霍冰雁

摘要：電子商務(wù)企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)時代發(fā)展非常迅猛，已經(jīng)成為了企業(yè)發(fā)展的一種趨勢。但在發(fā)展的同時，也面臨著對會計活動和經(jīng)營風(fēng)險控制困難等內(nèi)部控制方面的問題。本文通過對電子商務(wù)企業(yè)特點的分析，結(jié)合當(dāng)前電子商務(wù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀指出了其內(nèi)部控制方面存在的諸多問題。同時針對這些問題，有針對性的提出了選擇合適的控制方式、建立有效的內(nèi)部控制體系、強化內(nèi)部控制執(zhí)行力等有效的內(nèi)部控制策略，對電子商務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制問題的解決有著重要的啟示和借鑒意義。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；內(nèi)部控制；風(fēng)險控制

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-000-02

一、引言

當(dāng)前的時代已是信息時代，信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已經(jīng)越來越普及，滲透到了生產(chǎn)生活的方方面面，其中商業(yè)領(lǐng)域所受的影響尤其巨大。電子商務(wù)作為互聯(lián)網(wǎng)時代的產(chǎn)物，在新形勢下得到了極大的發(fā)展，當(dāng)然在發(fā)展的過程中也不可避免的出現(xiàn)一些問題，其中電子商務(wù)的內(nèi)部控制是個比較突出的問題，有必要對此進行深入的研究和探討。

二、電子商務(wù)企業(yè)的特點

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，電子商務(wù)的應(yīng)用越來越廣泛，成為一種極具生命力的商務(wù)模式，電子商務(wù)企業(yè)也不斷興起，成為一股巨大的力量。電子商務(wù)企業(yè)和傳統(tǒng)的企業(yè)相比尤其獨具的特色，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是電子商務(wù)企業(yè)打破了時空的限制，能夠在任何時間、地點，以任何方式進行全方位的商業(yè)活動。而傳統(tǒng)企業(yè)仍然擺脫不了過去時間、地點的束縛。

二是客戶管理能力更強。在現(xiàn)在的商業(yè)環(huán)境下，客戶的情況變化萬千、各種信息交匯融合，傳統(tǒng)企業(yè)在這方面已經(jīng)越來越跟不上時代發(fā)展的需要。而電子商務(wù)企業(yè)則可以借助互聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)優(yōu)勢對客戶的信息進行挖掘和有效管理。

三是能迅速有效地整合內(nèi)外部信息。和傳統(tǒng)企業(yè)對財務(wù)、人事和文檔等的分割獨立管理相比，電子商務(wù)企業(yè)在內(nèi)外部信息的整合方面更有效率。

四是工作效率更高。傳統(tǒng)的交易方式不僅速度慢、成本高而且容易出現(xiàn)問題，電子商務(wù)則很大程度上杜絕了這些想象的發(fā)生，使交易變得更加快捷和方便。

五是成本大為降低。電子商務(wù)平臺的構(gòu)建省掉了企業(yè)實體店面的租金和大量的人工成本，在宣傳、溝通、交易等環(huán)節(jié)和以往相比也能節(jié)約不少費用，同時還大大提高了交易的效率[1]。

三、電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

電子商務(wù)企業(yè)雖然發(fā)展迅速，但隨著競爭的日益激烈和商業(yè)環(huán)境的不斷變化也出現(xiàn)了一些新的問題，其中在內(nèi)部控制方面比較突出，集中在以下幾點。

1.內(nèi)控在企業(yè)中的地位更為重要

在當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營管理活動中，計算機廣泛使用于電子商務(wù)企業(yè)的各項活動，由其直接對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行處理后生成相關(guān)數(shù)據(jù)。這樣雖然變得更加快捷和方便，但也使得原本只需要以人為對象的內(nèi)部控制變成了對整個系統(tǒng)和人的共同控制，加大了內(nèi)部控制的難度和工作量。

2.加大企業(yè)對風(fēng)險控制的難度

電子商務(wù)企業(yè)和其他行業(yè)相比具有人員流動大、技術(shù)要求高、企業(yè)規(guī)模普遍較小等特點。 但是當(dāng)前的眾多電子商務(wù)企業(yè)并沒有針對電子商務(wù)行業(yè)的特點建立起有針對性的風(fēng)險管理制度和標(biāo)準(zhǔn)，而是把主要精力投入于業(yè)績和收益的提高上面，使得電子商務(wù)企業(yè)的風(fēng)險管理跟不上時代發(fā)展的需要，風(fēng)險控制的難度一直保持較高的水平[2]。

3.控制方法相對落后

當(dāng)前很多電子商務(wù)企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)一樣在控制的內(nèi)容上側(cè)重于貨幣資金、銷售規(guī)模上，而不重視對內(nèi)部人員的素質(zhì)和數(shù)據(jù)資料等的控制，并且對安全性的內(nèi)部控制很不到位。而且，不少電子商務(wù)企業(yè)將控制的重點更多地放在系統(tǒng)內(nèi)部，對合作者等這些外部因素的控制力度不強。

四、加強電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的對策

加強電子商務(wù)的內(nèi)部控制，必須從以下幾個方面著手：

1.建立有效的內(nèi)部控制體系

（1）合理制訂企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及具體到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、制度

合理的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)往往可以直接對內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生影響，其重要性不言而喻。在戰(zhàn)略目標(biāo)的制定上要注意做到確定客戶范圍、找到創(chuàng)造和保護利潤的方法以及正確界定自身的業(yè)務(wù)范圍。在戰(zhàn)略目標(biāo)確定后，所有經(jīng)營活動都要符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求并圍繞其進行展開。

建立公司統(tǒng)一的管理制度與流程，進行廣泛宣導(dǎo)以加強部門間的溝通和協(xié)調(diào)。管理層應(yīng)梳理公司日常運營流程和其他內(nèi)勤支持流程，建立書面的業(yè)務(wù)、財務(wù)制度流程，以書面形式發(fā)達給相關(guān)人員，如：

-根據(jù)公司品類的戰(zhàn)略定位，所需要遵循的品類品牌的指引；

-招商流程（供應(yīng)商選擇和評估等）；

-合格供應(yīng)商管理流程（定期考核和供應(yīng)商主數(shù)據(jù)的維護，定期結(jié)算等）；

-合同管理流程（合同信息表的維護，合同續(xù)簽等）；

-商品價格維護（采購價格、銷售價格、調(diào)價管理等）；

-采購訂單創(chuàng)建和審核；

-相關(guān)的財務(wù)處理等。

對于關(guān)鍵流程，管理層可以考慮給相關(guān)人員進行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，以提升員工認知度和操作一致性。

建立嚴謹?shù)氖跈?quán)審批體系：管理層可以考慮從公司層面完善書面授權(quán)體系，統(tǒng)一按照金額或者流程性質(zhì)（即重要性）分級，通過明確的制度和流程予以明晰。對包括采購訂單、品類品牌管理、價格管理、合規(guī)、項目管理等企業(yè)日常經(jīng)營管理的各項內(nèi)容分層/級予以職權(quán)明確，并落實到具體的運作流程上，對需要報批、報閱、報知的各相關(guān)部門進行明確說明。尤其針對項目類，部分項目涉及范圍較廣，需要公司上下的整體配合。在前期評審時納入后臺管理部門（如，財務(wù)部、技術(shù)部等）從公司管理與財務(wù)風(fēng)險角度提供可供借鑒的意見。

將授權(quán)體系有效傳達到下屬員工并向員工強調(diào)其重要性，以及進行相應(yīng)的培訓(xùn)，建立獎懲制度來固化該授權(quán)體系的有效執(zhí)行。endprint

（2）建立符合公司業(yè)務(wù)需求的信息系統(tǒng)

電子商務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)是Internet信息系統(tǒng)，它是進行交易的平臺，交易中所涉及的信息流、物流和貨幣流都與信息系統(tǒng)緊密相關(guān)。電子商務(wù)對信息系統(tǒng)要求有：平臺無關(guān)性、系統(tǒng)的高度無縫集成、結(jié)構(gòu)高度模塊化、高可靠性和安全性、支持智能化的信息處理、支持智能化的應(yīng)用界面、擴展業(yè)務(wù)框架、開放應(yīng)用程序接口等。

實操中信息系統(tǒng)搭建時應(yīng)結(jié)合企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程，完成相關(guān)的業(yè)務(wù)流程閉環(huán)，做到環(huán)環(huán)相扣?？梢酝ㄟ^系統(tǒng)設(shè)置及時發(fā)現(xiàn)及約束每個環(huán)節(jié)中存在的問題。對系統(tǒng)內(nèi)每個用戶角色進行有規(guī)劃性、系統(tǒng)性的劃分。定期進行維護，移除與職責(zé)不符或有沖突的用戶權(quán)限等。

2.利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢采集相關(guān)信息及數(shù)據(jù)，分析后運用到管理中

管理層可以借鑒并不斷摸索切實可行的日常運營分析，對關(guān)鍵性的指標(biāo)進行追蹤和分析，把握客戶消費心理和規(guī)律，不斷改進每一個發(fā)現(xiàn)問題的細節(jié)，完善用戶的購物體驗。關(guān)鍵分析包括但不限于：

流量相關(guān)數(shù)據(jù)：-PV，UV和Click分析：同一客戶（同一臺電腦）的訪問量；-用戶體驗指數(shù)；-在線時間；-跳出率；-新用戶比例等。

轉(zhuǎn)化率相關(guān)數(shù)據(jù)：-下單轉(zhuǎn)化率；-付款轉(zhuǎn)化率等。

每周數(shù)據(jù)分析：以每周數(shù)據(jù)作為比對的參考對象，主要的用途在于，比對上周與上上周數(shù)據(jù)間的差別，運營做了某方面的工作，產(chǎn)品做出了某種調(diào)整，相對應(yīng)的數(shù)據(jù)也應(yīng)該會有一定的變化。

運營數(shù)據(jù)：-有效訂單、訂單有效率；-不同維度的毛利潤、毛利率分析；-不同維度的退貨率分析等；-商品的缺貨率分析；-平均客單金額；-商品/品類的銷售排名和原因分析等。

會員分析：-新會員注冊；-新會員購物比率；-會員總數(shù)；-所有會員購物比率；-會員復(fù)購率等。

3.強化內(nèi)部控制執(zhí)行力

內(nèi)部控制系統(tǒng)無論以何種形式構(gòu)建，其核心必須有五點：人、財、物、信息和制度。但更為重要的是五個核心點的執(zhí)行：

（1）建立法人治理結(jié)構(gòu)。 建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)的目的在于保障內(nèi)部控制制度的建立和有效執(zhí)行。而法人治理結(jié)構(gòu)的架構(gòu)可以讓所有者通過符合規(guī)定要求的形式進入企業(yè)行使職能，保障所有者掌握企業(yè)的控制權(quán)[3]，從而使得所有者、經(jīng)營者和勞動者三者互相激勵，同時也互相制衡。

（2）結(jié)合企業(yè)文化創(chuàng)建商業(yè)倫理。公司整體層面強化誠信意識和社會責(zé)任意識，構(gòu)建互信互惠的商業(yè)環(huán)境。這一點對于買賣雙方互不照面，僅通過互聯(lián)網(wǎng)進行往來的電子商務(wù)企業(yè)而言更為重要。

（3）建立通暢的信息反饋渠道。信息反饋的及時性和有效性在互聯(lián)網(wǎng)時代和信息時代起著越來越重要的作用。因此，企業(yè)必須著手構(gòu)建通暢的信息反饋渠道，使相關(guān)信息能及時、有效地反饋到相關(guān)的部門和人員，為他們的決策部署和其他相關(guān)活動提供必要的信息支持和參考。

五、結(jié)語

電子商務(wù)作為信息時代商業(yè)發(fā)展的大趨勢，其地位和重要性正與日俱增。電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)該充分利用這一有利的形式，抓住發(fā)展的良機使自身發(fā)展壯大。而如何做到這一點，電子商務(wù)企業(yè)首先要提高強化內(nèi)部的控制，解決發(fā)展中存在的內(nèi)部控制力度不足等問題。只有使自身內(nèi)部的問題得到解決了，才能以更強的姿態(tài)參與日益激烈的市場競爭，在商業(yè)競爭不斷前進。

參考文獻：

[1]曹新平.中國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險及內(nèi)控管理研究[M]北京郵電大學(xué)碩士論文，2009：55-59.

[2]程新生，羅艷梅，程璐，申拴亮.控制方式對控制績效影響的實證研究[J].管理評論，2009.（5）：78-81.

[3]尚雪松.我國企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀及完善內(nèi)部控制制度的措施[J].中國商界，2010（9）：45-49.endprint