計、安裝、維護等支出；媒體運行：核算“新聞媒體經費”專項支出。（4）綜合事務與人力資源經費。綜合事務：核算“場館綜合補助”和“團隊機動經費”專項支出；人力資源：核算“培訓經費”專項支出；核算“志愿者及觀眾服務經費”專項支出，包括場館志愿者宣傳、激勵與保障支出；核算“場館人員補貼”專項支出；核算“選派主任經費”專項支出。

表1 第16屆亞運會組委會團隊會計科目表

（四）會計核算項目設置和核算內容

按亞組委財務部的要求，高校競賽場館團隊財務可使用財務軟件或手工記賬的方式登記團隊的各項收支，A高校競賽場館團隊考慮到亞運財務核算時間緊、工作量大、核算項目細等特點，決定采用財務軟件的方式進行亞運賬務處理，以提高其核算效率與質量。

根據(jù)亞組委財務部對A高校競賽場館團隊下達的預算情況，可把預算項目分為兩大類：

1.組委會下達預算給團隊，由團隊組織實施的項目。（1）基本運行經費。①人員公用經費。用于團隊辦公費、印刷費、水費、電費、物業(yè)管理費用、通訊費、會議費、差旅費、接待費、賽時住宿費等。經費數(shù)額按P類定編人數(shù)計算。②車輛運行經費。用于團隊使用車輛汽油費、路橋費、停車保管費等，不含車輛保險、養(yǎng)路費、年票、車船使用稅等年度一次性繳納的費用。（2）專項經費。①禮賓服務。主要為禮儀專項道具、外賓招待費、贈送外賓的禮品支出等。②技術官員補貼與交通。技術官員補貼按人數(shù)、抵離天數(shù)及標準分配，此標準已含正餐補貼；國內技術官員往返交通費。③演練經費。主要是亞運會開幕臨近階段的演練費用支出，包括聯(lián)調物流費用、參與演練志愿者、運動員、裁判的餐費、交通費、補貼等。④場館綜合補助。用于團隊的物流、水、電、環(huán)衛(wèi)、保潔綠化維護、安保和恢復、流動洗手間租用經費等費用。⑤團隊開辦費。競賽團隊每個10萬元，用于前期組建團隊的日常辦公和行政管理，以及車輛運行。⑥團隊機動經費。由場館主任負責開支，不可以用于個人福利性開支。對競賽場館團隊以場館規(guī)模、競賽項目數(shù)量和競賽日程為參數(shù)安排團隊機動經費。包括競賽器材的拾遺補漏項目、興奮劑檢查站的鏡子安裝經費、專項物資的零星采購經費等。⑦新聞媒體經費。其費用構成主要包括：賽前媒體團隊運行、工作人員崗位培訓、測試賽和賽時媒體運行（可用于采購接待臺等通用家具以外的媒體定制家具）等，并配合組委會新聞發(fā)布服務的零星支出。⑧場館功能房物資配備。用于采購功能房家具、辦公用品等物資。⑨頒獎儀式經費。用于決賽場館頒獎物資儲存保養(yǎng)所需專用設備的采購，并由場館團隊依據(jù)總部工作團隊制定的標準和要求自行負責采購。⑩午餐補貼。定編工作人員2010年7-10月午餐補貼。?培訓經費。用于相關業(yè)務口人員的培訓課酬、餐費等支出。?志愿者及觀眾服務經費。根據(jù)分配給團隊的志愿者人數(shù)名額、標準、服務天數(shù)計算，用于團隊志愿者場館培訓、調配管理、運行保障、宣傳推廣、觀眾服務等工作。?選派主任經費。主要為競賽常務副主任及競賽主任的日常食住等開支。?場館人員補貼。根據(jù)亞組委人力資源部分配方案對定編人員的補貼專項。

2.預算不下達給團隊，需要由團隊負責或配合實施的項目。（1）廣播電視轉播。GAB合同與監(jiān)理合同中包括比賽場館電視廣播運作及其服務，由GAB負責制作，競賽團隊負責監(jiān)督和跟進。（2）競賽器材。競賽器材由競賽器材采購領導小組負責招標與簽合同。（3）餐飲經費。競賽場館已由組委會通過公開招標方式選定了相應的餐飲服務商。所以A高校場館團隊可不直接支配餐飲經費。（4）車輛租用經費。團隊使用車輛的租賃費。（5）由組委會安排經費，由組委會或專項團隊統(tǒng)一制作，競賽團隊負責項目監(jiān)督和跟進的項目經費：競賽工作人員與管理人員培訓、技術官員培訓、語言服務、特殊裁判服、場館形象景觀布置、體育展示、頒獎儀式（除自行采購部分）、興奮劑檢查、交通、信息技術、贊助商廣告、醫(yī)療服務、場館安保、臨時設施。

上述需由團隊組織實施的項目預算經費是由亞組委按團隊業(yè)務進程需要分批下達的，所涉及經費項目種類繁多，并且都有規(guī)定的預算額度限制，所以A高校在財務軟件核算前期的初始化工作中，預先設定一系列相應的經費項目代碼，使其與各預算項目經費一一對應，一目了然，并對各預算項目限定了具體的收入科目與支出科目，方便日后進行經費核算與額度控制，確保資金使用能夠按預算目標做到?？顚Ｓ?，防止出現(xiàn)因各種原因所導致的項目預算超支以及把本屬A項目支出歸結到非相關的B科目的錯誤。

（五）會計核算報表

財務報表必須符合以下要求：（1）報送報表時應附科目累計余額表、銀行對賬單及調節(jié)表和報表說明。（2）報表上需蓋有高校競賽場館團隊公章，并由團隊主任、綜合事務經理及會計主管簽章確認。（3）報表說明中應對往來款項數(shù)據(jù)和其他需要說明的事項進行明細說明。（4）需嚴格按照亞組委財務部的財務報表格式填列，內容不得隨意修改，不得自行增減項目欄次或其他不相關內容。

（六）會計核算的操作要求

根據(jù)穗財預 [2010]50號文的有關規(guī)定，A高校競賽場館團隊作為亞組委報賬單位，定期匯總報亞組委進行統(tǒng)一財務核算。

A高校競賽場館團隊收到亞組委下?lián)芙o團隊的經費后，賬務上作“其他應付款——亞組委撥入款項”處理，團隊發(fā)生支出時作支出處理。團隊財務可使用財務軟件或手工記賬的方式登記團隊的各項收支，并負責裝訂和保管各類支出憑證，按月向亞組委上報團隊收支情況，亞組委匯總各團隊支出后，在總賬上作支出反映。各團隊于賽事結束后45天內，將裝訂整齊的憑證移交亞組委財務部統(tǒng)一保管。

二、資金審核工作的要求

（一）審批權限

場館團隊預算實行場館團隊主任負責制，所有預算范圍內并符合組委會規(guī)定標準的支出均由場館團隊主任或其授權的領導審批。A高校場館團隊根據(jù)亞組委相關規(guī)定作了如下具體規(guī)定：要求每次在10 000元及以下的經費開支（含請款），由綜合事務經理實施審批；每次在10 000元以上至30 000元及以下的經費開支（含請款），必須報運行秘書長審批；每次在30 000元以上的經費開支（含請款）必須報團隊主任審批。

（二）審批流程

（1）項目支出審核：預算中已安排的項目需要支出時，由需求業(yè)務部門填報支出請款申請，并將相關附件交財務人員審核。（2）財務人員審核：財務人員審核應關注開支的真實性、合規(guī)性和合理性，包括：是否屬于預算項目、項目的預算執(zhí)行進度、是否符合有關開支標準；票據(jù)來源是否正規(guī)合法；相關主管人員是否簽字；超預算項目、跨預算項目的支出是否按照預算管理的有關程序報批；采購的物品是否經物流團隊辦理了出入庫手續(xù)等。（3）財務人員將已經審核的單據(jù)交綜合事務經理審查后，由場館團隊主任或其授權的領導審批。

（三）單據(jù)審核要求

團隊的每一筆開支首先要考慮到其開支的合理性，重點確認以下幾點：是否屬于預算項目；發(fā)票抬頭（第16屆亞運會組委會×團隊）是否正確；票據(jù)來源是否正規(guī)；相應的審批表格的各級簽字人是否已簽字；采購的物品是否按規(guī)定經物流業(yè)務口辦理了出入庫手續(xù)；屬于勞務、培訓、咨詢費等無法獲取正式發(fā)票的是否有經辦業(yè)務口的書面說明及主管領導的簽字、批示等。

三、資產管理和處置的基本要求

分布在團隊的資產可分為團隊預算資金采購形成和亞組委調撥兩類。凡使用年限超過一年、單位價值在500元以上（含500元）的設備、器具、工具等按固定資產管理（專用設備，單位價值800元以上），并根據(jù)亞組委的有關規(guī)定進行登記（根據(jù)新的“事業(yè)單位財務規(guī)則”規(guī)定，一般設備與專用設備的單位價值已上調到1 000元和 1 500元）。

1.對于使用亞組委安排團隊預算資金采購形成的資產，團隊財務業(yè)務口要及時入賬，并注明資產采購支出經費的來源，負責對新增固定資產進行賬務處理，并定期與物流業(yè)務口對賬，參加盤點，做到賬實相符。

2.對于通過亞組委以調撥方式形成的資產，物流業(yè)務口根據(jù)相關調撥單據(jù)登記調撥資產實物賬，并報財務業(yè)務口備查，財務業(yè)務口每季度與物流業(yè)務口對賬，保證本團隊各項資產的完整性，團隊發(fā)生資產損溢應報亞組委物流中心和財務部。

3.待全部比賽結束，團隊物流業(yè)務口負責將自行采購和組委會調撥的資產按照亞組委制定的資產處置方案提出處置意見并提交亞組委，財務業(yè)務口配合物流業(yè)務口提供形成資產的資產來源等相關的財務信息。