劉德路

摘 要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校日常運(yùn)營過程不可回避的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。防范風(fēng)險(xiǎn)和提高財(cái)務(wù)安全，促進(jìn)高校健康快速發(fā)展有著十分重要的意義。依據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范，結(jié)合擴(kuò)招以來高校發(fā)展的實(shí)際情況，通過對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析，歸納整理，提出相應(yīng)解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)算

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）22-0157-02

一、研究背景

1999年擴(kuò)招以來，通過各方不懈努力，中國的高等教育事業(yè)取得了舉世矚目的成績。十多年間，中國高等教育事業(yè)迅猛發(fā)展，高等院校（以下簡稱高校）在校生人數(shù)從 1998年的786萬增加到2012年的3 325萬，毛入學(xué)率從9.8%增長到30%，2012年高校的年畢業(yè)生人數(shù)是1999年的6倍多，高等教育規(guī)模達(dá)到世界平均水平。另外，中國進(jìn)一步深化教育體制改革，使高校成為法人實(shí)體，辦學(xué)的自主地位和自主權(quán)限得到了確認(rèn)，并且在基建資金的籌集、核算與管理等各方面都具備了一定的自主能力。但在招生規(guī)模迅速膨脹的同時(shí)，高校的發(fā)展也出現(xiàn)了很多問題，其中最關(guān)鍵的問題莫過于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的頻發(fā)，由于國家投入總量不足的影響，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生債務(wù)、投資、日常管理等方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致部分高校陷入財(cái)務(wù)窘境。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高校在各種財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于內(nèi)外的各種因素的作用導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的各種不確定性使高校財(cái)務(wù)蒙受損失，到期債務(wù)無力清償，學(xué)校缺乏正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需資金，以至危及其發(fā)展甚至生存的可能性。研究高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和理論價(jià)值，不僅為高校管理者提供決策依據(jù)，還可以為教育主管部門制定規(guī)章制度提供參考。

1.客觀評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)狀況。利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的直觀性和數(shù)據(jù)之間內(nèi)在的相互聯(lián)系，確定幾項(xiàng)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)來反映高校財(cái)務(wù)狀況，把握高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀。高校管理者和決策者通過觀察分析這些指標(biāo)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確做出判斷，及時(shí)采取措施保證財(cái)務(wù)狀況的良性發(fā)展。

2.為教育部門提供宏觀管理的依據(jù)。隨著教育體制改革的深入和政府機(jī)關(guān) 職能的轉(zhuǎn)變，教育主管部門針對(duì)學(xué)校直接的、具體的管理越來越少，也就是說主管部門的管理從具體管理向宏觀指導(dǎo)管理轉(zhuǎn)變。建立高校財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為主管部門及時(shí)掌握各高校的財(cái)務(wù)信息，了解各高校財(cái)務(wù)狀況，為制定有關(guān)政策提供了依據(jù)。

3.為加強(qiáng)高校自身財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系目的是對(duì)高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)營過程中出現(xiàn)的異常狀態(tài)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)控。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系分析所提供的數(shù)據(jù)，有利于高校改善財(cái)務(wù)管理，高校可通過橫向和縱向的比較，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)狀況保持良好的狀態(tài)，保證高校持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.高校改善辦學(xué)條件投入巨大。隨著高等院校的擴(kuò)招，高校入學(xué)的門檻降低了，讓越來越多的人步入了大學(xué)的校門，但卻給高校辦學(xué)帶來了巨大的壓力。學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)張和基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，導(dǎo)致高校所需的資金規(guī)模是巨大的。在國家對(duì)高校投入嚴(yán)重不足的情況下，負(fù)債籌資成為高校解決資金短缺的首要選擇，高校的負(fù)債規(guī)模急劇擴(kuò)大。2007年9月12日，教育部部長周濟(jì)在國新辦舉行的發(fā)布會(huì)上指出，在中國大學(xué)開展基本建設(shè)、形成 5 000億元資產(chǎn)的過程中，國家財(cái)政投入500億元，形成債務(wù)2 000多億元，還有2 000多億元是通過各方支持來解決的。

2.國家財(cái)政投入總量不足。改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)增長一直保持在國際上較快的發(fā)展，然而，教育投入?yún)s與此不相協(xié)調(diào)，一直處于較低的水平?！秶抑虚L期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020）》中規(guī)定要加大對(duì)教育特別是高等教育的投入，保證教育財(cái)政撥款的增長速度明顯高于財(cái)政經(jīng)常性收入的增長速度，提高國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例，2012年達(dá)到4%。這已經(jīng)是中國政府第三次明確提出4%的目標(biāo)。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局2005年國際統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，國外中等收入國家教育投入占GDP比重一般為4.35%，高收入國家為5.46%，平均水平為4.59%。所以，中國財(cái)政投入總量達(dá)到國際平均水平，任重道遠(yuǎn)。

3.高校自身“造血”功能不強(qiáng)。雖然目前高校的收入來源渠道已經(jīng)向多元化方向發(fā)展，但學(xué)費(fèi)收入和財(cái)政撥款始終是高校的主要收入來源。學(xué)費(fèi)收入又取決于高校是否有穩(wěn)定的生源，由于高考的適齡人口減少和教育體制改革的不斷深入，以及大學(xué)生就業(yè)困難均影響生源的大量流失。其他來源收入比較少，大約占總收入10%左右。因此，沒有形成多渠道資金來源，阻礙高校自身造血功能。

4.高校投籌資決策的失誤。在投資方面，高校自身可能會(huì)由于對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見性而導(dǎo)致其管理的相對(duì)滯后，或者未能制定出某些新業(yè)務(wù)的恰當(dāng)處理程序而最終導(dǎo)致對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。如天津大學(xué)原校長單平違規(guī)炒股給學(xué)校造成3 750萬元的損失，就是典型的高校對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)。在籌資方面，高校在自身資金來源嚴(yán)重不足的情況下，通過向銀行借款大規(guī)模地籌集短缺資金就成為許多高校的共同選擇。許多高校的貸款數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了其償債能力，根本無法按時(shí)還本付息。

四、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

1.盤活高校閑置資產(chǎn)，開發(fā)校園市場資源。部分高校特別是通過合并組建的高校往往都有部分資產(chǎn)屬于分別配置的，校校合并以后部分資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，高校可以充分利用閑置資產(chǎn)或資源。對(duì)閑置資產(chǎn)或資源的開發(fā)利用做出科學(xué)的規(guī)劃和研究，按照事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定報(bào)主管部門、財(cái)政部門審批。如對(duì)于閑置的土地、校舍等可以通過置換、有償轉(zhuǎn)讓、合作開發(fā)、出租出借等方式實(shí)現(xiàn)增收的目的。校園的學(xué)生消費(fèi)市場也是一種寶貴資源，也可以通過開發(fā)轉(zhuǎn)讓或合作經(jīng)營等方式實(shí)現(xiàn)學(xué)校增收的目的，緩解高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力。

2.科學(xué)編制部門預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算控制和管理。高校預(yù)算是整個(gè)學(xué)校財(cái)務(wù)工作的核心，是高校進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)，預(yù)算管理的好壞直接影響到高校的財(cái)務(wù)健康狀況和持續(xù)發(fā)展能力。學(xué)校各級(jí)預(yù)算收入的編制必須遵循實(shí)事求是的原則，預(yù)算支出的編制應(yīng)貫徹勤儉節(jié)約、確保重點(diǎn)的原則。高校財(cái)務(wù)部門要強(qiáng)化預(yù)算的安排，增加支出的透明度，注重開源與節(jié)流并重。所有的支出項(xiàng)目都應(yīng)做到有憑有據(jù)，在保證正常教學(xué)工作開展的前提下，合法規(guī)范、合理收支。預(yù)算在執(zhí)行過程中，一定要對(duì)經(jīng)費(fèi)開支大戶進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤管理，發(fā)揮預(yù)算的調(diào)控作用。

3.開拓非財(cái)政性投入渠道，增強(qiáng)高校自身“造血”功能。在國家財(cái)政性撥款是高校教育經(jīng)費(fèi)主要來源的前提下，能否開拓非財(cái)政性投入渠道，關(guān)鍵在于國家出臺(tái)的相關(guān)政策。從西方發(fā)達(dá)國家高等教育經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)來看，中國高校引入社會(huì)資金和捐贈(zèng)，以及社會(huì)服務(wù)等融資渠道還有巨大的潛力。教育捐贈(zèng)是國外名校重要的收入來源，耶魯大學(xué)至2007年所獲捐贈(zèng)市值高達(dá)152億美元，哈佛大學(xué)至2007年所獲捐贈(zèng)市值高達(dá)349億美元。中國雖然已經(jīng)頒布了捐贈(zèng)法，但在稅收優(yōu)惠和補(bǔ)償上并沒有具體規(guī)定。

4.完善內(nèi)部控制制度，建立健全立體監(jiān)督機(jī)制。依據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，高校要建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度，充分發(fā)揮內(nèi)審、外審，以及群眾的監(jiān)督作用，對(duì)財(cái)務(wù)收支實(shí)施全方位、全過程監(jiān)控。內(nèi)部控制制度是為了控制學(xué)校內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使之都能嚴(yán)格按照規(guī)定的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行，以保證學(xué)校重點(diǎn)工作的完成。通過內(nèi)部控制制度的建立和完善，避免或減少會(huì)計(jì)上發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊，即便發(fā)生了錯(cuò)誤和舞弊也能通過監(jiān)管制度發(fā)現(xiàn)，及時(shí)整改和調(diào)整。

參考文獻(xiàn)：

[1] 葛洪朋，楊公遂.新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].財(cái)會(huì)與金融，2012，（6）.

[2] 馬麗蓉，仲云珍.淺析當(dāng)前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2012，（3）.

[3] 周濟(jì).教育部長回應(yīng)2 000億高校債務(wù)解決辦法[N].中國青年報(bào)，2007-09-13.

[4] 趙方亮.基于經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下高校教育經(jīng)費(fèi)來源優(yōu)化研究[J].商場現(xiàn)代化，2011，（1）.

[責(zé)任編輯 吳明宇]