奚文莉

摘要：加強(qiáng)財(cái)務(wù)在工程總承包中的職能作用，應(yīng)當(dāng)從資金管理和納稅籌劃兩個(gè)方面入手。在資金管理方面，需要加強(qiáng)預(yù)算管理，做好資金籌集，并且提高成本控制的效率。而在納稅籌劃方面，則需要做好稅法的研習(xí)工作，深入理解相關(guān)稅收法規(guī)，進(jìn)而合理選擇承包項(xiàng)目，達(dá)到節(jié)稅避稅的目的。

關(guān)鍵詞：工程總承包；財(cái)務(wù)職能；發(fā)揮

一、引言

工程總承包所涵蓋的業(yè)務(wù)范圍比較廣，可以是從可行性研究、勘探設(shè)計(jì)、采購施工到試運(yùn)行的全過程承包，也可以是其中某幾個(gè)階段的承包，往往伴隨著大量資金的運(yùn)行，整個(gè)操作程序相當(dāng)繁雜。因而在工程總承包中往往隱藏著較多風(fēng)險(xiǎn)隱患，如果不加強(qiáng)管理，必然會(huì)遭受較大損失。財(cái)務(wù)是工程總承包管理中的一個(gè)重要方面，對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的正常運(yùn)行起著十分關(guān)鍵的作用。然而，目前財(cái)務(wù)在工程總承包中的職能并沒有得到較好的發(fā)揮，資金管理不到位和納稅籌劃不合理的現(xiàn)象還比較普遍。為此，本文首先分析了如何發(fā)揮財(cái)務(wù)在工程總承包中的資源管理職能，然后探討了如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)在工程總承包中的成本控制職能與納稅籌劃職能，以期為工程總承包企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)相關(guān)職能提供參考。

二、財(cái)務(wù)資源管理職能的發(fā)揮

（一）預(yù)算管理職能

資金是工程項(xiàng)目得以正常運(yùn)行的基本保障，因而資金管理是財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)在工程總承包中發(fā)揮的首要職能。做好資金管理的第一步就是做好預(yù)算管理，提前把資金的運(yùn)用計(jì)劃好，并準(zhǔn)備一些應(yīng)急方案，以使整個(gè)工程項(xiàng)目的資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。首先，要設(shè)定所承包項(xiàng)目的預(yù)算目標(biāo)，并進(jìn)行逐級(jí)分解，使每一級(jí)的預(yù)算單位都明確自身的基本目標(biāo)。只有目標(biāo)明確了，各項(xiàng)工作的開展才具有方向性，才能夠?qū)⑷w員工的力量凝聚到一起，形成巨大的團(tuán)隊(duì)力量。然后，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)來計(jì)劃每一項(xiàng)工程的經(jīng)費(fèi)開支及資金投放時(shí)間。這一預(yù)算過程是預(yù)算編制的主要內(nèi)容，也是預(yù)算編制的重點(diǎn)和難點(diǎn)，通常需要運(yùn)用相關(guān)工作人員的經(jīng)驗(yàn)判斷。為了使預(yù)算更加精確，必要時(shí)還可以借助專門的預(yù)算軟件來完成。最后，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)一些資金應(yīng)急方案，比如出現(xiàn)資金斷流的情況如何及時(shí)獲取資金，出現(xiàn)資金閑置的情況如何提高資金的使用效率等。運(yùn)用科學(xué)的方法完成以上三步之后，基本上就完成了預(yù)算編制。然而預(yù)算管理并不僅僅包括預(yù)算編制，還包括過程控制及后續(xù)總結(jié)。因此，除了做好上述工作之外，還需要在工程項(xiàng)目開展的過程中，安排專門人員做好預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控工作，及時(shí)調(diào)整預(yù)算內(nèi)容。在工程項(xiàng)目結(jié)束后，還要對(duì)預(yù)算編制及執(zhí)行過程中的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，為以后期間的預(yù)算管理提供參考。

（二）資金籌集職能

工程總承包的資金需求量一般都比較大，資金籌集是一項(xiàng)比較艱巨的任務(wù)，也是財(cái)務(wù)發(fā)揮在工程總承包中發(fā)揮好資金管理職能所必須加強(qiáng)的一個(gè)方面。通過編制預(yù)算能夠大致預(yù)測(cè)出整個(gè)項(xiàng)目所需要的資金量及時(shí)間分布情況。資金的籌集應(yīng)當(dāng)盡量符合資金需求量及需求時(shí)間，以使資金成本降到最低，資金使用效率達(dá)到最高。對(duì)于一般企業(yè)來說，資金來源非常多，通常包括銀行借款、股東投入、債券籌資、政府補(bǔ)助、往來款項(xiàng)等。而對(duì)工程總承包來說，運(yùn)用自有資金和銀行借款的情況比較普遍，有時(shí)也會(huì)涉及往來款項(xiàng)和政府補(bǔ)助。對(duì)于部分上市的工程總承包公司來說，才具有發(fā)行股票或債券進(jìn)行籌資的機(jī)會(huì)。為了做好資金籌集工作，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用各種預(yù)測(cè)方法，并結(jié)合經(jīng)驗(yàn)判斷，盡量準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)資金需求。再根據(jù)資金需求來選擇合理的資金籌集方式，兼顧資金成本和資金風(fēng)險(xiǎn)。通常應(yīng)當(dāng)以自有資金和銀行借款為主，同時(shí)充分利用往來款項(xiàng)的時(shí)間差，并盡力爭取政府補(bǔ)助款，以降低資金成本，且將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)能夠承受的范圍之內(nèi)。除此之外，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將資金籌集計(jì)劃做得足夠詳細(xì)，在綜合考慮成本和可行性的基礎(chǔ)上，還要注意計(jì)劃的彈性。為此，對(duì)于每一資金來源，都要仔細(xì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并準(zhǔn)備好備選方案，以便應(yīng)對(duì)緊急情況的發(fā)生。

三、成本控制職能的發(fā)揮

成本得到有效控制可以降低企業(yè)的資金壓力，使其資金管理水平得到提高。財(cái)務(wù)要想在工程總承包中發(fā)揮好資金管理職能，除了做好預(yù)算管理和資金籌集工作之外，還應(yīng)當(dāng)做好整個(gè)工程項(xiàng)目的成本控制工作。與其他行業(yè)不同，工程總承包的每一個(gè)工序都是成本費(fèi)用發(fā)生的過程，因此其成本的控制工作需要全體人員的參與，需要各個(gè)部門的積極配合。而財(cái)務(wù)作為牽頭的部門，應(yīng)當(dāng)做好人員的安排，工作的分配以及相關(guān)獎(jiǎng)懲措施的制定。每一個(gè)或每幾個(gè)工作小組應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一安排一個(gè)成本控制人員，可以是專職也可以是兼職，但必須保證公正性和客觀性，并且直接歸財(cái)務(wù)部門管理。成本控制人員需要按時(shí)完成財(cái)務(wù)部門安排的定期和不定期檢查工作，并且及時(shí)向財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員匯報(bào)檢查的結(jié)果。財(cái)務(wù)部門再根據(jù)匯總上來的檢查結(jié)果對(duì)相關(guān)人員實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰措施，并將結(jié)果予以公示。對(duì)于日常工作中員工所反映的問題，成本控制人員也應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相關(guān)人員反映，并及時(shí)回應(yīng)反映情況的員工，以保證整個(gè)信息溝通渠道的暢通，使成本控制工作更加有效地開展下去。除此之外，財(cái)務(wù)部門自身要實(shí)行成本控制的會(huì)議制度，定期總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，調(diào)整舊方案，研究新方案，使整個(gè)工程總承包的成本控制工作越來越符合企業(yè)的實(shí)際情況，并且保持與時(shí)俱進(jìn)。

四、稅務(wù)職能管理的發(fā)揮

（一）深入理解稅收法規(guī)，防范企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)

一套科學(xué)的納稅操作方案能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約不少資金，有助于企業(yè)提高業(yè)績，因此越來越受到各行各業(yè)的重視。財(cái)務(wù)在工程總承包中除了發(fā)揮資金管理的職能之外，也應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其納稅籌劃的職能。納稅籌劃之所以存在，其根本原因在于稅收法規(guī)的差異，所以財(cái)務(wù)部門首先應(yīng)當(dāng)深入理解稅收法規(guī)。就納稅人而言，稅法做了分類，并且往往針對(duì)不同類別的納稅人實(shí)行不同的稅收政策，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟知納稅人的分類方法，充分了解其中的可變通性，以便在必要時(shí)調(diào)整企業(yè)的納稅人類別，達(dá)到節(jié)稅的目的。此外，課稅對(duì)象金額以及稅率等也存在一定的可調(diào)整性和差異，財(cái)務(wù)人員只有充分掌握了這些內(nèi)容，才能夠制定出更加合理的納稅操作方案。為了更加深入地理解稅收法規(guī)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)組織專門的稅法研習(xí)小組，分工專研相關(guān)稅法規(guī)定，并定期召開會(huì)議，分享學(xué)習(xí)心得，對(duì)稅法中一些存在避稅空間的地方進(jìn)行重點(diǎn)討論，為納稅籌劃做足準(zhǔn)備。該小組的設(shè)定不用增加財(cái)務(wù)部門的工作人員，只需要合理安排工作時(shí)間即可。財(cái)務(wù)人員一般是在月末或月初的工作比較繁忙，而平時(shí)的工作比較少，因此可以利用平時(shí)常規(guī)工作較少的時(shí)間來研習(xí)稅法。為了提高員工的積極性，可以設(shè)定一些獎(jiǎng)勵(lì)措施，使財(cái)務(wù)人員形成內(nèi)在動(dòng)力，從而更加深入地去研習(xí)稅收法規(guī)。

（二）合理選擇承包項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)優(yōu)化

在熟知稅收法規(guī)并找出其中的避稅空間之后，就需要綜合考慮節(jié)稅收益和風(fēng)險(xiǎn)來合理選擇承包項(xiàng)目。最終的納稅籌劃方案都是通過合理選擇承包項(xiàng)目來實(shí)現(xiàn)的。在此過程中，一般需要比較不同的項(xiàng)目地點(diǎn)、合作企業(yè)的類型、項(xiàng)目的性質(zhì)等，并且需要將流轉(zhuǎn)稅、所得稅等各種稅種都考慮在內(nèi)。往往不同的地區(qū)、不同的企業(yè)類型和不同的項(xiàng)目性質(zhì)會(huì)規(guī)定不同的稅收政策。首先要比較和分析各個(gè)項(xiàng)目的稅收政策差異，看稅率、稅基是否相同，是否存在免稅或減稅等稅收優(yōu)惠，計(jì)算出各個(gè)項(xiàng)目的大致稅款，進(jìn)而對(duì)其排序。然后根據(jù)編制的預(yù)算，將稅款考慮在內(nèi)計(jì)算各個(gè)項(xiàng)目的收益率，比較其收益率的大小并進(jìn)行排序。最后根據(jù)綜合收益率的大小及節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)來選擇最終的承包項(xiàng)目。當(dāng)然，上述方法主要是針對(duì)互斥項(xiàng)目的取舍，如果企業(yè)的規(guī)模較大，資金及人力資源都比較豐富的話，那么面臨的就是項(xiàng)目組合的選擇問題而不僅僅是兩個(gè)單一項(xiàng)目之間的取舍問題。此時(shí)，排序顯得更加重要，整個(gè)納稅籌劃應(yīng)當(dāng)在企業(yè)總體資金及人力資源的限制內(nèi)選擇整體收益率最大的項(xiàng)目組合。總之，項(xiàng)目的選擇不僅僅需要考慮節(jié)稅的收益，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的資金實(shí)力。

五、結(jié)論

對(duì)工程總承包企業(yè)來說，財(cái)務(wù)職能的發(fā)揮主要集中體現(xiàn)在資金管理和納稅籌劃兩個(gè)方面。一方面，資金是工程項(xiàng)目得以正常運(yùn)行的基本保障，因而資金管理是財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)在工程總承包中發(fā)揮的首要職能。另一方面，一套科學(xué)的納稅操作方案能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約不少資金，有助于企業(yè)提高業(yè)績，因此，財(cái)務(wù)在工程總承包中除了發(fā)揮資金管理的職能之外，也應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其納稅籌劃的職能。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)在工程總承包中的職能作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從資金管理和納稅籌劃兩個(gè)方面入手。在資金管理方面，需要加強(qiáng)預(yù)算管理，做好資金籌集，并且提高成本控制的效率。而在納稅籌劃方面，則需要做好稅法的研習(xí)工作，深入理解相關(guān)稅收法規(guī)，進(jìn)而合理選擇承包項(xiàng)目，達(dá)到節(jié)稅避稅的目的。

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