陳寧

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，對(duì)增強(qiáng)政府誠(chéng)信，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（1）內(nèi)部控制體系不健全。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視，未能有效執(zhí)行重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)集體審批或聯(lián)簽制度，不相容崗位未按規(guī)定分開(kāi)，不能達(dá)到互相制約、互相牽制的目的。

（2）財(cái)務(wù)支出管理不嚴(yán)。隨意改變預(yù)算資金用途，將專項(xiàng)資金從規(guī)定的使用項(xiàng)目挪用到其他項(xiàng)目；對(duì)基建、工程等大型支出，缺乏科學(xué)論證及決策機(jī)制，未實(shí)行嚴(yán)格的政府招投標(biāo)制度；對(duì)重大支出缺乏全過(guò)程的監(jiān)督，超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（3）原始憑證審核不嚴(yán)。財(cái)務(wù)人員對(duì)票據(jù)的合理性、真實(shí)性不進(jìn)行詳細(xì)審核。甚至有利用假發(fā)票套取資金的現(xiàn)象，把不應(yīng)報(bào)銷的個(gè)人開(kāi)支變成單位的合理支出。

（4）往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬。一些單位將資金、專戶撥款、自身收費(fèi)等記入往來(lái)款，發(fā)生公用等敏感支出時(shí)，從往來(lái)款上直接下賬，減少公用支出規(guī)模，造成節(jié)約支出的假象。同時(shí)對(duì)外單位、個(gè)人、企業(yè)等借款，長(zhǎng)期不清算。

（5）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。一些單位沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，造成一些應(yīng)增加的資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)入賬，部分減少的資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)沖賬；有的單位指使下級(jí)單位購(gòu)買電腦、小車等貴重資產(chǎn)，固定資產(chǎn)在下級(jí)單位登記入賬但卻供上級(jí)使用。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（1）建立健全內(nèi)部控制制度。要將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為對(duì)單位考核的重要指標(biāo)，把內(nèi)部控制制度建設(shè)上升到管理高度來(lái)抓。應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)配套指引，圍繞內(nèi)部控制要素，從單位層面和業(yè)務(wù)層面制訂具體的控制細(xì)則。要突出資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目、財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)系統(tǒng)等關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立不相容崗位分離、授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開(kāi)展檢查，將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。

（2）完善財(cái)務(wù)法規(guī)和制度。進(jìn)一步完善單位綜合預(yù)算。將所有收支均納入綜合預(yù)算管理，禁止無(wú)預(yù)算開(kāi)支。規(guī)范支出項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一開(kāi)支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。公用經(jīng)費(fèi)、對(duì)招待費(fèi)、車輛運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等明確開(kāi)支項(xiàng)目，制訂科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)。建立健全財(cái)務(wù)管理制度。建立重大開(kāi)支集體審批制度，建立購(gòu)買、入庫(kù)、出庫(kù)、支付等環(huán)節(jié)的制約機(jī)制，制訂各支出項(xiàng)目的具體標(biāo)準(zhǔn)，從源頭上遏制浪費(fèi)及腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。要堅(jiān)持預(yù)算、執(zhí)行、評(píng)價(jià)并重的原則，將績(jī)效評(píng)估嵌入日常工作中，隨時(shí)分析管理中存在的問(wèn)題，將有限的資金發(fā)揮最大的使用效率。

（3）加強(qiáng)資產(chǎn)管理和往來(lái)款清理。嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)固定資產(chǎn)要定期和不定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)查明原因并視不同情況分別進(jìn)行處理，以保證財(cái)產(chǎn)的安全、完整；完善固定資產(chǎn)的入庫(kù)驗(yàn)收、保管、使用、處置、以及交接制度。防止隨意報(bào)廢和變相低價(jià)銷售。加強(qiáng)固定資產(chǎn)損壞、損失賠償制度。對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)損失、損壞和浪費(fèi)的單位和個(gè)人要追究責(zé)任，區(qū)別情況進(jìn)行賠償。重視往來(lái)款清理，欠款隨時(shí)清理回收，應(yīng)付款及時(shí)支現(xiàn)。以前形成的呆賬報(bào)審簽后，按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行處理，確保往來(lái)款與實(shí)際相符。

（4）提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員法律法規(guī)知識(shí)的培訓(xùn)，組織單位有關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》等法律、法規(guī)和制度，提高財(cái)務(wù)管理工作技能。堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員持證上崗制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)和會(huì)計(jì)電算化工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的專業(yè)化、規(guī)范化。

（5）發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按照有關(guān)程序進(jìn)行報(bào)告。在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí)，要引入外部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，全方位完善監(jiān)督機(jī)制。

（6）完善考核制度。對(duì)單位負(fù)責(zé)人的年終考核除了常規(guī)考核內(nèi)容外，還可增加預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用效益、“三公”經(jīng)費(fèi)等方面的考核，加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。應(yīng)建立嚴(yán)格的考核制度，通過(guò)科學(xué)的考核機(jī)制，使其業(yè)務(wù)處理始終在正確的軌道上運(yùn)行。財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位的財(cái)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)管，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，堅(jiān)決按照《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，需要上下聯(lián)動(dòng)，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督作用，構(gòu)建立體監(jiān)管防護(hù)網(wǎng)，促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作邁上新臺(tái)階。endprint