試論促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收政策

○周嘉娣

（上?；亓π瑯I(yè)有限公司外貿(mào)部 上海 200082）

試論促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收政策

○周嘉娣

（上?；亓π瑯I(yè)有限公司外貿(mào)部 上海 200082）

經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)融入到世界經(jīng)濟(jì)浪潮中，帶動(dòng)中國(guó)外貿(mào)業(yè)形成了巨大的順差，從而導(dǎo)致人民幣升值。特別是中國(guó)加入世界貿(mào)易組織以來(lái)，外貿(mào)出口水平逐漸提升，同時(shí)還實(shí)現(xiàn)了國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要適應(yīng)市場(chǎng)而持續(xù)發(fā)展，就要在國(guó)際市場(chǎng)多元化發(fā)展形勢(shì)下調(diào)整外貿(mào)發(fā)展方式，其中稅收政策是調(diào)整外貿(mào)發(fā)展方式的必要前提。本論文針對(duì)促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收政策進(jìn)行探究。

中國(guó)外貿(mào)發(fā)展方式 稅收政策 貨幣 轉(zhuǎn)變

自二十世紀(jì)70年代實(shí)行改革開(kāi)放政策以來(lái)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)迅速崛起，主要通過(guò)出臺(tái)各項(xiàng)對(duì)外貿(mào)易的優(yōu)惠政策，一方面吸引外資推動(dòng)中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革，另一方面促進(jìn)了中國(guó)貿(mào)易向世界經(jīng)濟(jì)方向發(fā)展，其中，支撐我國(guó)外貿(mào)高速發(fā)展關(guān)鍵性因素就是保稅政策。外貿(mào)政策作為促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展的政策性因素，對(duì)于中國(guó)30多年以來(lái)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要的推動(dòng)作用，并促使中國(guó)的外貿(mào)形態(tài)和產(chǎn)業(yè)體系發(fā)生了根本的變化。目前中國(guó)進(jìn)入到進(jìn)一步深化改革開(kāi)放的發(fā)揮時(shí)期，外貿(mào)稅收政策也要相應(yīng)地發(fā)生改變，以通過(guò)推動(dòng)外貿(mào)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、中國(guó)外貿(mào)發(fā)展所處世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境

1、以綠色環(huán)境保護(hù)為由的綠色貿(mào)易壁壘妨礙了中國(guó)外貿(mào)發(fā)展

在2007年世界金融危機(jī)以來(lái)，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展國(guó)家都嚴(yán)重受挫，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)不景氣，對(duì)外貿(mào)易發(fā)展緩慢。美國(guó)國(guó)內(nèi)貿(mào)易受到?jīng)_擊極為嚴(yán)重，導(dǎo)致美元持續(xù)貶值。為了削弱國(guó)外貿(mào)易對(duì)本國(guó)產(chǎn)業(yè)的沖擊而啟動(dòng)了新的貿(mào)易壁壘。中國(guó)屬于是工業(yè)化國(guó)家，為奠定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，提升國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力，經(jīng)歷了工業(yè)經(jīng)濟(jì)的崛起。但是，在中國(guó)的本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，人們的物質(zhì)生活充實(shí)，卻導(dǎo)致資源消耗量大，環(huán)境污染日趨嚴(yán)重并威脅到自然生態(tài)環(huán)境。保護(hù)生態(tài)環(huán)境、保護(hù)自然資源是世界人民的公式，正在被中國(guó)人民所高度重視。但是，對(duì)于一些國(guó)家而言，健康意識(shí)卻成為了啟動(dòng)貿(mào)易壁壘的資本。一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家保護(hù)自然資源和生態(tài)環(huán)境的口號(hào)日漸高漲，一些頗具影響力的綠色環(huán)境保護(hù)組織以及團(tuán)體開(kāi)展各種綠色環(huán)境保護(hù)行動(dòng)，其言論和行為都會(huì)為政策的制定提供參考，甚至于影響到國(guó)際間貿(mào)易往來(lái)。

2、經(jīng)濟(jì)發(fā)展國(guó)家對(duì)中國(guó)采取歧視性貿(mào)易策略妨礙了中國(guó)外貿(mào)發(fā)展

中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為中國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)奠定了良好的基礎(chǔ)。但是自中國(guó)加入世界貿(mào)易組織以來(lái)，中國(guó)與國(guó)際間貿(mào)易往來(lái)頻繁，但是由于中國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)維持著粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使得中國(guó)成為了“加工”大國(guó)，將物美價(jià)廉的商品和服務(wù)推向全球，由此而提升了中國(guó)外貿(mào)商品的影響力，提升了中國(guó)商品在國(guó)際商場(chǎng)中的性比價(jià)，同時(shí)對(duì)世界同行也是巨大的挑戰(zhàn)。于是，各種政治措施出臺(tái)，比如，美國(guó)提出中國(guó)人民幣升值，以通過(guò)壓縮中國(guó)的外匯儲(chǔ)備彌補(bǔ)對(duì)華貿(mào)易逆差。中國(guó)出口貿(mào)易一直以來(lái)都處于低利潤(rùn)狀態(tài)，這種歧視政策很顯然是中國(guó)對(duì)外貿(mào)易利潤(rùn)空間的擠壓。中國(guó)的貿(mào)易優(yōu)勢(shì)在于，原材料豐富且勞動(dòng)力廉價(jià)，所以中國(guó)的制造業(yè)可謂是優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。生產(chǎn)貿(mào)易的優(yōu)勢(shì)，加之生產(chǎn)資源配置的合理性，使得中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸步入世界經(jīng)濟(jì)軌道。一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家采取歧視性貿(mào)易策略，不僅會(huì)妨礙到中國(guó)對(duì)外貿(mào)易的健康發(fā)展，還會(huì)給全球化經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置造成影響。

二、中國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展現(xiàn)狀

1、受到綠色壁壘影響而降低了出口經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益

一些國(guó)家為發(fā)揮貿(mào)易保護(hù)主義的作用而實(shí)施綠色壁壘，對(duì)于中國(guó)的外貿(mào)出口沖擊力極大。中國(guó)進(jìn)入二十一世紀(jì)以來(lái)，加入世界貿(mào)易組織給中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了新的發(fā)展契機(jī)。但是一些國(guó)家將環(huán)境保護(hù)與貿(mào)易相結(jié)合，實(shí)施綠色壁壘，對(duì)中國(guó)的出口貿(mào)易影響嚴(yán)重。中國(guó)加入世界貿(mào)易組織就面臨綠色壁壘，2002年的貿(mào)易出口損失超過(guò)70億美元。在綠色環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的影響下，中國(guó)出口的產(chǎn)品中，多數(shù)為非綠色產(chǎn)品，幾乎不具備國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)然，中國(guó)經(jīng)歷了長(zhǎng)期的工業(yè)發(fā)展階段，在綠色壁壘的沖擊下，就要理順環(huán)境與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，避免綠色貿(mào)易壁壘影響中國(guó)的出口貿(mào)易?？梢?jiàn)，綠色壁壘是一把“雙刃劍”，中國(guó)的對(duì)外貿(mào)易在綠色浪潮中，促進(jìn)了文明消費(fèi)，將良好的國(guó)際形象塑造起來(lái)，由此而以提高國(guó)際聲譽(yù)打擊具有不良企圖的綠色壁壘，抓住發(fā)展機(jī)遇，以提高國(guó)際綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

2、中國(guó)在世界經(jīng)濟(jì)格局中的經(jīng)濟(jì)引導(dǎo)性不夠

在世界經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，中國(guó)出口導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)占有份額巨大，由此而樹(shù)立了經(jīng)濟(jì)大國(guó)形象。但是，這并不意味著中國(guó)具有世界經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向作用，相反，卻在貿(mào)易中要受到多方限制。一些世界經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位并不抱有認(rèn)可的態(tài)度，導(dǎo)致各種貿(mào)易訴訟案件時(shí)有出現(xiàn)。中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，使得外匯儲(chǔ)備雄厚，但是在大宗商品的定價(jià)上依然受制于人，這種對(duì)于議價(jià)權(quán)不占有決定地位的狀態(tài)必然會(huì)導(dǎo)致對(duì)外貿(mào)易投資有限，使得中國(guó)的產(chǎn)業(yè)鏈在全球中依然處于低端位置。從中國(guó)出口產(chǎn)品來(lái)看，產(chǎn)品以低技術(shù)含量而降低成本，使得簡(jiǎn)單加工制造的產(chǎn)品流入國(guó)際市場(chǎng)，導(dǎo)致中國(guó)出口產(chǎn)品利潤(rùn)率持續(xù)低靡。中國(guó)從國(guó)外進(jìn)口的產(chǎn)品多為國(guó)際品牌，且為高科技含量產(chǎn)品居多，對(duì)中國(guó)的出口產(chǎn)品具有替代效應(yīng)，嚴(yán)重影響了中國(guó)對(duì)外貿(mào)易的經(jīng)濟(jì)收益。

3、國(guó)際貿(mào)易中的中國(guó)對(duì)外貿(mào)易利潤(rùn)空間有限

中國(guó)的商品在國(guó)際市場(chǎng)中所占比重是非常大的，但是與所獲得的利潤(rùn)并沒(méi)有呈正比，且在國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng)中所占有的利潤(rùn)份額并不高。從中國(guó)出口的產(chǎn)品來(lái)看，以日常消費(fèi)品為主，由于產(chǎn)品的附加值低而使得利潤(rùn)空間狹窄。中國(guó)的對(duì)外貿(mào)易在全球貿(mào)易利益分配中，并沒(méi)有享有應(yīng)有的待遇。在中國(guó)所出口的日常消費(fèi)品中，國(guó)內(nèi)價(jià)格為3元左右的商品，在歐洲的價(jià)格大約為1.5歐元（14元人民幣），中間的物流商獲得了大部分利潤(rùn)。此外，對(duì)于中國(guó)的出口貿(mào)易，經(jīng)濟(jì)發(fā)展國(guó)家還會(huì)針對(duì)于中國(guó)出口產(chǎn)品制定雙重標(biāo)準(zhǔn)，貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)之苛刻，其中所隱含著歧視性嚴(yán)重壓縮了中國(guó)產(chǎn)品的利潤(rùn)空間。與此同時(shí)，在中國(guó)出口的服務(wù)貿(mào)易中同樣采取了“雙重標(biāo)準(zhǔn)”，使得進(jìn)口中國(guó)產(chǎn)品和服務(wù)的國(guó)家可以享受到中國(guó)優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，享受到高質(zhì)量的服務(wù)。在中國(guó)出口的產(chǎn)品中，核心技術(shù)的產(chǎn)品受制于人，使得中國(guó)消費(fèi)者難以實(shí)現(xiàn)效用最大化，進(jìn)口中國(guó)產(chǎn)品的國(guó)家的消費(fèi)者卻享有高性?xún)r(jià)比的中國(guó)產(chǎn)品，中國(guó)消費(fèi)者要以昂貴的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)國(guó)外產(chǎn)品，導(dǎo)致貿(mào)易利潤(rùn)分配缺乏均衡性。

三、中國(guó)轉(zhuǎn)變貿(mào)易發(fā)展方式的稅收政策

1、從促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的角度出發(fā)制定創(chuàng)新型稅收政策

中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速提高。目前，中國(guó)又迎來(lái)了進(jìn)一步深化改革開(kāi)發(fā)的新時(shí)期，一些收入水平相對(duì)較高的中產(chǎn)階層具有強(qiáng)大的消費(fèi)潛力，成為值得開(kāi)發(fā)的群體。中國(guó)的經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)中國(guó)文化的發(fā)展，使得中國(guó)的民族產(chǎn)業(yè)成為發(fā)揮中國(guó)國(guó)產(chǎn)品品牌效應(yīng)的促進(jìn)力。中國(guó)的民族產(chǎn)業(yè)要抓住這一商機(jī)，趨向于高端產(chǎn)業(yè)發(fā)展，并從原有的粗放型轉(zhuǎn)向精細(xì)化發(fā)展，創(chuàng)新核心技術(shù)，完善管理體制，以趕超世界先進(jìn)的技術(shù)水平。中國(guó)大規(guī)模經(jīng)濟(jì)發(fā)展要逐漸轉(zhuǎn)向高層次的品牌設(shè)計(jì)，中國(guó)在稅收政策上就要基于一定的優(yōu)惠，以通過(guò)減輕企業(yè)稅負(fù)，鼓勵(lì)企業(yè)體制創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新。稅收優(yōu)惠政策要發(fā)揮激勵(lì)效應(yīng)，就要將優(yōu)惠措施傾向于企業(yè)的技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)和產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)等流程中，對(duì)產(chǎn)品研發(fā)中占有核心地位的科研人員實(shí)施個(gè)人所得稅優(yōu)惠，并采取綜合配套的稅收優(yōu)惠政策，以推進(jìn)民族產(chǎn)業(yè)發(fā)展，同時(shí)也擴(kuò)大了稅源范圍，增加了財(cái)政收入。

2、為進(jìn)口國(guó)外先進(jìn)設(shè)備與核心技術(shù)者提供稅收優(yōu)惠

中國(guó)對(duì)外貿(mào)易遭遇綠色壁壘主要的原因在于，中國(guó)產(chǎn)品核心技術(shù)水平落后。出口低技術(shù)含量的產(chǎn)品，就必然要依賴(lài)規(guī)模效應(yīng)創(chuàng)造更高的利潤(rùn)，但是與進(jìn)口產(chǎn)品所得的利潤(rùn)相比，中國(guó)出口產(chǎn)品所獲得的利潤(rùn)微乎其微，不利于外匯儲(chǔ)備。中國(guó)在外貿(mào)出口中獲得外貿(mào)順差，可以利用雄厚的外匯進(jìn)口國(guó)外的核心技術(shù)以及技術(shù)先進(jìn)的設(shè)備，在稅收上給予優(yōu)惠，以這種方式鼓勵(lì)中國(guó)企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)，提升產(chǎn)品質(zhì)量。中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要在世界經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中順利運(yùn)行，就要通過(guò)提升技術(shù)水平，以發(fā)揮產(chǎn)品的比較優(yōu)勢(shì)，從而獲得對(duì)外貿(mào)易出口的利益最大化。在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的今天，中國(guó)要提升出口產(chǎn)品質(zhì)量，就要借鑒經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)技術(shù)并創(chuàng)新于本國(guó)，不僅可以降低科研成本，而且還會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生激勵(lì)效應(yīng)。由于新技術(shù)的引進(jìn)對(duì)于企業(yè)而言存在著效益風(fēng)險(xiǎn)，政府在各種鼓勵(lì)政策前提下，還要制定稅收優(yōu)惠政策。另外，中國(guó)勞動(dòng)力豐富，但是高端人才奇缺，使得對(duì)外貿(mào)易的利潤(rùn)都流向了國(guó)外。中國(guó)要實(shí)現(xiàn)對(duì)外貿(mào)易順差，就要啟動(dòng)綜合稅收優(yōu)惠政策引進(jìn)人才，鼓勵(lì)海外的高端技術(shù)人才回流中國(guó)，并從稅收上給予優(yōu)惠，使其知識(shí)傳授并在中國(guó)實(shí)現(xiàn)共享。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，中國(guó)加入世界貿(mào)易組織的初期，在對(duì)外貿(mào)易出口方面并不順利，特別是在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家所制定的綠色壁壘，使得中國(guó)產(chǎn)品的出口貿(mào)易嚴(yán)重受阻。隨著中國(guó)對(duì)外貿(mào)易方式的轉(zhuǎn)變，并不斷調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，使得對(duì)外貿(mào)易迅速發(fā)展，在世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展中已經(jīng)成為重要的角色。但是，中國(guó)貿(mào)易出口要實(shí)現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展，以創(chuàng)造更高的外匯儲(chǔ)備，就要通過(guò)調(diào)整稅收政策引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)，鼓勵(lì)其產(chǎn)品創(chuàng)新，促進(jìn)中國(guó)外貿(mào)事業(yè)的發(fā)展。

[1]國(guó)家稅務(wù)總局課題組.借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)進(jìn)一步優(yōu)化中國(guó)中長(zhǎng)期稅制結(jié)構(gòu)[J].財(cái)政研究，2009（5）.

[2]湯黎明：促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收政策[J].中國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2013（2）.

[3]羅秦：論提升我國(guó)稅制的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力：基于對(duì)外貿(mào)易的視角[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2010（1）.

[4]何力：努力實(shí)現(xiàn)保稅貿(mào)易實(shí)踐與理論的雙提升——論稅收政策視角下的一種外貿(mào)產(chǎn)業(yè)新形態(tài)[J].上海海關(guān)學(xué)院學(xué)報(bào)，2012（2）.

徐悅）