本期問題征答

1．“營改增”后礦山企業(yè)哪些費用應當取得專用發(fā)票

問：我公司是一家集采、選合一的礦山企業(yè)，為增值稅一般納稅人。我們在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中除了購進貨物（包括水、電力、熱力）和修理修配勞務支出外，支付的勞務性費用主要有運輸費、裝卸費、保險費、設(shè)備工具修理費、房屋修繕費、租賃費、倉儲費、保管費、征山占地補償費、青苗補償費、林木補償費、占道費、排污費、礦產(chǎn)資源費、體檢費、職工醫(yī)藥費、供熱費、培訓費、安檢費、研究開發(fā)費、監(jiān)炮費、爆破費、環(huán)保費、衛(wèi)生費、交通通訊肥、利息費、融資費、廣告費、住宿費、飯費、勘探費、設(shè)計費、檢測費、測量費、咨詢費、簽證費、專有技術(shù)使用費，技術(shù)服務費、展覽費、會議費、代理費、檢驗費、報刊費、水電費、物業(yè)費、取暖費等等，按照以前的規(guī)定這些費用從提供者來說都屬于營業(yè)稅項目。請問，“營改增”后礦山企業(yè)支付的哪些費用應當取得專用發(fā)票呢？

河北承德石礦業(yè)集團公司 楊文春

2．企事業(yè)單位購進的軟件，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算嗎

問：企業(yè)購進的某種財務軟件，應該作固定資產(chǎn)處理還是作無形資產(chǎn)處理？其折舊或者攤銷年限如何確認？

沈陽日燦公司 劉瀟奔

3．困難性減免土地使用稅有年限嗎

問：我公司是湖北省境內(nèi)的一家中小企業(yè)，由于經(jīng)營不景氣處于虧損狀態(tài)。請問，確認中小企業(yè)標準是什么？中小企業(yè)微利或虧損是否可以享受土地使用稅減免政策？土地使用稅減免是否有年限限制？土地使用稅減免是否應當進行審批以及減免的土地使用稅是否應當繳納企業(yè)所得稅？

湖北天運有限公司 王娟

4．建筑安裝企業(yè)自產(chǎn)自用的建筑材料應如何繳稅

問：本公司為建筑施工企業(yè)，建筑材料中有的是屬于自產(chǎn)材料。請問，我公司承包工程使用自產(chǎn)的材料時應當如何納稅？

赤東建筑公司有限公司 方銘心

5．如何確定財政性資金中的不征稅收入

問：我公司自2008年開始收到縣財政及縣政府其他部門撥付的資金共2500萬元，這其中有資源綜合利用專項資金1200萬元、環(huán)保專項治理資金900萬元、土地出讓金補助400萬元，另有各稅減免稅款700萬元。目前，本地主管稅務機關(guān)要求我們自查不征稅收入使用、核算與申報情況。請問，我們應該如何確定財政性資金中的不征稅收入？

河北灤縣靜安集團公司 周桂云

6．電力安裝工程的混合收入如何納稅

問：本公司為電力安裝工程公司，并且擁有建筑安裝資質(zhì)，同時兼營電力產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)及零售，被國稅局認定為增值稅一般納稅人。本公司承接電力安裝工程時，工程所用材料及設(shè)備來源為：一是在市場購買；二是部分設(shè)備由甲方購買；三是部分是經(jīng)過本公司生產(chǎn)加工后用于安裝。請問，本公司以及甲方購買的設(shè)備是否應當計入營業(yè)稅計稅依據(jù)？外購材料用于建筑安裝是繳納增值稅還是繳納營業(yè)稅還是分別繳納增值稅和營業(yè)稅？經(jīng)過本公司生產(chǎn)加工的產(chǎn)品用于建筑安裝應當如何納稅？

十堰巨能集團有限公司 周輝

7．就地銷毀進口貨物涉及哪些稅務處理

問：我公司從境外進口一批貨物，已經(jīng)支付貨款并取得了進口貨物完稅憑證，貨到開包后卻發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問題不能對外銷售，我們根據(jù)合同約定向外國公司進行了索賠，外國公司同意賠償后，要求我公司代其將瑕疵品就地銷毀。請問，就地銷毀的進口貨物涉及哪些稅務處理？

海格商貿(mào)易有限公司 陸斌

8．民間借貸利息如何繳納營業(yè)稅

問：我公司是剛成立的民間小額貸款公司。請問，我公司取得的民間借貸利息是否需繳納營業(yè)稅？能否差額納稅？什么時間納稅？

金鑫公司 萬利君

9．旅游風景區(qū)的土地是否繳納土地使用稅

問：本公司為旅游開發(fā)公司。請問，風景區(qū)內(nèi)的土地是否應該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？國家對此有哪些稅收優(yōu)惠政策？

鄖西懸鼔觀旅游有限公司 許軍

10．房地產(chǎn)公司支付給施工企業(yè)墊支的利息是否允許土地增值稅稅前扣除

問：日前，我公司開發(fā)的某商品房項目由于資金緊張，故我們與建筑施工企業(yè)簽合同約定，由施工企業(yè)墊付全資，在房屋開始銷售后分期支付工程款。因為建筑施工企業(yè)需要墊資，合同價款中，除正常建筑安裝成本以外，還支付了一定的利息費用，對支付的屬于利息的部分施工企業(yè)已全額開具了建筑安裝發(fā)票。請問，屬于利息部分開具建筑安裝發(fā)票是否正確？對支付的屬于利息部分的費用是否允許在土地增值稅稅前扣除？

十堰鼎力房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 張麗

11．收到房屋租賃押金是否發(fā)生營業(yè)稅納稅義務

問：2009年1月，我公司將一座閑置的辦公樓出租給A公司，租金400萬元，租賃合同約定期限為2年，租金交付方式為按季度收取。租賃合同還約定A公司在簽約時要交付相當于1個月租金的違約抵押金，在租賃合同期滿后，如A公司正常履約，我公司會悉數(shù)退還押金。請問，收到房屋租賃押金是否發(fā)生營業(yè)稅納稅義務？

宏江房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 劉娟

12．銷售空調(diào)包安裝應當如何納稅

問：本公司代理銷售家用電器?？蛻粼谫徺I本公司的空調(diào)后還需承擔安裝材料費用，公司免費提供安裝。日前，本地的稅務機關(guān)對我公司進行納稅檢查時提出：不論公司是否收取安裝費，作為公司還應當按照合理比例分別計算繳納建筑安裝營業(yè)稅和增值稅。請問，稅務機關(guān)的說法是否正確？

宇翔電器城 顧金葉