王仁東

（佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，黑龍江佳木斯154007）

中小企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)內(nèi)部監(jiān)控
——以現(xiàn)金流量管理為例

王仁東

（佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，黑龍江佳木斯154007）

現(xiàn)金是中小企業(yè)財(cái)富的一種表現(xiàn)，是中小企業(yè)的血液，現(xiàn)金的循環(huán)運(yùn)動(dòng)是中小企業(yè)生存的基本前提和資本增值實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的任何阻滯都會(huì)造成中小企業(yè)供血不足，輕則造成財(cái)務(wù)困難，有礙于中小企業(yè)的健康發(fā)展，重則造成財(cái)務(wù)危機(jī)，威脅中小企業(yè)的生命，現(xiàn)金流量在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中有重要作用，但其也存在的問(wèn)題。我們?yōu)榇颂岢鰧?duì)策：建立現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)；強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流的過(guò)程管理；提高現(xiàn)金流的監(jiān)管水科。從而達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)、提升中小企業(yè)價(jià)值、促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的目的。

現(xiàn)金流；中小企業(yè)管理；防范風(fēng)險(xiǎn)

一、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)中的地位及作用

（一）現(xiàn)金流量管理在企業(yè)中的地位

每個(gè)中小企業(yè)都有其各自的不同發(fā)展階段，隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大中小企業(yè)內(nèi)部的資金積累，現(xiàn)金流量管理為中小企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、開(kāi)拓新市場(chǎng)、償還債務(wù)提供堅(jiān)實(shí)的資金支持。只有良好的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量才能增強(qiáng)中小企業(yè)的盈利能力，使中小企業(yè)保持良好的財(cái)務(wù)狀況。提高現(xiàn)金的使用效率，從而將中小企業(yè)的資金及時(shí)地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提高中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。例如，從銀行提取現(xiàn)金、將現(xiàn)金存入銀行、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)兩個(gè)月到期的債券等，均屬于現(xiàn)金各項(xiàng)目之間內(nèi)部資金轉(zhuǎn)換，不會(huì)使現(xiàn)金流量增加或減少。假使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問(wèn)題，賬面利潤(rùn)以及財(cái)務(wù)狀況將不真實(shí)，由于利潤(rùn)的計(jì)量方法可以被人為地操縱，再加上有些中小企業(yè)為了增加利潤(rùn)，會(huì)相應(yīng)減少產(chǎn)品開(kāi)發(fā)研究費(fèi)用，這些費(fèi)用的削減只會(huì)影響中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、中小企業(yè)自身的支付能力及給予中小企業(yè)利益相關(guān)者的回報(bào)能力，是中小企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ木C合體現(xiàn)。如何保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的合理有效是中小企業(yè)所面臨的重要問(wèn)題。因此，中小企業(yè)的發(fā)展也不能僅依賴外部籌資實(shí)現(xiàn)，厚實(shí)的內(nèi)部積累，良好的現(xiàn)金流量控制才是中小企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。

（二）現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用

我們知道經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍很廣，它包括了除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，由于金融保險(xiǎn)中小企業(yè)比較特殊，本準(zhǔn)則對(duì)金融保險(xiǎn)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)定作了提示。

二、企業(yè)存貨購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的管控

（一）存貨購(gòu)銷(xiāo)的現(xiàn)金流量管理的趨勢(shì)

存貨購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)是中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流入最多的環(huán)節(jié)。與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)相比，存貨購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)作為中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分，其突出的特點(diǎn)是不僅關(guān)系著中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，同時(shí)作為中小企業(yè)現(xiàn)金收入的最主要部分，關(guān)系著中小企業(yè)的生存命脈——現(xiàn)金流量。銷(xiāo)售商品時(shí)無(wú)論是現(xiàn)金交易還是靠商業(yè)信用，它都會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流入的即時(shí)或未來(lái)的流入。在實(shí)際中，各個(gè)中小企業(yè)往往孤立的處理存貨購(gòu)銷(xiāo)的現(xiàn)金流入控制，忽視了中小企業(yè)整體現(xiàn)金流量的運(yùn)作匹配，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和抵抗能力不足。因而，我們應(yīng)該清醒地意識(shí)到在以現(xiàn)金為生命源泉的現(xiàn)代中小企業(yè)里，對(duì)于存貨購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，是中小企業(yè)主要的現(xiàn)金流入，如何安全有效的控制其現(xiàn)金流入已經(jīng)提上了我們的議事日程。將存貨購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流入在時(shí)間和數(shù)量上與采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)現(xiàn)金流出相匹配，優(yōu)化中小企業(yè)的現(xiàn)金流量管理，無(wú)疑是我們最好的選擇。

（二）存貨購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量管理的目標(biāo)

現(xiàn)金之于中小企業(yè)猶如血液之于人。中小企業(yè)為滿足各種需要必須持有一定的現(xiàn)金，但是假使中小企業(yè)持有過(guò)量的現(xiàn)金就會(huì)因?yàn)檫@些資金不能及時(shí)投入周轉(zhuǎn)無(wú)法取得盈利而遭受損失，現(xiàn)代社會(huì)，賒銷(xiāo)是商業(yè)經(jīng)濟(jì)的潤(rùn)滑劑，是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種手段。賒銷(xiāo)增加利潤(rùn)就會(huì)增加。但是同時(shí)，賒銷(xiāo)要付出相應(yīng)的代價(jià)，即大量的應(yīng)收賬款所帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失。存貨購(gòu)銷(xiāo)的現(xiàn)金管理就是要在信用銷(xiāo)售所帶來(lái)的利潤(rùn)的增加與所產(chǎn)生的成本之間尋找平衡點(diǎn)。

（三）存貨購(gòu)銷(xiāo)現(xiàn)金流量管理的關(guān)鍵

對(duì)于任何一個(gè)以盈利為目的的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)是其產(chǎn)生現(xiàn)金流入的核心環(huán)節(jié)、是中小企業(yè)造血和血液流入的地方，所以科學(xué)合理地做好銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流入管控，在中小企業(yè)現(xiàn)金流管控管理中顯得尤為重要制定客戶回款計(jì)劃，中小企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，原材料采購(gòu)是現(xiàn)金流出的主要形式。采購(gòu)對(duì)現(xiàn)金的影響一般會(huì)談到付款的帳期，也就是應(yīng)付帳款期。這個(gè)時(shí)間的控制源于對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)的控制需求，所謂資金鏈講的就是收入與支付的均衡，收入來(lái)源于銷(xiāo)售，支出很大一塊來(lái)源于采購(gòu)，在生產(chǎn)制造型中小企業(yè)會(huì)達(dá)到一半以上。

在中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，銷(xiāo)售是中小企業(yè)資金的主要來(lái)源，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的流入，也是采購(gòu)付款的資金保障。中小企業(yè)要根據(jù)自身的現(xiàn)金持有情況量入而出，制定安排采購(gòu)付款計(jì)劃，沒(méi)有現(xiàn)金的流入就無(wú)法支付采購(gòu)貨款。綜上所述，存貨購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)與采購(gòu)付款業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流的金額上和時(shí)間上同時(shí)匹配，才能保證存貨購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的高效益的完成，滿足中小企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

三、中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題

（一）公司治理混亂

長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流出，必然導(dǎo)致負(fù)債經(jīng)營(yíng)，中小企業(yè)企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子為同一班人馬，董事會(huì)有名無(wú)實(shí)，喪失了對(duì)管理層行為的監(jiān)督和制約；其次，股東對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)管機(jī)制失靈，股東不了解中小企業(yè)的真實(shí)信息；再之，財(cái)務(wù)監(jiān)管處于癱瘓狀態(tài)，下屬中小企業(yè)的審計(jì)師，長(zhǎng)期由下屬中小企業(yè)自行聘任，甚至集團(tuán)從未對(duì)其主要下屬中小企業(yè)進(jìn)行過(guò)內(nèi)部審核；對(duì)公司的監(jiān)管處于相對(duì)真空狀態(tài)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層缺乏約束能力，結(jié)果導(dǎo)致公司長(zhǎng)期混亂的無(wú)秩序經(jīng)營(yíng)。

（二）過(guò)于重視會(huì)計(jì)利潤(rùn)與營(yíng)運(yùn)業(yè)績(jī)

按照現(xiàn)行準(zhǔn)則，收購(gòu)中小企業(yè)資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金全部計(jì)入投資活動(dòng)支出，票據(jù)貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金不是計(jì)入上述項(xiàng)目，據(jù)此判斷計(jì)入銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，僅僅依靠收購(gòu)營(yíng)運(yùn)資本(非貨幣的流動(dòng)性資產(chǎn)減去非貨幣的流動(dòng)性負(fù)債為正的子公司，就可以獲得經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的增長(zhǎng)。當(dāng)收購(gòu)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款產(chǎn)生現(xiàn)金回籠、存貨實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金銷(xiāo)售時(shí)，卻理所當(dāng)然地計(jì)入了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金，擬收購(gòu)的子公司或經(jīng)營(yíng)單位在收購(gòu)?fù)瓿汕敖Y(jié)清債務(wù)，而在收購(gòu)?fù)瓿珊髠鶛?quán)陸續(xù)回收，也可以提高收購(gòu)公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流。

（三）滿足監(jiān)管的需要產(chǎn)生操縱動(dòng)機(jī)

從中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息看，滿足監(jiān)管的需要產(chǎn)生操縱動(dòng)機(jī)，現(xiàn)金流量報(bào)表反映中小企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況信息的，它從動(dòng)態(tài)反映中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況并據(jù)以預(yù)測(cè)中小企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量，中小企業(yè)價(jià)值的最大化就是現(xiàn)金流量的最大化滿足監(jiān)管的需要產(chǎn)生操縱動(dòng)機(jī)從中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理看，現(xiàn)金流量是中小企業(yè)生存和發(fā)展的動(dòng)機(jī)。

四、中小企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的主要措施

（一）建立現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)

存貨購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)管理的完成是現(xiàn)金流循環(huán)順暢的保證。從我國(guó)目前的情況來(lái)看，各公司之間拖欠賬款的情況比較嚴(yán)重，還有大量的三角債存在，在這樣的環(huán)境下，對(duì)于銷(xiāo)售中小企業(yè)而言如何縮短應(yīng)收賬款的收款期，保證收款管理的實(shí)現(xiàn)顯得尤為重要。因此，為實(shí)現(xiàn)存貨購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量管理的目標(biāo)，應(yīng)在作好銷(xiāo)售管理的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)其收款管理。

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈在客觀上使各中小企業(yè)爭(zhēng)相提供信用銷(xiāo)售成為必然。在選擇和執(zhí)行客戶的這種信譽(yù)賒銷(xiāo)時(shí)，中小企業(yè)往往期望通過(guò)賒銷(xiāo)增加利潤(rùn)。

要保證存貨購(gòu)銷(xiāo)款業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量管理的效益效率，一個(gè)良好的管理體系是必不可少的。要達(dá)到有效的控制最佳現(xiàn)金持有量保證在同一時(shí)間使現(xiàn)金的流入和流出量相匹配，單單靠臨時(shí)的催款、拖延貨款往往不能解決，在長(zhǎng)期往復(fù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)中更是不使用，甚至給中小企業(yè)造成不可挽回的后果。因此，建立健全中小企業(yè)的管理系統(tǒng)是保證銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)量現(xiàn)金流量管理高效實(shí)施的前提條件。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)部門(mén)也要根據(jù)供應(yīng)商市場(chǎng)的情況，對(duì)物資采購(gòu)的成本趨勢(shì)做出判斷，從而把握現(xiàn)金的支出，通過(guò)對(duì)管理執(zhí)行過(guò)程的控制和執(zhí)行差異的分析指導(dǎo)日常銷(xiāo)售工作。在管控執(zhí)行過(guò)程中要充分利用信息技術(shù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，不斷改進(jìn)工作，確保管控的執(zhí)行；對(duì)管控執(zhí)行差異的分析報(bào)告可以促使各管理階層工作不斷改進(jìn)；對(duì)管控執(zhí)行的考核可以與中小企業(yè)的激勵(lì)政策相互結(jié)合，提供激勵(lì)執(zhí)行的依據(jù)。

（二）強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流的過(guò)程管理

高效的現(xiàn)金流過(guò)程管理有助于中小企業(yè)加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，增強(qiáng)中小企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力，有利于中小企業(yè)富于流動(dòng)性及財(cái)務(wù)靈活性，有利于中小企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，是現(xiàn)代中小企業(yè)公司治理、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的重點(diǎn)內(nèi)容。在當(dāng)前金融危機(jī)背景下，做好中小企業(yè)現(xiàn)金流過(guò)程管理就是要重點(diǎn)做好現(xiàn)金流程管理和流速管理?？s短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期以及延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期速度，提高現(xiàn)金管理效率。

（三）采取措施提高現(xiàn)金流的監(jiān)管水平

要想提升中小企業(yè)現(xiàn)金流管理層次和水平，就應(yīng)合理投放現(xiàn)金流，培植具有增長(zhǎng)和收益潛力的現(xiàn)金流，維持現(xiàn)金流的可持續(xù)發(fā)展，統(tǒng)籌現(xiàn)金流的流向和金額，追求現(xiàn)金流的收益性和周轉(zhuǎn)速度。在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)過(guò)程中，注意創(chuàng)造現(xiàn)金流的收益，盡量不浪費(fèi)資金，做到把錢(qián)花在最需要的地方，真正發(fā)揮現(xiàn)金流的價(jià)值，創(chuàng)造財(cái)富。

五、總結(jié)

目前，有很多中小企業(yè)對(duì)編制后的現(xiàn)金流量表不做分析，更沒(méi)有按照現(xiàn)金流量管理的經(jīng)營(yíng)思路對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行過(guò)程控制。因此，選擇中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理方面的問(wèn)題進(jìn)行研究，通過(guò)理論闡述，研究中小企業(yè)應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的管理方法對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行有效的戰(zhàn)術(shù)管理和戰(zhàn)略規(guī)劃持續(xù)的提升中小企業(yè)價(jià)值。

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［責(zé)任編輯：王 旸］

F275

A

1005-913X（2015）03-0087-02

2015-02-10

王仁東(1992-)，女，黑龍江齊齊哈爾人，本科學(xué)生，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。