淺議企業(yè)應(yīng)收賬款管理

郁球

企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)伴隨其銷(xiāo)售行為或提供勞務(wù)服務(wù)行為而形成的債權(quán)，由于各種原因在應(yīng)收賬款中會(huì)有部分不能回收形成呆賬，最終影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

（1）缺乏對(duì)客戶的信用認(rèn)證。企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率和增加銷(xiāo)售量，往往對(duì)客戶的信用情況未進(jìn)行仔細(xì)的考察和分析認(rèn)證。特別是在拓展新市場(chǎng)的時(shí)候，為了找到更多的新客戶，缺乏對(duì)新客戶資產(chǎn)信用調(diào)查摸底，盲目向客戶以商業(yè)信用的方式進(jìn)行賒銷(xiāo)，于是便產(chǎn)生了較多的應(yīng)收賬款。如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，就會(huì)使企業(yè)占用較大資金，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。一旦資金周轉(zhuǎn)受到影響，企業(yè)會(huì)面臨損失，甚至是破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）缺乏對(duì)應(yīng)收賬款監(jiān)管流程設(shè)定。企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，應(yīng)當(dāng)由誰(shuí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，由誰(shuí)對(duì)應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行監(jiān)督，銷(xiāo)售人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該由誰(shuí)對(duì)該筆應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)任。應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，應(yīng)該由誰(shuí)對(duì)該筆應(yīng)收賬款履行催收手續(xù)，以及應(yīng)收賬款的賬齡分析，這是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款有效監(jiān)管的流程。但是目前有較多企業(yè)缺乏對(duì)應(yīng)收賬款流程的設(shè)定，監(jiān)管分工不明確，責(zé)任落實(shí)不到位，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，最終可能形成壞賬，使企業(yè)蒙受損失。

（3）缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制和內(nèi)審制度。很多企業(yè)缺乏對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。一般銷(xiāo)售人員有大筆數(shù)額的銷(xiāo)售權(quán)，并且也沒(méi)有對(duì)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的記錄，也沒(méi)有明確專(zhuān)人對(duì)這些帳實(shí)進(jìn)行核對(duì)，給銷(xiāo)售人員創(chuàng)造了舞弊的機(jī)會(huì)。銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有緊密聯(lián)動(dòng)，沒(méi)有建立必要的內(nèi)部控制和約束機(jī)制，沒(méi)有專(zhuān)人建立與客戶進(jìn)行跟蹤催討的制度。有些企業(yè)對(duì)收款人員的管理不力，使得其有占有應(yīng)收賬款利益的機(jī)會(huì)，將應(yīng)收賬款長(zhǎng)期滯留個(gè)人手里。有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏內(nèi)部審計(jì)，給企業(yè)應(yīng)收賬款的安全性帶來(lái)嚴(yán)重威脅。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策建議

（1）做好對(duì)賒銷(xiāo)對(duì)象的資信調(diào)查。信用銷(xiāo)售行為發(fā)生之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶進(jìn)行認(rèn)真的資信調(diào)查。通過(guò)了解客戶的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)誠(chéng)信等諸方面的情況，評(píng)定該客戶的信用等級(jí)，并如實(shí)記錄該客戶的信用檔案。對(duì)那些資信程度高的客戶可以考慮信用銷(xiāo)售。對(duì)那些信用度差、資產(chǎn)狀況不佳、經(jīng)營(yíng)能力不強(qiáng)、財(cái)務(wù)狀況不理想，甚至有不守信用或經(jīng)常拖欠銀行貸款和商業(yè)伙伴款項(xiàng)的客戶，則不予考慮信用銷(xiāo)售，或者實(shí)行有限的信用銷(xiāo)售。

（2）建立完善的信用管理制度。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況進(jìn)行核對(duì)、分析，并將情況函告銷(xiāo)售部門(mén)，同時(shí)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，從賒銷(xiāo)過(guò)程開(kāi)始到收到貨款日為止，對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)和客戶的應(yīng)收賬款情況進(jìn)行過(guò)程監(jiān)管。具有一定規(guī)模的企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制管理制度要求，建立獨(dú)立的客戶信用管理部門(mén)或設(shè)置客戶信用管理崗位，由經(jīng)營(yíng)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)分工管理和監(jiān)督，形成相互牽制的格局。經(jīng)營(yíng)部門(mén)和信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)日常的應(yīng)收賬款管理，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的對(duì)賬、復(fù)核和監(jiān)督。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的發(fā)生和信用額度的控制，要分等次采取分層審批核準(zhǔn)制度。

（3）積極發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。在對(duì)應(yīng)收賬款的管理監(jiān)督中內(nèi)審作用主要體現(xiàn)在以下兩方面：一是完善企業(yè)的監(jiān)督體制，研究出臺(tái)相關(guān)的內(nèi)審、內(nèi)控制度，有效地提高內(nèi)審、內(nèi)控的合理性和可行性。二是監(jiān)督檢查企業(yè)出臺(tái)的各項(xiàng)管理制度是否有效執(zhí)行，檢查評(píng)審有否出現(xiàn)任何異常情況的發(fā)生，杜絕一些玩忽職守、營(yíng)私舞弊、貪贓枉法而使應(yīng)收賬款形成壞賬或重大損失事項(xiàng)的發(fā)生，以確保應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，維護(hù)企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)秩序。

（4）組織力量清欠應(yīng)收賬款。必須加大對(duì)應(yīng)收賬款的清欠工作力度，制定相應(yīng)制度，采取分賬齡長(zhǎng)短、風(fēng)險(xiǎn)大小、輕重緩急手段清理催收。對(duì)不能正常收回的應(yīng)收賬款，采取以物抵債、讓利清收等措施強(qiáng)行收回。對(duì)已生成多年的壞賬，催收無(wú)果的可采取對(duì)相關(guān)催收單位和人員與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤、清賬獎(jiǎng)勵(lì)的辦法。對(duì)那些有一定償還能力、但歸還欠款不主動(dòng)、不積極，并以種種借口賴賬的客戶，及早采取法制手段，予以強(qiáng)制執(zhí)行。

企業(yè)應(yīng)收賬款既具有擴(kuò)大銷(xiāo)售增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的需要，同時(shí)也具有減少企業(yè)資金流量、虛增企業(yè)利潤(rùn)，存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的弊端。只有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理和監(jiān)督，才能保證企業(yè)合理的現(xiàn)金流量和較高的銷(xiāo)售利潤(rùn)，維持企業(yè)正常運(yùn)行和健康發(fā)展。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的必修課。endprint