趙婧伶

（薊縣人口和計(jì)劃生育委員會(huì)，天津 薊縣 301900）

一、前言

內(nèi)部控制指的是一個(gè)單位想要實(shí)現(xiàn)單位的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)以及會(huì)計(jì)信息資料完整性以及可靠性，使單位的經(jīng)營(yíng)方針得到最大程度的貫徹執(zhí)行，保證效率性以及效果性。單位內(nèi)部會(huì)自行調(diào)整、規(guī)劃內(nèi)部控制的實(shí)施。單位想要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展就需要保持會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性，促使生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利的進(jìn)行下去。隨著信息化不斷的進(jìn)步和發(fā)展，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作提出了全新的標(biāo)準(zhǔn)以及要求，迫切需要解決實(shí)際情況中存在的問(wèn)題，促使單位發(fā)展，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位綜合實(shí)際的不斷提升。。筆者針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)以及在實(shí)施過(guò)程中存在問(wèn)題進(jìn)行了探討，還根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的措施，促使事業(yè)單位內(nèi)部控制工作順利有效的開(kāi)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中的存在的問(wèn)題

（一）思想認(rèn)識(shí)水平普遍不高

思想認(rèn)識(shí)水平普遍不高主要有：首先是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)水平不高；其次是財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員思想認(rèn)識(shí)水平不高；最后是基層工作人員思想認(rèn)識(shí)水平不高等。

思想認(rèn)識(shí)水平不高主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：事業(yè)單位大部分領(lǐng)導(dǎo)由于缺乏領(lǐng)導(dǎo)的積極指引以及積極控制導(dǎo)致內(nèi)部控制工作落實(shí)不到位，無(wú)法發(fā)揮自身的價(jià)值。普遍存在利用職務(wù)便利,收受他人賄賂的現(xiàn)象。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能否順利開(kāi)展,領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)和態(tài)度在其中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。我國(guó)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)、道德水平良善不齊,提高領(lǐng)導(dǎo)的道德水平并強(qiáng)化其內(nèi)部控制的意識(shí)是現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重中之重。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制價(jià)值的實(shí)現(xiàn)需要內(nèi)部控制制度功能完整以及結(jié)構(gòu)齊全。但是在部分事業(yè)單位中，雖然已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是卻起不到內(nèi)部控制的管理作用，主要是因?yàn)榉椒ǖ年惻f落后以及不完整、不切實(shí)際。單位設(shè)置的內(nèi)部控制制度還不夠完善，缺乏一系列完整的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致無(wú)法將內(nèi)部控制制度的價(jià)值最大程度的發(fā)揮出來(lái)。

（三）會(huì)計(jì)核算制度不完善

事業(yè)單位中會(huì)計(jì)核算制度不完善主要有以下幾個(gè)方面。

1.無(wú)法規(guī)范的管理原始憑證，有時(shí)候是因?yàn)樵紤{證不完整，難以符合實(shí)際情況需要，甚至說(shuō)是不具備充足的原始憑證。

2.事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)在開(kāi)展核算管理過(guò)程中，具體工作沒(méi)有做好。上述問(wèn)題在實(shí)際工作中是最為普遍的，例如：部分事業(yè)單位把預(yù)算外的收入記在往來(lái)賬上，借此來(lái)掩飾收益。但是有的單位在進(jìn)行年終結(jié)算的過(guò)程中并沒(méi)有把收入以及支出作為結(jié)余科目，而是把收入以及支出進(jìn)行對(duì)轉(zhuǎn)。在這個(gè)環(huán)境下，結(jié)余科目就無(wú)法真實(shí)的表示出單位的實(shí)際結(jié)余狀況。

3.大部分事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)置明確的賬目，普遍存在賬無(wú)實(shí)有以及賬有實(shí)無(wú)的現(xiàn)象。

三、在會(huì)計(jì)信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作采取的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

分析相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范得到，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要設(shè)置專門(mén)的負(fù)責(zé)人來(lái)負(fù)責(zé)、控制以及管理的。[1]所以，在會(huì)計(jì)信息化快速發(fā)展的時(shí)代背景下，事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中需要注意的是：要不斷增強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重視及支持，也就是說(shuō)，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作會(huì)之際受到事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)的影響，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相應(yīng)的工作具有絕對(duì)的決定權(quán)。所以需要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，并且加深其對(duì)會(huì)計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)和了解，改變傳統(tǒng)的管理思想，提升自身的管理專業(yè)素質(zhì)。這樣才能保證內(nèi)部控制順利的開(kāi)展下去。也就是說(shuō)，領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)以及重視程度，重視、支持、指導(dǎo)內(nèi)部控制工作會(huì)直接影響到事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的會(huì)計(jì)信息化程度。

（二）保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

會(huì)計(jì)工作要求數(shù)據(jù)信息具備一定的完整行以及正確性，數(shù)據(jù)信息的完整性主要表現(xiàn)為以下幾種。

1.首先是數(shù)據(jù)信息錄入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)信息錄入的準(zhǔn)確性以及可靠性是會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的基本前提。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利完成也是促使數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性以及可靠性快速實(shí)現(xiàn)的核心力量。值得注意的是，在會(huì)計(jì)工作過(guò)程中，要充分保持錄入的數(shù)據(jù)已經(jīng)受到批準(zhǔn)授權(quán)，也通過(guò)了相關(guān)部門(mén)的審核，在進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入的過(guò)程中，還能夠使用一些其他的相關(guān)技術(shù)辦法來(lái)保證和較對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及可靠性。

2.其次則是數(shù)據(jù)信息輸出的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)信息輸出的準(zhǔn)確性以及可靠性是需要借助科學(xué)有效的控制措施來(lái)實(shí)現(xiàn)最佳控制的，在這個(gè)前提下，還要對(duì)數(shù)據(jù)發(fā)送的對(duì)象以及相應(yīng)的保管工作提出全新的要求。

（三）保證會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)的安全性以及穩(wěn)定性

保證會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)的安全性以及穩(wěn)定性，因?yàn)橹挥袝?huì)計(jì)操作系統(tǒng)具備足夠的安全性以及可靠性才能保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全的運(yùn)行以及設(shè)備的正常運(yùn)行，為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及會(huì)計(jì)軟件的保密提供切實(shí)的保障，防止由于存在不良的外界因素造成系統(tǒng)的運(yùn)行受阻。[2]分析實(shí)際情況得到，會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)安全保障有以下幾個(gè)方面：網(wǎng)絡(luò)病毒的安全控制、網(wǎng)絡(luò)病毒的接觸控制、實(shí)體的安全控制、軟件設(shè)備的安全控制、硬件設(shè)備的安全控制。網(wǎng)絡(luò)病毒的安全控制指的是使用相應(yīng)的殺毒軟件來(lái)實(shí)時(shí)監(jiān)控計(jì)算機(jī)運(yùn)行情況；網(wǎng)絡(luò)病毒的接觸控制指的是想要避免一系列非安全技術(shù)人員接觸到技術(shù)資料、源程序以及其他重要的加密文件，借此保證程序不被惡意修和使用；實(shí)體安全控制指的是安全的存放或者保護(hù)機(jī)房、磁介質(zhì)以及存儲(chǔ)體等；軟件設(shè)備的安全控制指的是安全控制工作需要開(kāi)始于系統(tǒng)的設(shè)計(jì)階段，系統(tǒng)的設(shè)計(jì)需要嚴(yán)格的按照相關(guān)的法律法規(guī)以及相應(yīng)的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，為系統(tǒng)的兼容性以及統(tǒng)一性提供保障；硬件設(shè)備的安全控制指的是對(duì)那些重要的設(shè)備進(jìn)行直接的雙系統(tǒng)備份工作。

（四）不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要目的是：不斷優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境，也就是說(shuō)通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制工作來(lái)保證內(nèi)部控制工作的有效性以及健全性。這樣才能了解實(shí)際情況，促使事業(yè)單位內(nèi)部控制得到進(jìn)一步升華，擺脫原來(lái)的傳統(tǒng)模式，不斷完善單位的內(nèi)部控制制度。在實(shí)際工作中，事業(yè)單位內(nèi)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制工作中最重要的組成部分之一。[3]而本文主要分析的是會(huì)計(jì)信息化背景下的事業(yè)單位內(nèi)部，這類(lèi)型的審計(jì)是較為特殊的審計(jì)形式，在這個(gè)環(huán)境下，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員提出了全新的標(biāo)準(zhǔn)和要求，需要跨級(jí)工作人員熟練的使用電腦操作來(lái)計(jì)算和處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息。也就是說(shuō)，這個(gè)環(huán)境下的內(nèi)部控制以及審計(jì)工作將會(huì)迎來(lái)更高、更嚴(yán)格的要求以及更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。詳細(xì)的內(nèi)容如下所示：定期審查會(huì)計(jì)資料、審查書(shū)面數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的一致性、做好安全保存工作、時(shí)刻監(jiān)督、檢查操作系統(tǒng)合法性，保證審查的全面性以及完整行。不斷強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中的內(nèi)部審計(jì)工作，就可以及時(shí)的、正確的發(fā)現(xiàn)報(bào)表中的錯(cuò)誤，并且及時(shí)的修改，彌補(bǔ)損失。促使信息數(shù)據(jù)更加的有效和安全，并且具備很強(qiáng)的安全性。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化得到了進(jìn)一步發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化也成為這個(gè)社會(huì)整體的發(fā)展趨勢(shì)。所以，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作人員需要正確的調(diào)整自我，這樣才能很好地實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)完美的轉(zhuǎn)變。

[1] 吳 敏.試論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立[J].湖北財(cái)經(jīng)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2010(2):84-86.

[2] 徐耀琪，楊洪洲.淺議會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制[J].安陽(yáng)師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2011(1):41-45.