營業(yè)稅改增值稅背景下企業(yè)應(yīng)對策略研究

◎ 文/沈亦敏

營業(yè)稅改增值稅背景下企業(yè)應(yīng)對策略研究

◎ 文/沈亦敏

就我國目前的稅收制度來講，在很長一段時(shí)間內(nèi)增值稅和營業(yè)稅都是一起執(zhí)行同時(shí)存在的。隨著國家對稅收體制的深入改革，營業(yè)稅轉(zhuǎn)向增值稅是大勢所趨。當(dāng)前，全國范圍內(nèi)營業(yè)稅轉(zhuǎn)向增值稅工作在進(jìn)行逐步的試點(diǎn)并不斷的推廣。實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅的目的之一就是進(jìn)一步的讓企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)降低，進(jìn)一步的搞活國內(nèi)市場，但是從目前在各行業(yè)試點(diǎn)推廣的情況來看，不同行業(yè)和性質(zhì)的企業(yè)對營業(yè)稅改征增值稅的態(tài)度是不一樣的，給他們帶來的影響也不盡相同。筆者在文中以營業(yè)稅改征增值稅為中心，對企業(yè)在這項(xiàng)改革中的影響進(jìn)行深入的分析，并有針對性的提出意見和建議，這對企業(yè)如何應(yīng)對征稅改革以及企業(yè)的健康發(fā)展具有指導(dǎo)性的意見。

營業(yè)稅改增值稅；企業(yè)應(yīng)對策略

對于企業(yè)來講，營業(yè)稅改征增值稅將來可以減輕其納稅的壓力，但通過對試點(diǎn)城市和參與行業(yè)具體的操作情況進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)感受到的稅額變化也不盡相同。筆者在文中著眼于營業(yè)稅改征增值稅，研究這項(xiàng)改革對企業(yè)的不同影響，以及企業(yè)使用什么樣的方法來面對這種影響。

一、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響分析

（一）減賦企業(yè)

就目前來講，對試點(diǎn)改革的城市和一些推廣營業(yè)稅改征增值稅的企業(yè)進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，稅制改革的目標(biāo)基本上都實(shí)現(xiàn)了，也就意味著成功的讓賦稅額度降低了，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有了不小的增長。之所以會出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象，是因?yàn)樵谄髽I(yè)的賦稅上企業(yè)克服了長期存在的重復(fù)納稅、稅點(diǎn)過高的問題，尤其是在營改增中按3％的稅率對企業(yè)進(jìn)行賦稅的征收，讓大多數(shù)的中小企業(yè)的生產(chǎn)力得到極大的解放，為中小企業(yè)提供了更大的發(fā)展和生存的空間。在筆者調(diào)查的企業(yè)中，有超過七成的企業(yè)在實(shí)行營業(yè)稅改增值稅的過程中降低了企業(yè)的納稅額度。

（二）增賦企業(yè)

過去很長的一段時(shí)間內(nèi)國內(nèi)實(shí)行的都是營業(yè)稅和增值稅并行的收稅政策，這將使一些企業(yè)因?yàn)閼?yīng)對困難而增加納稅的壓力。致使負(fù)稅增加的原因是多種多樣的，增值稅發(fā)票的索取是其中最為突出的問題之一。在過去，很多企業(yè)不需要繳納增值稅，和其有商業(yè)貿(mào)易往來的合作伙伴也不具有開具增值稅專用發(fā)票的資格，但由于過去實(shí)行的稅收政策不同，在一定的范圍內(nèi)企業(yè)是可以保持正常的生產(chǎn)和經(jīng)營的。但在推廣營改增之后，雖然企業(yè)可以通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來減少企業(yè)的實(shí)際賦稅，但這些企業(yè)沒有渠道和辦法去索取增值稅專用發(fā)票，不僅不能讓企業(yè)的稅負(fù)壓力有效的降低，還因?yàn)樵谝恍┬袠I(yè)和地區(qū)實(shí)行增值稅以及稅收比例的不統(tǒng)一帶來了很大的麻煩，不僅賦稅沒有減少，還有所提升。以上海試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)為例，在運(yùn)輸業(yè)改征增值稅之后，稅率進(jìn)行了提高，但是由于沒有開具增值稅專用發(fā)票的方法和渠道，致使上海地區(qū)該行業(yè)的賦稅有所增加，也即意味著沒有想象中的給企業(yè)堅(jiān)強(qiáng)賦稅重?fù)?dān)。

二、企業(yè)有效應(yīng)對營改增的建議措施

對企業(yè)而言，為了實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的稅收計(jì)劃，確保在營業(yè)稅該增值稅的過程中讓企業(yè)承擔(dān)更少的賦稅額度，這就要求企業(yè)能夠迅速、精確的分析自身的稅收情況。經(jīng)過對比和探究，企業(yè)必須按照進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的形式以便于讓納稅項(xiàng)目所占總支出的比例下降，要是其所占的比例越低，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的越困難，反之也越有利于企業(yè)賦稅負(fù)擔(dān)的降低。同時(shí)，在對企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目和金額進(jìn)行分析后，企業(yè)還要具有獲得可用的、有效的增值稅發(fā)票，這對于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的實(shí)現(xiàn)來講是非常重要的，要想讓企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低，就需要企業(yè)可以及時(shí)的獲取有效的增值稅專用發(fā)票，要是不能及時(shí)的獲取企業(yè)所需的增值稅專用發(fā)票，那么就很難申請稅項(xiàng)抵扣，那么企業(yè)賦稅額度的降低也就無從談起。

（一）實(shí)現(xiàn)合理避稅

企業(yè)在納稅的時(shí)候要學(xué)會進(jìn)行避稅，但是要在科學(xué)、合理的情況下進(jìn)行。當(dāng)前外包企業(yè)的產(chǎn)品或項(xiàng)目是國內(nèi)大多數(shù)的企業(yè)避稅的措施，就企業(yè)而言，可以達(dá)到轉(zhuǎn)移稅費(fèi)的目的，讓企業(yè)走出對進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣的尷尬局面。但應(yīng)當(dāng)指出的是，對產(chǎn)品和項(xiàng)目進(jìn)行外包的過程中，要在保障企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的前提下進(jìn)行。除了外包產(chǎn)品這項(xiàng)措施之外，對于自身的職能部門，企業(yè)也可以進(jìn)行外包，這可以讓我們避稅的目的順利的達(dá)到。通過財(cái)務(wù)、人等的外包，可以讓企業(yè)的管理成本進(jìn)一步的降低，讓企業(yè)實(shí)際納稅額度和應(yīng)該納稅的額度相比明顯的減少。

（二）申請過渡性財(cái)政支持

階段性的困難在許多企業(yè)在營業(yè)稅改征增值稅的時(shí)候很常見，國家對這種情況也已經(jīng)重視起來并出臺了相關(guān)的政策進(jìn)行支持，為個(gè)體經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型上給予資金的支持。所以，在企業(yè)進(jìn)行營改增的初始階段，要是企業(yè)在資金上出現(xiàn)困難，并通過自己的措施讓稅收負(fù)擔(dān)很難減輕的時(shí)候，就可以積極的申請國家過渡性財(cái)政扶持，以此來讓企業(yè)渡過難關(guān)，讓企業(yè)的賦稅壓力進(jìn)一步的降低。

三、結(jié)束語

在營業(yè)稅改增值稅稅制改革的過程中，企業(yè)要是能夠達(dá)到降低賦稅的目的有，切實(shí)的享受到營改增所帶來的結(jié)果，那么擔(dān)心是多余的也沒有必要擔(dān)心，只需要按照稅收規(guī)定計(jì)算核實(shí)并及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票。但目前也有不少企業(yè)對營業(yè)稅改增值稅的稅改政策一時(shí)難以適應(yīng)、沒有取得很好的稅收效應(yīng)更有甚者在稅改政策實(shí)施后，納稅不降反而增加了，或者對于還沒有推廣稅改的行業(yè)和地區(qū)，都需要對在稅改的大背景下怎樣降低自身企業(yè)的賦稅進(jìn)行積極的思考，提前進(jìn)行研究并做好相關(guān)的應(yīng)對策略，這樣才能防止企業(yè)處于被動的局面，以此來讓企業(yè)享受國家?guī)砀侠淼亩愂照?，進(jìn)一步讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提高，搞活社會主義市場。

[1]楊默芬.中國增值稅擴(kuò)大征收范圍改革研究[M].北京:中國稅務(wù)出版社.2010(第2版).

[2]肖捷.繼續(xù)推進(jìn)增值稅制度改革一完善有利于結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收制度[J].經(jīng)濟(jì)日報(bào),2012.

(作者單位：紹興中天稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司)