○龔 芳

（中核蘭州鈾濃縮有限公司工會 甘肅 蘭州 730060）

為貫徹落實中央《關于改進工作作風密切聯(lián)系群眾的八項規(guī)定》、《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》，以及全國總工會《關于貫徹中央改進工作作風密切聯(lián)系群眾八項規(guī)定的實施辦法》、《關于加強工會經(jīng)費財務管理和審計監(jiān)督切實管好用好工會經(jīng)費的通知》等文件精神，使工會經(jīng)費更好地為基層工會工作服務、為職工群眾服務。同時，為解決目前一些基層工會在工會經(jīng)費為職工群眾服務方面的困惑和“拿不準”。工會應當對經(jīng)費使用管理加以高度重視，進行專題研究，堅決防犯違反中央八項規(guī)定、違反財經(jīng)紀律行為發(fā)生，做到嚴把“四道關口”。具體來看，應從如下三個方面著手，來創(chuàng)新工會財務管理工作。

一、創(chuàng)新工會組織管理模式

1、精簡會議數(shù)量和形式，節(jié)約會議費用

基層工會由于編制限定，往往一個工作人員要應付上級工會幾個部門的工作，許多時候由于疲于應付上級會議，而沒有時間精力落實預算工作。結(jié)合預算制定和全總“八項規(guī)定”的要求，各級工會應該精簡會議數(shù)量，取消可開可不開的會議，及采取合并會議的辦法。同時，改革會議形式，控制會議人員、會議天數(shù)和會議地點，嚴格會議費用?？傊?，要開短會、重實效、講節(jié)儉。

2、精簡文件簡報的種類、數(shù)量和報送范圍，節(jié)約行政經(jīng)費

按照全總“八項規(guī)定”的要求，各級工會應該對現(xiàn)有的通訊、通報、交流等各種形式的簡報予以清理，堅持簡報數(shù)量少而精，嚴格控制簡報種類、數(shù)量和報送范圍。各級工會應嚴格控制印發(fā)文件，沒有實質(zhì)內(nèi)容、可發(fā)可不發(fā)、內(nèi)容重復的一律不發(fā)或轉(zhuǎn)發(fā)。同時，積極利用工會內(nèi)部OA（辦公自動化）網(wǎng)絡，實行無紙化辦公，進一步節(jié)約工會行政經(jīng)費。

3、營造節(jié)約管理文化

工會應從節(jié)約管理的理念出發(fā)，以具體改善工作品質(zhì)及提升工作價值為目標，對其工作使命、價值及愿景等方面進行調(diào)整或者重新定義，以符合節(jié)約導向成本控制工作的精神。通過方針管理能夠確保愿景的經(jīng)營策略層層展開成為目標及方策（達成目標的手段），將節(jié)約管理的改善活動及改善目標根據(jù)組織管理在不同階段設定為方針，加以展開、實施、檢討與改進，以逐步達成節(jié)約環(huán)境的建立。每年由最高管理人員配合年度方針來制定節(jié)約管理政策，以更好的開展該年度的組織管理改善活動。另外，應通過適當?shù)姆治龉ぞ邅龛b別組織文化的關鍵因素與經(jīng)營理念、形成節(jié)約管理環(huán)境等相關的因素，導入文化轉(zhuǎn)變方案，制定要改善的目標值，從而加速節(jié)約管理文化與環(huán)境的形成。從節(jié)約管理的理念建立開始，組織管理部門應熟悉改善成本控制工具的使用，并使工會內(nèi)部使用共通的語言。

二、打造工會財務管理創(chuàng)新的保障體系

1、鼓勵方法創(chuàng)新

一是大力推動由下而上的創(chuàng)新想法，鼓勵全體員工可以參與。高層主管距離新的財務管理模式的想法往往較為遙遠，所以應將財務管理模式創(chuàng)新的責任交付給工會基層人員。每月提交相關財務管理方法創(chuàng)新信息時，可運用當前流行的網(wǎng)絡平臺儲存于部門內(nèi)部數(shù)據(jù)庫，不同部門便可在網(wǎng)絡上進行信息下載并學習。然而，財務部門主管僅僅通過這個方式為財務管理創(chuàng)新管理加分的成功率并不高，因為網(wǎng)絡是一個實時響應的世界，員工不應再是觀眾，而是參與者。部門財務管理創(chuàng)新活動要吸引年輕人，內(nèi)容不僅要表現(xiàn)得很便利，還要可以獲得全體員工的熱烈反應。二是提升人員培訓水平。針對財務管理人員專業(yè)技能不足的狀況，應采取如下方式進行改善。包括：不定期舉辦財務管理專業(yè)及法規(guī)講習訓練；提升財務管理人員任用資格標準；聘任專業(yè)財務管理顧問；過去類似財務管理經(jīng)驗及案例的傳承與建檔；建立專職機構(gòu)統(tǒng)籌辦理工會財務管理的創(chuàng)新工作。

2、完善預算編制工作

一是完善規(guī)劃。針對規(guī)劃設計導致財務管理質(zhì)量缺失，進而引發(fā)預算無法明確定性的困境，應采取如下方式進行改善。包括：建立優(yōu)良財務規(guī)劃、構(gòu)建財務信息資料庫；建立財務規(guī)劃設計質(zhì)量管理制度，引進專業(yè)方法以提升財務規(guī)劃設計能力；建立專責的財務規(guī)劃及設計作業(yè)審查小組，由其專責案件處理，并參考工會財務管理規(guī)劃設計規(guī)范，使財務預算編制質(zhì)量得以提升；劃分財務管理不同階段人員職務表，以理清工作職務，避免造成糾紛。二是進行科學預算編制。針對預算編列缺失，應采取如下方式進行改善。包括：針對財務管理計劃分段編擬預算執(zhí)行，掌握工會財務管理各階段的經(jīng)營變化及流程，以提升預算執(zhí)行績效；擬定財務管理規(guī)劃設計規(guī)范及經(jīng)費估算手冊，而非以單一價格進行設施預算的編擬；設置工會財務管理預算咨詢小組，并將審計稽查的財務管理預算執(zhí)行績效及問題，反饋給預算審查小組；對于經(jīng)費編列方式重新檢討，并采用較為彈性的原則，以增加財務管理規(guī)劃建設的靈活性；放寬預算提審時間，增加預算編制工作的有效性。

3、創(chuàng)新財務管理報告體系

這種報告體系具體包括：財務管理制度或會計處理制度，及其相關的管理辦法與作業(yè)流程；經(jīng)工會監(jiān)督與治理團隊核準的內(nèi)部審計計劃（其中包含財務內(nèi)部審計計劃），或經(jīng)管理人員核準的財務內(nèi)部審計計劃；具有獨立、客觀的第三人對財務管理制度進行查核的報告與工作底稿；權(quán)責主管對財務管理問題及異常改善執(zhí)行情形報告，及具有獨立、客觀的第三人對財務內(nèi)控缺失及異常改善執(zhí)行情形，進行查核的報告與工作底稿；會計人員財務簽證報告。當然，在具體的使用上，工會還是應依自身的規(guī)模、能力及考慮成本效益之后，最終構(gòu)建屬于自己的財務報告體系。畢竟工會能設計完善的財報告體系，并落實執(zhí)行、查核、檢討與改善的目的是工會的財務管理創(chuàng)新的基石。

三、構(gòu)建工會財務的內(nèi)部控制體系

1、建立定期內(nèi)部控制自行評估機制

內(nèi)部控制自行評估的目的在于落實自我監(jiān)督的機制，其結(jié)果可以協(xié)助工會監(jiān)督或治理團隊與經(jīng)營團隊，確保工會營運活動的內(nèi)部控制設計及執(zhí)行的持續(xù)有效。因為是“自行評估”，所以執(zhí)行的人，是負責設計與執(zhí)行管理辦法、作業(yè)流程的主管，而非內(nèi)部稽核專責單位。然而，內(nèi)部稽核專責單位必須對主管自行評估的結(jié)果，進行復核。要定期做自行評估的原因主要有二個，一是環(huán)境隨時在變、風險無所不在，所以要維持控制的有效，必須要定期檢查現(xiàn)有的管理政策、辦法及作業(yè)程序?qū)τ陲L險的控制力，辨識是否有新的風險產(chǎn)生。二是避免管理辦法、作業(yè)流程有年久失修或是設計與執(zhí)行不一致的情形。自行評估的頻率，至少一年一次。自行評估的范圍，應涵蓋所有的營運活動；但不是指所有的管理辦法、作業(yè)流程都納入自行評估的范圍。工會可以根據(jù)重大性原則、內(nèi)部稽核報告的結(jié)論及風險評估的結(jié)果，決定年度自行評估作業(yè)的范圍。自行評估的范圍，也涵蓋內(nèi)部控制五項組成要素、控制的目的與工會的目標達成情形，所以自行評估人也包括工會監(jiān)督或治理團隊與經(jīng)營團隊的成員。

2、落實財務內(nèi)控工作

一是對于容易產(chǎn)生舞弊機會的項目，如：現(xiàn)金、存貨、財產(chǎn)等，相關作業(yè)管理事項在職務分派時，應注意“職務不兼容”的原則，安排職務代理人時也同樣。如：保管空白支票的人員，不能與保管支票印章的人員為同一人；編制銀行調(diào)節(jié)表人員，不得與負責存款業(yè)務或是記錄存款交易為同一人。權(quán)責主管平日落實復核，應不定期進行非計劃性的實地盤點、或是采取職務輪調(diào)，來強化危機防范機制。另外，應嚴謹落實會計審核。審核時，相關記錄、窗口、文件和合法憑證，必須能證明經(jīng)濟事項的完整性與可靠性，對于交易信息未完整的經(jīng)濟事項，不做會計記錄。對于已發(fā)現(xiàn)的財務危機防范缺失或異常事件，務必要求更正，并追蹤至完成改善為止。對于會計事項的審核，應強調(diào)實質(zhì)重于書面。經(jīng)濟事項的事前審查及事中控制和事后審核一樣重要。

二是負責設計與執(zhí)行工會財務危機防范的財務、會計人員，應有辨識和財務危機防范機制有關的經(jīng)濟事項的能力，并能對相關的管理辦法、作業(yè)程序的控制行動是否足夠、有效做出建議。定期評估其他部門所負責業(yè)務的與經(jīng)濟事項相關的管理辦法、作業(yè)流程等，其控制是否有效，并適時提出修正建議。內(nèi)控人員應熟知和工會屬性有關的財務危機防范法令規(guī)定并確實遵守。各項經(jīng)濟事項按照分層負責明細表所制定權(quán)限進行復核與核準。對于不恰當?shù)挠庠綑?quán)限所做的決策，應適時提出改善建議，并要求補正。分層負責明細表應定期檢討。

三是對于工會重大經(jīng)濟事項的決策，采用集體決策方式。當經(jīng)濟事項的交易對象為工會的利益相關者，交易金額最好經(jīng)由第三人評價，決策時應做到利益回避。由具備獨立、客觀的第三人（如：工會內(nèi)部稽核專責單位、會計師事務所審計人員、委任具資格的外部稽核人員），對財務會計部門執(zhí)行危機防范情形進行查核，發(fā)現(xiàn)財務危機防范缺失及異常事件時，由財會單位負責檢討改善。

[1]默寧：香港如何管“三公”？[J].廉政瞭望，2013（6）.

[2]盧丙文：接待之“憂”——一位財政局辦公室主任的心聲[J].新理財（政府理財），2013（1）.

[3]陳雯：基層行政事業(yè)單位公務接待費管理中存在的問題與對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（15）.

[4]吳仁壽：讓“三公消費”零增長提得好[J].決策探索（上半月），2011（3）.

[5]張貴峰：“三公”公開的欣慰與缺憾[J].決策探索（上半月），2012（7）.

[6]李林森、李志忠：規(guī)范行政事業(yè)單位公務接待勢在必行——對冷水江市15家單位公務接待調(diào)查引發(fā)的思考[J].財政監(jiān)督，2006（7）.