文/貴州省遵義縣中醫(yī)院財(cái)務(wù)科 刁詠梅

一、什么是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

有利于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高，能保障資產(chǎn)的安全性和完整性，利于相關(guān)法律法規(guī)實(shí)施的制度叫做內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。主要內(nèi)容有：在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到授權(quán)以后，它所涉及的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須經(jīng)過(guò)恰當(dāng)、一般或特殊授權(quán)。在讓某一個(gè)員工接受一項(xiàng)工作后，要適當(dāng)?shù)慕o員工一些權(quán)力，幫助員工完成工作。在安排相互關(guān)系密切的幾項(xiàng)工作時(shí)，不可以交給同一個(gè)人或同一個(gè)部門單獨(dú)完成。要避免徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定和實(shí)施必須具有合法性。

二、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀

1.上級(jí)主管部門在對(duì)醫(yī)院進(jìn)行考核的過(guò)程中只側(cè)重于業(yè)務(wù)指標(biāo)考核，而輕視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考核。可見(jiàn)醫(yī)院的管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的的重要性認(rèn)識(shí)還有待提高。同時(shí)一些管理者的能力、經(jīng)驗(yàn)不足，也是醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度難以順利進(jìn)行的一個(gè)原因。

2.醫(yī)院成本費(fèi)用的核算工作有待加強(qiáng)。一些醫(yī)院只注重整體的核算結(jié)果，而忽視對(duì)各個(gè)科室的醫(yī)療活動(dòng)進(jìn)行成本核算。這樣的做法不利于問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)，對(duì)保證資產(chǎn)的完整性也有較大影響。

3.醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層不能準(zhǔn)確的預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)，戰(zhàn)勝風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)提高自身的工作能力，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

三、醫(yī)院如何加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全工作

一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是醫(yī)療活動(dòng)得以順利開(kāi)展的有效保障。針對(duì)各個(gè)醫(yī)院對(duì)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置和所屬的業(yè)務(wù)范圍不同的特點(diǎn)。各醫(yī)院要根據(jù)自己的實(shí)際情況制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的內(nèi)容要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員產(chǎn)生約束和規(guī)范的作用，同時(shí)還要保證資金能夠安全有效的運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)醫(yī)院的設(shè)備、物資、現(xiàn)金、銀行賬戶和債務(wù)要進(jìn)行定期或不定期的全面核對(duì)和檢查，以保證財(cái)產(chǎn)的安全和完整。內(nèi)部控制制度的建立健全對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的管理和改善有著巨大的幫助。

（二）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督工作

只有對(duì)會(huì)計(jì)人員經(jīng)手的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督，才能有效的保護(hù)醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整。例如在每天收款處下班進(jìn)行收款上繳工作時(shí)，相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員必須向財(cái)務(wù)部門出具銀行交款單和電腦打印的交款日?qǐng)?bào)表。另外還應(yīng)制定相應(yīng)的收退費(fèi)制度和管理制度以加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)發(fā)票的管理，防止漏洞。財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行審核的過(guò)程中，不僅要進(jìn)行日記賬登記，還要對(duì)每筆款項(xiàng)的收款人姓名、收款日期、金額、發(fā)票號(hào)進(jìn)行登記，以方便日后檢查。而且對(duì)于虛假、違法的原始憑證，財(cái)務(wù)部門要堅(jiān)決杜絕受理。對(duì)記載不準(zhǔn)確，不完整的原始憑證，財(cái)務(wù)部門要堅(jiān)決予以退回，并要求出具單位重開(kāi)或者更正。如果需要更正，出具單位必須在更正處蓋章、簽字?？傊?，只有會(huì)計(jì)人員從自身做起，廉潔奉公，腳踏實(shí)地，才能真正的避免貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)分工

只有明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)分工，才能達(dá)到財(cái)務(wù)部門內(nèi)部相互牽制、相互監(jiān)督的目的。比如出納和會(huì)計(jì)必須分開(kāi)，物資保管員和物資會(huì)計(jì)必須分開(kāi)，藥品保管員和藥品會(huì)計(jì)必須分開(kāi)。如果多項(xiàng)工作都交給一個(gè)人做，那么一旦出現(xiàn)問(wèn)題就難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)。無(wú)論是無(wú)意間的工作失誤，還是有意的惡性貪污，都會(huì)給醫(yī)院造成損失。只有彼此相互牽制、監(jiān)督才能創(chuàng)造一個(gè)良好的、平衡的工作環(huán)境，才能推動(dòng)醫(yī)療事業(yè)的健康發(fā)展。

（四）會(huì)計(jì)人員應(yīng)參與醫(yī)院的重大事項(xiàng)決定

在醫(yī)院重大事項(xiàng)的決策上，如果管理人員不能做到有效的監(jiān)督、控制和執(zhí)行，對(duì)醫(yī)院和患者的利益、會(huì)計(jì)管理的職能、會(huì)計(jì)秩序和會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量都會(huì)產(chǎn)生不良影響。因此財(cái)務(wù)人員參與到醫(yī)院的重大事項(xiàng)決定中是十分必要的。例如，在醫(yī)院準(zhǔn)備購(gòu)進(jìn)醫(yī)療器械時(shí)，財(cái)務(wù)人員要事先對(duì)所購(gòu)設(shè)備的成本和設(shè)備所能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行核算，判斷是否能提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)及社會(huì)效益。通常情況下，財(cái)務(wù)部門的判斷將會(huì)成為管理層進(jìn)行決策的重要依據(jù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是醫(yī)院適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。各個(gè)醫(yī)院的管理層必須制定出符合本院實(shí)際情況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并且要加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。要建立一套完整的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，使醫(yī)院與財(cái)務(wù)部門之間以及財(cái)務(wù)部門內(nèi)部都能做到相互監(jiān)督，賬務(wù)透明。財(cái)務(wù)工作者首先要樹(shù)立“廉潔奉公”的工作思想，堅(jiān)決抵制貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。在工作中要認(rèn)真負(fù)責(zé)，避免因工作失誤而給醫(yī)院帶來(lái)?yè)p失?？傊挥薪⑼晟频呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才能確保醫(yī)療工作的順利開(kāi)展和醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)的安全穩(wěn)定。

[1]陸國(guó)俐.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2008.

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