蔡新蘭

摘 要：中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范包含內(nèi)控目標(biāo)、原則和構(gòu)成要素，航空保安公司也應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制控制建設(shè)。航空保安公司可以從信息整合、人員培訓(xùn)、流程管理三個(gè)方面提升航空保安公司管理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；保安公司；航空

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）19-0014-02

2014年3月馬航MH370失聯(lián)事件中，有兩位亞裔人持兩本歐洲人的丟失護(hù)照成功地在馬來(lái)西亞機(jī)場(chǎng)登機(jī)，成為整個(gè)事件中一個(gè)至今沒(méi)有解開(kāi)的謎團(tuán)。但是，在MH370失聯(lián)事件中，可以肯定的是當(dāng)?shù)貦C(jī)場(chǎng)保安服務(wù)公司的安保內(nèi)控機(jī)制存在嚴(yán)重缺陷。2010年1月1日開(kāi)始實(shí)施的《保安服務(wù)管理?xiàng)l例》，對(duì)保安服務(wù)業(yè)采取有別于普通商業(yè)服務(wù)管理的特別管理，對(duì)保安服務(wù)公司的設(shè)立條件、保安員的招聘管理、保安服務(wù)的開(kāi)展等進(jìn)行了規(guī)定[1]。但是《保安服務(wù)管理?xiàng)l例》并沒(méi)有對(duì)保安服務(wù)公司業(yè)務(wù)運(yùn)作控制作具體說(shuō)明。2008年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)文推出《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求從2009年1月開(kāi)始在上市公司中實(shí)行。2010年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，要求從2012年1月在上市公司中實(shí)行。本文嘗試從企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范角度，分析航空安保公司如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，增強(qiáng)機(jī)場(chǎng)旅客安全。

一、保安公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

（一）中國(guó)保安公司發(fā)展現(xiàn)狀

2010年1月1日，《保安服務(wù)管理?xiàng)l例》正式施行，中國(guó)的保安服務(wù)業(yè)進(jìn)入了自由競(jìng)爭(zhēng)的格局，保安公司數(shù)量顯著上升。以上海為例，到2013年底，上海共有保安公司130家，保安員10萬(wàn)人，保安從業(yè)單位5 052家[2]。然而，從目前中國(guó)保安企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，影響保安企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的因素依然存在。一是思想認(rèn)識(shí)不到位，部分保安企業(yè)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的重要意義和內(nèi)容理解不深，法人治理結(jié)構(gòu)不完善、各級(jí)責(zé)任制不健全和輕過(guò)程重結(jié)果的功利心態(tài)普遍存在；二是缺乏保安服務(wù)業(yè)市場(chǎng)需求、市場(chǎng)變化和市場(chǎng)關(guān)系的分析，在信息獲取、商務(wù)談判、項(xiàng)目管理、質(zhì)量監(jiān)控、成本核算、盈利分析等一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中規(guī)范化運(yùn)作水平不高；三是管理方法不科學(xué)，簡(jiǎn)單沿用行政化、命令型、粗放式管理的保安企業(yè)仍然非常普遍；四是企業(yè)文化不重視，由于部分保安企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之前長(zhǎng)期從事行政工作，既缺乏有針對(duì)性的企業(yè)發(fā)展總體理念，又對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的研究比較弱化，雖然保安公司都提出了自己的經(jīng)營(yíng)理念和宗旨，但實(shí)用效果不明顯；五是績(jī)效考核跟不上市場(chǎng)的需求。部分保安公司中延續(xù)行政機(jī)關(guān)的績(jī)效考核方法較多，符合企業(yè)實(shí)際的方法較少，激勵(lì)效果不突出，人才接力跟不上，用人效果不理想[3]。

（二）保安公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

保安公司是為社會(huì)提供安全服務(wù)的特殊企業(yè)，客戶服務(wù)的安全質(zhì)量依賴于安保公司的營(yíng)運(yùn)水平和內(nèi)部控制實(shí)施水平，因此，加強(qiáng)保安公司內(nèi)部控制建設(shè)有著十分重要的意義。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于促進(jìn)保安企業(yè)規(guī)范化運(yùn)作；二是通過(guò)建立健全內(nèi)控制度，提高公司經(jīng)營(yíng)效率，有利于公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)；三是通過(guò)完善內(nèi)部控制制度，改善保安公司人力資源狀況，提升保安隊(duì)伍整體素質(zhì)和專業(yè)技能，增強(qiáng)保安公司的競(jìng)爭(zhēng)力，強(qiáng)化客戶對(duì)保安服務(wù)的認(rèn)可度和滿意度。

二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范目標(biāo)、原則和構(gòu)成要素

（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

2008年發(fā)布的中國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》認(rèn)為內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的（任何方法、措施和計(jì)劃）、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由此可知，內(nèi)部控制本身不是目的，而是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，內(nèi)部控制是幫助企業(yè)奔向經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、完成使命和減少經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和治理工作“保駕護(hù)航”。在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，人的因素始終是最為重要的。內(nèi)部控制是由人來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施的，企業(yè)中的每位員工都受內(nèi)部控制的影響，并通過(guò)自身的工作影響著他人的工作和整個(gè)內(nèi)部控制系。所以，要求所有員工都應(yīng)清楚他們?cè)谄髽I(yè)、在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的位置和角色，并協(xié)調(diào)一致，才能推進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，應(yīng)遵循下列五個(gè)原則：一是全面性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。二是重要性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。三是制衡性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。四是適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。五是成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

（二）內(nèi)部控制的構(gòu)成要素

根據(jù)內(nèi)部控制的定義，可以知道內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程。它由五個(gè)要素組成：一是內(nèi)部環(huán)境，一般包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，它是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。三是控制活動(dòng)，它是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。四是信息與溝通，企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。五是內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

在內(nèi)部環(huán)境要素方面，主要做法包括：建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制；通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性；制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策；加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。endprint

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素方面，主要做法包括：識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力，明確業(yè)務(wù)流程；識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策、文化傳統(tǒng)；合理分析、準(zhǔn)確掌握高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失；綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

在控制活動(dòng)要素方面，主要做法包括：全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制；明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任；建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)；建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度；建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

在信息與溝通要素方面，主要做法包括：對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性；通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息；加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

在內(nèi)部監(jiān)督要素方面，主要做法包括：加強(qiáng)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督；制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案。

三、內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)航空保安公司的啟示

（一）整合各方面的信息，提升防范外在風(fēng)險(xiǎn)的能力

機(jī)場(chǎng)作為一個(gè)人員往來(lái)頻繁的國(guó)際交往場(chǎng)所，任何一個(gè)旅客的信息對(duì)機(jī)場(chǎng)的安全性提升都極具重要意義。馬航失聯(lián)事件表明，若馬航當(dāng)局通過(guò)與外部國(guó)際刑警組織數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)接，就可以發(fā)現(xiàn)兩個(gè)持他人丟失護(hù)照的事實(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息，提高信息的有用性。當(dāng)然，良好的內(nèi)部信息溝通渠道可以使企業(yè)及時(shí)掌握運(yùn)營(yíng)狀況，讓員工明確自己在企業(yè)內(nèi)控體系中的位置和作用，幫助保安公司提前采取相應(yīng)的預(yù)防措施。

（二）加強(qiáng)保安員的培訓(xùn)，提升保安公司團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制制度實(shí)施效果好壞，完全取決于執(zhí)行制度的員工，任何一種制度的有效性都需要人的素質(zhì)來(lái)支撐。在思想認(rèn)識(shí)上，保安公司高級(jí)管理人員一定要培養(yǎng)保安員對(duì)自己崗位重要性的認(rèn)識(shí)，為普通保安員創(chuàng)造晉升的渠道和空間。依照內(nèi)部控制規(guī)范，實(shí)施各個(gè)崗位的輪換制度，形成相關(guān)崗位員工內(nèi)部合理、有序流動(dòng)，推動(dòng)保安員職業(yè)生涯發(fā)展。

（三）強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程管理，提升保安服務(wù)管理水平

根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范要求，保安服務(wù)公司應(yīng)該將各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程化，明確每項(xiàng)作業(yè)的責(zé)任人，以及各項(xiàng)作業(yè)之間完成人的暢通信息溝通渠道。機(jī)場(chǎng)業(yè)務(wù)流程化強(qiáng)，作業(yè)明細(xì)化清晰，要求航空保安公司保安員熟練掌握流程管理權(quán)限、責(zé)任細(xì)節(jié)，有效防范各種突發(fā)事件，提高機(jī)場(chǎng)安全水平。

參考文獻(xiàn)：

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[責(zé)任編輯 吳高君]endprint