徐俊賢

摘要：高校財務(wù)預(yù)算控制一直都是熱門討論議題，從網(wǎng)絡(luò)報銷流程與財務(wù)預(yù)算控制的有效結(jié)合來探討，將網(wǎng)絡(luò)報銷流程按照高校業(yè)務(wù)分為幾類報銷模塊，在網(wǎng)絡(luò)報銷的每一流程模塊中促進預(yù)算控制的有效實施，提高我國高校財務(wù)預(yù)算控制職能。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)；預(yù)算控制；網(wǎng)絡(luò)報銷

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：1672—3198（2014）10—0129—02

近年來，有關(guān)高校預(yù)算控制的文章有很多，網(wǎng)絡(luò)報銷的討論更是屢見不鮮，若是能把二者有效結(jié)合起來，則會事半功倍，促進高校財務(wù)預(yù)算管理更上一個臺階。本文正是本著這個思路，將網(wǎng)絡(luò)報銷和高校財務(wù)內(nèi)部控制緊密結(jié)合起來，網(wǎng)絡(luò)報銷能夠有效提高財務(wù)預(yù)算控制的效率，而財務(wù)預(yù)算控制制度又給予網(wǎng)絡(luò)報銷有力的政策支持。

1目前高校財務(wù)預(yù)算控制存在的問題

高校財務(wù)預(yù)算是指高校在總結(jié)去年預(yù)算編制、執(zhí)行及年終決算的基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)年各項人員經(jīng)費、教學(xué)科研及行政開支等情況編制的高等學(xué)校綜合財務(wù)收支預(yù)算。而財務(wù)預(yù)算控制是對上述預(yù)算進行實時的監(jiān)督、考核及有效分析預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果的一種內(nèi)部控制活動，反映高校的經(jīng)費管理業(yè)績，保證財政政策落實和管理目標實現(xiàn)的一種內(nèi)部控制方法。高校財務(wù)預(yù)算控制有事前、事中和事后控制三種，涵蓋了高校財務(wù)管理的整個過程，是高校內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，對高校資源優(yōu)化配置的實現(xiàn)以及保障高校各項工作的正常運轉(zhuǎn)都具有重要意義。目前，我國各高校的財務(wù)預(yù)算控制存在很多缺陷，特別是有些高校只有預(yù)算，沒有控制，具體如下：

1.1預(yù)算編制及執(zhí)行環(huán)境差

長期以來，我國高校財務(wù)預(yù)算只是依據(jù)上級財政預(yù)算批復(fù)政策及計劃來編制預(yù)算，簡單地按各項開支標準向各學(xué)院下達預(yù)算指標，隨著高校財務(wù)體制改革的進一步深化，要求高校必須充分發(fā)揮主觀能動性，積極拓寬收入渠道，支出勤儉節(jié)約，努力提高資金的使用效益，切實搞好預(yù)算管理。目前，我國大多高校缺乏自主辦學(xué)的意識，缺乏科學(xué)有效的預(yù)算管理及監(jiān)控機制，特別是某些高校領(lǐng)導(dǎo)受傳統(tǒng)教育管理思想的影響，只簡單地強調(diào)教學(xué)和科研成果，忽視財務(wù)管理及預(yù)算控制的作用，即便建立了完善的財務(wù)管理制度，也是流于形式，應(yīng)付上級財政部門的檢查，致使控制制度失效，導(dǎo)致目前我國大部分高校預(yù)算管理及控制的環(huán)境極差。

1.2財務(wù)風(fēng)險防范機制缺失

目前我國大部分高校對于財務(wù)風(fēng)險的識別、分析和評估機制是欠缺的，主要表現(xiàn)在以下兩方面：一是風(fēng)險意識淡薄，比如科研項目建設(shè)，購買大型儀器設(shè)備或開設(shè)新的專業(yè)方向等，只是盲目考慮發(fā)展需求，而對資金籌措、融資成本、償還能力、政策及法律風(fēng)險等風(fēng)險因素則較少關(guān)注；另一方面對基建項目、貸款規(guī)模等的合理性、可行性論證不足，盲目追求高標準，缺乏必要的風(fēng)險識別與分析，增加了自身的財務(wù)風(fēng)險。由此可見，風(fēng)險防范機制的缺失，往往會導(dǎo)致高校應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力較弱。

1.3信息化與網(wǎng)絡(luò)化管理手段落后

目前，我國大部分高校已建立相對完備的內(nèi)部電算化會計核算系統(tǒng)，較好地滿足了財務(wù)內(nèi)部控制的需求，但隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，傳統(tǒng)的財務(wù)報賬系統(tǒng)也急需改進。傳統(tǒng)的財務(wù)報賬方法無法及時有效地滿足各項管理工作需求，無法體現(xiàn)預(yù)算超支的情況，也無法向高校決策層提供及時準確的財務(wù)信息，嚴重阻礙了各項工作的順利進展。因此，現(xiàn)代化的財務(wù)信息管理手段亟待加強，這是新時期高校財務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢。

1.4預(yù)算編制和管理控制脫節(jié)

目前，我國部分高校的各項財務(wù)預(yù)算，特別是高校老師申請的各級項目的預(yù)算編制和管理控制嚴重脫節(jié)，預(yù)算編制只是按照主管部門的計劃和部署，為了應(yīng)付上級或者項目主管部門的檢查，編制是一張皮，而實際執(zhí)行卻是另一張皮，完全脫節(jié)，無從談起管理和控制，因此，設(shè)計一種能將預(yù)算控制實時展現(xiàn)的系統(tǒng)是非常必要的，下面，我們設(shè)計一種網(wǎng)絡(luò)報銷模塊，試圖將預(yù)算控制在網(wǎng)絡(luò)報銷的每一流程中展現(xiàn)并實施。

2網(wǎng)絡(luò)報銷的優(yōu)勢及網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)模塊分類

網(wǎng)絡(luò)報銷是指將傳統(tǒng)的報銷轉(zhuǎn)入網(wǎng)上來完成，報賬老師不用親自跑到財務(wù)處排隊報賬，而是登錄學(xué)校財務(wù)報銷系統(tǒng)，在網(wǎng)上填寫報銷單據(jù)，上傳報銷原始憑證，由財務(wù)人員在網(wǎng)上審核并打印記賬憑證的完整報賬過程。這一財務(wù)網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)由網(wǎng)上填寫報銷單據(jù)、上傳報銷原始憑證、財務(wù)人員審核等子系統(tǒng)組成，每個系統(tǒng)之間相輔相成，共同完成學(xué)校各項資金收支的全過程。

2.1網(wǎng)絡(luò)報銷的優(yōu)勢

（1）財務(wù)信息公開，透明度增加。

高校老師可通過網(wǎng)絡(luò)報銷公開財務(wù)信息，增加財務(wù)信息的透明度，保證財務(wù)信息的真實性，有利于及時發(fā)現(xiàn)并預(yù)警管理漏洞。

（2）有效結(jié)合，實時控制。

網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)與預(yù)算控制目標結(jié)合，有助于預(yù)算控制的實時執(zhí)行和預(yù)算管理的實時展開。網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)中適當(dāng)鏈接各項預(yù)算目標及預(yù)算限額，可以在報賬人員錄入報銷內(nèi)容時直接予以控制，如項目經(jīng)費的限額控制一般設(shè)為0，即本項目不能超支，則若本次報銷超過項目余額時，系統(tǒng)自動不允許報銷人員錄入內(nèi)容，并能提示余額不足，報賬老師則不需錄入本次報賬內(nèi)容，節(jié)省時間，即控制了預(yù)算，又方便了廣大報銷老師。

（3）緩解教師排隊狀況，節(jié)省時間。

目前，我國大部分高校采用傳統(tǒng)的報賬模式，加上某些高校分新老兩個校區(qū)，報賬老師攜帶簽字蓋章的報銷單據(jù)，從新區(qū)到老區(qū)財務(wù)處報賬大廳排隊等候報賬，由于工作時間、報銷內(nèi)容是否合規(guī)以及每位老師報銷內(nèi)容的多少，往往報賬老師需要等候1-2小時，甚至一上午或者一天的時間來完成一次報銷業(yè)務(wù)，極大浪費了高校老師的寶貴時間。網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)能夠使報銷數(shù)據(jù)無地域化傳送，報銷人員在任何時間、任何地點都能通過登錄本校網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)進行報銷，避免報賬老師在財務(wù)處盲目等待，免除了排隊的狀況，即節(jié)約了報賬老師的時間，又減輕了他們報賬的精神壓力。

（4）減輕財務(wù)人員現(xiàn)場報賬壓力。

高校財務(wù)報銷有其特殊性，學(xué)期初、末或者年終時，大量的報賬老師和學(xué)生集中到財務(wù)處等候報賬，財務(wù)人員既要審核原始票據(jù)和流程審批是否規(guī)范，編制記賬憑證，還得花大量時間指導(dǎo)和解答報賬人員報銷單據(jù)歸類、填寫等各方面的問題，并要隨時注意報賬老師因長時間等待而造成的情緒波動，使得財務(wù)人員精神壓力過重。網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)使得財務(wù)人員可以在報賬老師不在現(xiàn)場的情況下心平氣和地審核報銷單據(jù)，減輕了財務(wù)人員現(xiàn)場報賬的壓力。

2.2高校財務(wù)網(wǎng)絡(luò)報銷的模塊分類

根據(jù)高校業(yè)務(wù)活動和財務(wù)管理的需要，可將高校財務(wù)網(wǎng)絡(luò)報銷的模塊分為以下幾類：

（1）高校日常教學(xué)辦公業(yè)務(wù)模塊，主要核算各學(xué)院日常教學(xué)辦公業(yè)務(wù)。

（2）科研業(yè)務(wù)模塊，主要核算日?？蒲袠I(yè)務(wù)及教師申請的各級科研項目。

（3）設(shè)備采購模塊，主要核算需要通過政府采購招標的大型儀器設(shè)備采購業(yè)務(wù)。

（4）學(xué)生業(yè)務(wù)模塊，主要核算各項學(xué)生事務(wù)，如學(xué)生活動費，學(xué)生畢業(yè)設(shè)計及科研等。

（5）高?；K，主要核算高校基礎(chǔ)建設(shè)，教學(xué)實驗設(shè)施的大型維修等。

（6）高校日常維修及后勤保障模塊，主要核算教學(xué)實驗設(shè)施的日常零星維修業(yè)務(wù)以及后勤保障經(jīng)費（水、電、暖、衛(wèi)生、綠化等基礎(chǔ)性保障工作）。

3高校財務(wù)預(yù)算控制新思路：網(wǎng)絡(luò)報銷

網(wǎng)絡(luò)報銷時，我們可以將網(wǎng)絡(luò)報銷與高校的財務(wù)預(yù)算控制結(jié)合起來，在網(wǎng)絡(luò)報銷的每一模塊中，都設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算控制標準，這樣在實施網(wǎng)絡(luò)報銷時，系統(tǒng)可自動地實現(xiàn)預(yù)算控制，大大提高了財務(wù)管理的效率。網(wǎng)絡(luò)報銷的業(yè)務(wù)流程圖如下圖所示，具體網(wǎng)絡(luò)報銷的過程分為以下幾個步驟：

第一步：報賬人員注冊登錄財務(wù)網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)，本校人員憑財務(wù)編號才有資格登錄。

第二步：選擇報銷類型模塊，按照報銷類型進入指定模塊進行信息的輸入，每一模塊中有不同的預(yù)算控制與之相對應(yīng)。以國家及省部級項目為例，在該模塊與其申請書中經(jīng)費使用預(yù)算鏈接，比如資料復(fù)印打印費占總經(jīng)費的10%，設(shè)備購置費占50%等，那么，在網(wǎng)絡(luò)報銷模塊中直接體現(xiàn)，若該項支出已到達預(yù)算比例，則本次報賬就無法錄入，在源頭控制了超出預(yù)算的可能，杜絕了人為控制的隱患。這一點很好地體現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)報銷對預(yù)算控制作用。

第三步：報賬人員錄入報銷內(nèi)容，上傳已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字認可的報銷單據(jù)，輸入發(fā)票詳細信息，并掃描發(fā)票二維碼，確保發(fā)票的真實性，從原始憑證的真?zhèn)稳胧?，確保財務(wù)信息的第一手資料的真實性?；蛘吆投悇?wù)局網(wǎng)站鏈接，可以直接查詢發(fā)票的真?zhèn)?。設(shè)置修改和查詢按鈕，以便報賬人員在財務(wù)人員審核之前可以隨時修改要報銷的內(nèi)容并了解報銷的進程。發(fā)票最好都采用機打類型的，便于上傳和查詢。具體上傳票據(jù)時，若只有一張發(fā)票，則輸入發(fā)票詳細信息，若發(fā)票金額小，張數(shù)多，則同一類型的輸入一張乘以張數(shù)，最后合計出單據(jù)總金額。

第四步：財務(wù)人員網(wǎng)上審核，這是關(guān)鍵的一步，財務(wù)人員根據(jù)報賬人員上傳的報銷和發(fā)票信息，對照財務(wù)制度，分析審核報銷單據(jù)和發(fā)票，對符合的直接生成并打印出會計憑證，等待報賬人員將其憑證拿來財務(wù)處稍作審核就可交付復(fù)核人員處。若不符合財務(wù)制度規(guī)定，則提示審核未通過，回到第三步報賬人員重新修改更正。

第五步：報賬人員交送已審核通過的報銷單據(jù)到復(fù)核處，由復(fù)核人員審核報銷原始單據(jù)和網(wǎng)上報銷單是否一致，若一致，則點擊復(fù)核通過，進入結(jié)算環(huán)節(jié)。若不一致，則需要調(diào)換發(fā)票等，直至完全符合財務(wù)制度規(guī)則要求。

第六步：通過網(wǎng)銀結(jié)算系統(tǒng)，報銷資金直接轉(zhuǎn)入報賬老師提供的銀行賬戶里，報賬人員不用到報銷現(xiàn)場領(lǐng)取現(xiàn)金或開支票，就可完成全部報銷業(yè)務(wù)。

4結(jié)語

這種網(wǎng)絡(luò)報銷模塊系統(tǒng)，可以有效地將報賬和預(yù)算緊密結(jié)合起來，在報銷的過程中體現(xiàn)預(yù)算，在預(yù)算的控制下進行報銷，是一種非常有效、有用且實時的預(yù)算控制新思路，我們期待著能早日付于實踐。但是，這一報銷系統(tǒng)的開發(fā)和實際應(yīng)用有很多的前提條件，需要我們在軟件開發(fā)，系統(tǒng)培訓(xùn)方面都能跟得上，任重而道遠。

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