◎ 文/高澤斌

高校實施無現(xiàn)金報賬可行性的思考

◎ 文/高澤斌

本文主要針對財政部、教育部要求高校應(yīng)最大限度減少現(xiàn)金流動的形式下，介紹了高校在推行無現(xiàn)金報賬的情況，建議四川民族學(xué)院在條件成熟時，應(yīng)逐步推行無現(xiàn)金報賬方式。

無現(xiàn)金報賬； 財務(wù)管理； 創(chuàng)新

現(xiàn)金管理在各個企業(yè)事業(yè)單位重點關(guān)注的對象，出納每日要核查現(xiàn)金，有的財務(wù)部門經(jīng)常坐收、坐支現(xiàn)金，出納挪用現(xiàn)金，一些單位每月還要派專人核查庫存現(xiàn)金，也就是在現(xiàn)金管理上雖要許多人力，物力，而且還往往很容易出問題。而現(xiàn)在，隨著計算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化管理，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在高校不斷推廣，高校在財務(wù)上，已經(jīng)全面實行了會計電算化，隨著高校的規(guī)模不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)的資金核算方式已經(jīng)不能實現(xiàn)目前的形式，一些高校在支付現(xiàn)金上采用無現(xiàn)金報賬，在收取現(xiàn)金時，利用POS機(jī)，網(wǎng)上平臺進(jìn)行收費，也就是完全不用現(xiàn)金。

一、什么是無現(xiàn)金管理

無現(xiàn)金管理是指在收款過程不允許繳付現(xiàn)金，而是用銀行卡進(jìn)行刷卡繳費，或者通過學(xué)校網(wǎng)上收費平臺進(jìn)行繳費；而付款過程由傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付，改為利用網(wǎng)絡(luò)信息手段，通過銀行卡進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。

二、無現(xiàn)金管理與傳統(tǒng)現(xiàn)金管理方式的區(qū)別

現(xiàn)在通過銀行卡結(jié)算方式取代以往的現(xiàn)金結(jié)算，并沒有改變原有的財務(wù)報銷審批制度。不同之處主要有四點：

(一)傳統(tǒng)現(xiàn)金管理收到現(xiàn)金，當(dāng)天應(yīng)馬上繳存銀行，而在報賬時，數(shù)額小的，是通過現(xiàn)金支付，采用無現(xiàn)金管理后，在報賬時錢款直接打到了領(lǐng)款人的銀行卡上，收款時，是通過POS機(jī)刷卡或網(wǎng)上收費平臺進(jìn)行繳費。

(二)由于管理方式的不同減少了經(jīng)辦人攜帶、管理和收取現(xiàn)金的風(fēng)險，加強(qiáng)了學(xué)校的內(nèi)控管理。

(三)在傳統(tǒng)現(xiàn)金管理方式下，各單位要準(zhǔn)備日常的零星開支，大額現(xiàn)金支取，要提前向銀行進(jìn)行預(yù)約，采用無現(xiàn)金報賬后，財務(wù)部門與銀行合作，采用的是與銀行一樣的轉(zhuǎn)卡系統(tǒng)，已經(jīng)確認(rèn)的報銷轉(zhuǎn)卡金額由現(xiàn)金出納通過轉(zhuǎn)卡方式支付，一般在五分鐘內(nèi)即時劃入指定銀行卡中。

(四)每日報銷工作結(jié)束后，在傳統(tǒng)的現(xiàn)金管理方式下，出納要將收取的現(xiàn)金繳存銀行，并要盤點核對庫存現(xiàn)金；采用無現(xiàn)金報賬后，出納只需核對當(dāng)天無現(xiàn)金轉(zhuǎn)卡支付清單及匯總表，與有關(guān)銀行支付匯總金額進(jìn)行核對。

三、高校無現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀

隨著網(wǎng)絡(luò)信息化的快速發(fā)展，國家財政部推出的公務(wù)卡報賬制度，有的高校推出了校園一卡通，有些高校通過和銀行對接，已經(jīng)開始實行無現(xiàn)金管理制度，而一些軟件公司順應(yīng)高校信息化管理的發(fā)展，如天翼，天財，用友集團(tuán)都在開發(fā)無現(xiàn)金報賬軟件，復(fù)旦天翼推出了報賬通軟件，可以大大減輕財會人員的工作量?，F(xiàn)在銀行系統(tǒng)有銀聯(lián)支付，在收費上，高校可以通過POS機(jī)及網(wǎng)上糾費平臺進(jìn)行收費，在業(yè)務(wù)報銷上，可以通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行付款，或用公務(wù)卡進(jìn)行報賬。

雖然，有許多高校已經(jīng)開始實施了無現(xiàn)金報賬制度，但是，還是有很多高校，受環(huán)境條件的制約，領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)新意識淡漠，保守徇舊，一些高校，特別是一些偏遠(yuǎn)地區(qū)的高校還是采用傳統(tǒng)的報賬方式，每天還會產(chǎn)生許多現(xiàn)金的收付；另外，銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)，高校的財務(wù)軟件，及國家財政大平臺還是三個獨立的系統(tǒng)，而一些高校財政資金在預(yù)算支出上占用了大部分，現(xiàn)在，財政廳為了監(jiān)督高校資金的使用情況，預(yù)算外資金也要從財政大平臺進(jìn)行走款，而不能通過網(wǎng)銀支付，出納每天要從財政大平臺上開出現(xiàn)金支票，然后要到銀行去把現(xiàn)金取出來，再發(fā)到教職工手上，工作非常煩瑣。如何減輕財務(wù)人員的工作壓力，保證資金的使用安全，國家有必要統(tǒng)一推出無現(xiàn)金管理制度及統(tǒng)一的財務(wù)報賬軟件，以提高各個高校的工作效率。

四、無現(xiàn)金管理存在的風(fēng)險

高校在校園內(nèi)實施無現(xiàn)金管理，雖然有許多的優(yōu)點和好處，但是，也存在一定的風(fēng)險，主要是技術(shù)上和操作上的風(fēng)險。從技術(shù)上說，無現(xiàn)金報賬主要是通過銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，高校財務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，使整個系統(tǒng)承載更高的技術(shù)風(fēng)險；從操作風(fēng)險上說，憑證制單過程中存在不確定性，跨行資金劃轉(zhuǎn)會增加單位在途資金資金的風(fēng)險，業(yè)務(wù)量過大時會存在對賬困難的風(fēng)險，無現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)數(shù)據(jù)升級存在滯后性，數(shù)據(jù)缺乏共享，成本高。

五、實施無現(xiàn)金管理的思考

隨著國家對高校教育的投入越來越大，高校辦學(xué)規(guī)模越來越大，各所高校的每年的資金量非常的大，我們四川民族學(xué)院，一所普通大學(xué)，每年支出都有兩個多億，傳統(tǒng)的報賬方式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在的變化，現(xiàn)在應(yīng)利用信息化的發(fā)展，推出網(wǎng)上預(yù)約報賬，一卡通，網(wǎng)上繳費，POS機(jī)刷卡繳費，無現(xiàn)金報賬制度，在校園里可以實行無一分錢的現(xiàn)金流通，具體措施如下：

（一）現(xiàn)在實行無現(xiàn)金報賬，涉及一些零星的報賬，錢不多，又必須使用現(xiàn)金，又涉及到財政資金，在這種情況下，可以在銀行存款下，設(shè)一個二級科目備用金，當(dāng)從財政提取現(xiàn)金時，會計分錄為：

借：銀行存款-備用金

貸：零余額賬戶用款額度

當(dāng)使用現(xiàn)金時，可以通過學(xué)校網(wǎng)上銀行直接打入報賬人員的銀行卡上，會計分錄為：

借：事業(yè)支出

貸：銀行存款-備用金

（二）要推行無現(xiàn)金報賬方式，必須得到上級領(lǐng)導(dǎo)和學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)力支持。有些高校的領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)新意識還不強(qiáng)，總認(rèn)為自己這個地方處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，受地理環(huán)境制約，學(xué)院還無法實施無現(xiàn)金報賬。其實，現(xiàn)在所有高校都有網(wǎng)銀行支付，因此，要實行無現(xiàn)金報賬，可以由上級部門，如教育廳牽頭，制定具體的無現(xiàn)金報賬制度，讓各高校嚴(yán)格執(zhí)行無現(xiàn)金報賬制度。

（三）需要得到銀行系統(tǒng)和軟件公司的大力支持?，F(xiàn)在在高校使用的財務(wù)軟件主要有天財、天翼和用友軟件，要實行無現(xiàn)金報賬，需要銀行系統(tǒng)，軟件公司和財政大平臺能三網(wǎng)對接，讓高校的財務(wù)工作人員能夠從繁重的工作中抽出來，讓更多精力用在對資金使用的合理性進(jìn)行研究，為學(xué)院的長遠(yuǎn)發(fā)展服務(wù)。

（四）嚴(yán)格推行公務(wù)卡報賬制度?，F(xiàn)在公務(wù)卡已在各所高校進(jìn)行推行，大量的公用資金的使用，可以推行公務(wù)卡，為實行無現(xiàn)金報賬奠定了條件。

（五）在學(xué)校實行校園一卡通，建立網(wǎng)上繳費平臺和POS機(jī)刷卡繳費，杜絕現(xiàn)金在學(xué)校流通。

（六）應(yīng)做好師生員工原始數(shù)據(jù)的錄入，如身份證號，銀行卡，手機(jī)短信的綁定等，要隨時注意數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，對一些掛失的卡，應(yīng)及時進(jìn)行修改。

（七）加強(qiáng)對高校財務(wù)人員的培訓(xùn)，讓財會人員學(xué)會操作軟件，學(xué)懂制度，提高業(yè)務(wù)水平。

（八）從多方面確保無現(xiàn)金報賬系統(tǒng)安全。為了保證無現(xiàn)金報賬系統(tǒng)的有序、安全，在財務(wù)軟件、無現(xiàn)金報賬系統(tǒng)操作電腦及財務(wù)軟件服務(wù)器、無現(xiàn)報賬系統(tǒng)服務(wù)器、無現(xiàn)金報賬系統(tǒng)與銀行對接平臺上，都應(yīng)安裝正版的殺毒軟件，防止數(shù)據(jù)導(dǎo)人、導(dǎo)出過程中病毒感染。為了保證財務(wù)數(shù)據(jù)安全，財務(wù)部門應(yīng)要求每天進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)備份，每周在移動硬盤上進(jìn)行備份。

總之，無現(xiàn)金報賬方式是今后高校財務(wù)報賬的發(fā)展趨勢，高校在條件成熟時，應(yīng)逐步推行無現(xiàn)金報賬方式，在無現(xiàn)金報賬操作過程中還會遇到這樣或那樣的問題，需要在以后的實踐中不斷進(jìn)行完善。

[1]孫琪華．創(chuàng)新財務(wù)管理手段，提高財務(wù)管理水平一“報賬通”無現(xiàn)金報賬系統(tǒng)在蘇州大學(xué)的實踐與探索[J].會計之友，2010(4)下.

[2]李強(qiáng).創(chuàng)新財務(wù)管理手段，提高財務(wù)管理水平一無現(xiàn)金報賬系統(tǒng)在南通紡織職業(yè)技術(shù)學(xué)院的實踐與探索[J].職業(yè)時空，2013(3).

[3]段宏勇，孫昱，趙岳，郭丹彤.國庫集中支付無現(xiàn)金報賬平臺開發(fā)及應(yīng)用[J].教育財會研究，2012(1).

（作者單位：四川民族學(xué)院）