肖海霞

摘 要：本文通過對我國出口退稅政策特點的分析，論證出口退稅政策對我國外貿(mào)出口各方面的影響，旨在說明研究我國出口退稅政策對外貿(mào)出口的重要影響，具有很強的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：出口退稅；對外貿(mào)易；貿(mào)易結(jié)構(gòu)；國際環(huán)境

一、概述

出口退稅，又稱“出口貨物退稅”，其內(nèi)涵是指對出口貨物退還國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的商品稅。出口退稅是國際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國普遍接受的稅收制度。出口退稅1985年3月，國務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部〈關(guān)于對進出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從

1985年4月1日起實行對出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退（免）稅制度。

二、我國現(xiàn)行出口退稅政策的特點

（一）借市場力量培育優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。新的出口退稅政策并不是大幅度地整體下調(diào)出口退稅率，而是對出口退稅率進行結(jié)構(gòu)性的調(diào)整。對國家鼓勵的促進出口結(jié)構(gòu)升級換代的科技含量高、附加值大的產(chǎn)品，退稅率不降或少降，鼓勵出口；對一般性出口產(chǎn)品，適當降低退稅率，調(diào)整出口；對國家限制出口的產(chǎn)品，退稅率降幅較大，限制出口；對部分當前國內(nèi)比較緊缺的資源性產(chǎn)品，還取消了出口退稅政策。由此可見，本次退稅政策調(diào)整更多地是從調(diào)整出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)、促進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的角度來進行的，對推動企業(yè)優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高出口效益有著積極的作用。

（二）借國際規(guī)則加強對農(nóng)產(chǎn)品出口的支持。目前農(nóng)產(chǎn)品各種政策支持尚未納入WTO的框架之內(nèi)，無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家都對農(nóng)產(chǎn)品出口采取了相應(yīng)的退稅政策進行扶持。新的出口退稅政策對國際競爭力不足、需要政策扶持的農(nóng)產(chǎn)品仍維持現(xiàn)行退稅率，對部分深加工農(nóng)產(chǎn)品還提高了退稅率。

（三）借稅收杠桿調(diào)節(jié)國內(nèi)資源性產(chǎn)品的供求。近幾年，國內(nèi)有部分資源性產(chǎn)品較緊缺，供給與需求存在較大缺口。通過稅收政策杠桿可以在一定程度上抑制該類產(chǎn)品的出口，改善相關(guān)產(chǎn)品的國內(nèi)市場供求狀況。

（四）借非匯率的手段緩解人民幣升值的壓力。隨著中國持續(xù)出現(xiàn)外匯順差，外匯儲備增長較快，一些國際投資者乘機將黑錢滲人中國境內(nèi)，從而進一步增加了人民幣升值的壓力。

在吸引外資政策不變以及黑錢的進出無法控制的情況下，調(diào)低出口退稅率可以使我國出口的高增速受到抑制，使貿(mào)易順差隨之回落，外匯儲備增長有所減緩，從而有助于緩解國際上對人民幣升值的預(yù)期，保持我國幣值穩(wěn)定。

三、分析出口退稅政策對我國外貿(mào)出口的影響

（一）出口退稅政策對我國出口貿(mào)易總量的影響。國家通過實行出口退稅政策，一定程度上降低了本國產(chǎn)品出口的成本，增強了本國產(chǎn)品在國際市場的競爭力，能夠有效的刺激本國廠商增加出口，有利于出口貿(mào)易的增長。我國在亞洲金融危機和本次美國金融危機過后大幅調(diào)高出口退稅率的政策措施均帶來了我國出口貿(mào)易相對于世界其他的國家更加快速度復(fù)蘇的良好效果。

（二）出口退稅政策對我國出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)的影響。國家對于不同產(chǎn)品實行不同的退稅政策，通過政策導(dǎo)向的作用引導(dǎo)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，進而達到調(diào)整國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進資源優(yōu)化配置的目的。

由于科技發(fā)展的相對滯后，在上世紀我國主要依靠出口勞動密集型產(chǎn)品實現(xiàn)出口創(chuàng)匯，國家的出口退稅政策也只是注重總量效應(yīng)而忽視結(jié)構(gòu)影響，這就造成了我國過度規(guī)模地發(fā)展了一些科技水平含量低，能源消耗量大，資源使用量多的產(chǎn)業(yè)。雖然在短期內(nèi)，這些產(chǎn)業(yè)帶來了可觀的國民收入增長，但是長期來看，這些產(chǎn)業(yè)都是一些走入產(chǎn)業(yè)發(fā)展周期的成熟期甚至衰退期的產(chǎn)業(yè)，不僅沒有良好的發(fā)展前景，而且伴隨著新技術(shù)的產(chǎn)生，這些產(chǎn)業(yè)都會被淘汰，由此會帶來先期建設(shè)被迅速廢棄的巨大資源浪費。

（三）出口退稅政策對出口企業(yè)的影響。外貿(mào)企業(yè)是對外貿(mào)易經(jīng)濟活動的主體，出口退稅新政策首先會給企業(yè)帶來重大的影響，出口退稅率的降低會對企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)帶來嚴重的影響，對于某些部件和制成品來說，如果它已經(jīng)繳納了所有進口原料的進口稅和國內(nèi)稅加大了生產(chǎn)成本，所以當這些產(chǎn)品進行出口時，可以退還全額或部分稅款，從而鼓勵企業(yè)出口，出口退稅率的下降，將直接提高企業(yè)對出口商品的成本和定價進而影響了出口商品在國際市場的競爭力，不利于企業(yè)的出口。從國際市場對于產(chǎn)品的要求來看，僅僅是以廉價商品搶占市場的時代已經(jīng)成為昨日黃花，雖然下調(diào)的出口退稅率使得企業(yè)的獲利空間直接受到影響。但是，產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢是由生產(chǎn)了的各個要素綜合協(xié)調(diào)的結(jié)果，因此，企業(yè)只有在質(zhì)量和技術(shù)等因素得到保證的情況下才可能長期立于競爭優(yōu)勢。對于企業(yè)出口成本的增加許多企業(yè)將為了適應(yīng)這種現(xiàn)實情況來改變自己的銷售策略，而拖欠稅款的清償給企業(yè)注入更多的活力。企業(yè)便有能力同時轉(zhuǎn)入國內(nèi)國際兩個市場，逐漸加強新產(chǎn)品的研發(fā)，增加產(chǎn)品的技術(shù)含量，降低成本，增加其產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢。

開放經(jīng)濟條件下，兩國生產(chǎn)同種產(chǎn)品的企業(yè)為競爭同一個市場會展開價格競爭，此時如果一國政府率先采用更為優(yōu)惠的出口退稅政策，那么擁有優(yōu)惠政策的企業(yè)就擁有了更低的生產(chǎn)成本，能夠以更低的價格贏得市場份額。因此，一國實行優(yōu)惠的出口退稅政策帶來的最終影響是本國企業(yè)獲得更大的國外市場份額進而獲得更大的利潤，對于外國企業(yè)的影響則剛好相反，外國企業(yè)由于企業(yè)市場份額的喪失而損失一部分利潤。

（四）出口退稅率的變動對我國外貿(mào)出口的影響。對于許多外貿(mào)企業(yè)來說，出口退稅是企業(yè)利潤重要組成部分，退稅率的調(diào)低，意味著利潤降低，也就意味著許多依靠退稅的外貿(mào)企業(yè)將面臨資金困難甚至倒閉風(fēng)險。因此出口企業(yè)不能坐以待斃，應(yīng)積極應(yīng)對，把退稅率調(diào)整看成契機，進一步優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)競爭力。

由此可以看到退稅率調(diào)整對于紡織品出口影響巨大，國內(nèi)紡織企業(yè)將面臨更加嚴重考驗，產(chǎn)品轉(zhuǎn)型迫在眉睫。面對這一大趨勢，出口企業(yè)首先應(yīng)加大研發(fā)力度，提高產(chǎn)品質(zhì)量，把以往出口商品主要靠價格優(yōu)勢轉(zhuǎn)到技術(shù)、質(zhì)量優(yōu)勢上來；其次，出口企業(yè)應(yīng)順應(yīng)退稅率調(diào)整，調(diào)整出口結(jié)構(gòu)，多開發(fā)出口高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)品，將不適于出口商品轉(zhuǎn)移到國內(nèi)市場；再次，加強企業(yè)內(nèi)部治理，學(xué)習(xí)國外先進治理模式，最大程度降低生產(chǎn)、銷售成本。企業(yè)只有據(jù)退稅率變化及時優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，才能在激烈的市場競爭中留有一席之地。

（五）出口退稅政策對國際貿(mào)易環(huán)境的影響。（1）出口退稅政策對貿(mào)易環(huán)境最直接的影響體現(xiàn)在國際貿(mào)易糾紛上。由于出口退稅政策原則上是一種中性的政策，使本國產(chǎn)品以不含間接稅的價格進入國際市場。但是由于稅制差異和征退稅過程中復(fù)雜多變的情況，使得很多時候在國際貿(mào)易中無法明確地判斷一國對某種產(chǎn)品的出口退稅政策是否是中性，因而引起了眾多國際貿(mào)易糾紛案件。我國長期以來都在遭受著各類反傾銷訴訟的困擾，某種程度上也是我國的出口退稅政策產(chǎn)生的。（2）出口退稅政策對貿(mào)易環(huán)境的間接影響還表現(xiàn)在對匯率的影響。由于出口退稅政策可影響到一國的出口總量，進而影響一國的國際收支狀況，而國際收支狀況又是匯率決定的重要因素。因此，國家對出口退稅政策的調(diào)整可以作用到匯率上，如果一國長期面臨貨幣升值的壓力，那么該國可以采用調(diào)低出口退稅的方法抑制出口增長，進而減小國際收支順差，達到緩解升值壓力的目的。

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