胡海松

為適應(yīng)集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的需求，確保集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱“母公司”）作為出資者的權(quán)益，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和母子公司財(cái)務(wù)信息溝通，建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，按照內(nèi)部控制規(guī)范的框架，本文擬對(duì)外派財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理進(jìn)行闡述。

一、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)屬

子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由母公司董事會(huì)進(jìn)行任命，向母公司負(fù)責(zé)，由母公司財(cái)務(wù)管理中心委派，業(yè)務(wù)上受母公司直接管理，母公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)該負(fù)責(zé)人的日常業(yè)務(wù)管理和工作指導(dǎo)。

二、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作原則

全面負(fù)責(zé)所派駐子公司的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)務(wù)內(nèi)控等制度建設(shè)、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的監(jiān)管工作，參與子公司經(jīng)營(yíng)管理決策過(guò)程，確保母子公司財(cái)務(wù)信息溝通暢通。

三、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職資格：

遵守行業(yè)的職業(yè)道德，具備良好職業(yè)素質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，原則性強(qiáng)，堅(jiān)決維護(hù)工作紀(jì)律；對(duì)目前的財(cái)經(jīng)法規(guī)熟練掌握，不斷更新專業(yè)知識(shí)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范管理財(cái)務(wù)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確真實(shí)及時(shí)完整。

要能認(rèn)同公司的企業(yè)文化，熟悉公司的各個(gè)業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)，掌握公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，熟悉財(cái)務(wù)監(jiān)管流程，運(yùn)用自身專業(yè)技能，為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、提升公司經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力服務(wù)。

必須具有與職位相關(guān)的任職資格證書(shū)，要具有一定年限的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)崗位工作經(jīng)驗(yàn)。

四、不能擔(dān)任子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的情形：

與派駐公司中層以上管理人員有裙帶關(guān)系、利益關(guān)系的；曾經(jīng)擔(dān)任因經(jīng)營(yíng)不善而破產(chǎn)清算的單位財(cái)務(wù)主管以上職務(wù)，且對(duì)公司破產(chǎn)負(fù)有責(zé)任的；曾因玩忽職守、瀆職或決策失誤給公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失的；有嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，弄虛作假、貪污受賄，違背職業(yè)道德等違法、違紀(jì)行為的。

以上情形應(yīng)當(dāng)作為對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)背景調(diào)查和日常工作檢查的必要程序加以管理。

五、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的任免管理

任命：子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)由母公司選拔、推薦或外招，經(jīng)母公司董事會(huì)聘任，由母公司財(cái)務(wù)管理中心向子公司委派。

考核：對(duì)子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)實(shí)行月度考核制度，接受集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和派駐子公司總經(jīng)理的雙重管理。

變動(dòng)：集團(tuán)人事任免制度上要明確子公司管理層不得隨意撤換財(cái)務(wù)總監(jiān)，也不得另行任命他人分管派駐公司的財(cái)務(wù)工作。假如確因工作需要或在職的子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)不勝任崗位要求需調(diào)離、解聘的，應(yīng)當(dāng)有由子公司董事會(huì)發(fā)起，向母公司申請(qǐng)，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行集體研究研究并報(bào)請(qǐng)集團(tuán)決策層領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

撤職：子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)任職期間有下列情形之一的，取消其任職資格：1、身體狀況不能正常履行崗位職責(zé)的；2、經(jīng)考核不稱職的；3、工作中違法違紀(jì)，利用職權(quán)之便謀取私利，瀆職失職造成重大損失的；4、本人申請(qǐng)辭職獲準(zhǔn)的。

六、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)權(quán)責(zé)的界定

通常對(duì)外派財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)責(zé)需要遵循經(jīng)與權(quán)的原則，收放合理有度。

職責(zé)方面主要包括：

1、貫徹執(zhí)行母公司下達(dá)的財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)制度，負(fù)責(zé)審核簽署子公司預(yù)算、資金計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、融資計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)告，負(fù)責(zé)會(huì)簽涉及財(cái)務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)決策、經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議等。

2、建立健全會(huì)計(jì)核算制度，利用集團(tuán)公司信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算資料進(jìn)行有效地業(yè)務(wù)分析，協(xié)助子公司管理層做好各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策。進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和成本費(fèi)用的預(yù)算、控制、核算、分析和考核，督促子公司節(jié)約成本提高經(jīng)濟(jì)效益。

3、負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)部門的組建、崗位配備，崗位職責(zé)的制定，對(duì)子公司所屬財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理和績(jī)效考核。

4、對(duì)子公司重大決策的擬定、重要經(jīng)營(yíng)合同的訂立，包括子公司貸款擔(dān)保、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等重大經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)，子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)有義務(wù)參與研討審查。

5、負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)子公司對(duì)外報(bào)送的各類財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告，與子公司總經(jīng)理共同對(duì)財(cái)務(wù)信息資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

6、有權(quán)參與子公司經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)違反法律法規(guī)、公司章程和制度的行為要予以制止和糾正并及時(shí)上報(bào)母公司。

7、要定期向母公司財(cái)務(wù)管理中心書(shū)面匯報(bào)派駐子公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，包括預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)分析、資金狀況等。

8、要定期向母公司進(jìn)行述職，匯報(bào)子公司一定時(shí)期重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、內(nèi)控、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容及本人履職情況。

權(quán)限方面主要包括：

1、參加子公司管理層、經(jīng)營(yíng)層各類日常以及專題會(huì)議，賦予子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)子公司重大經(jīng)營(yíng)決策的表決權(quán)。

2、監(jiān)督子公司重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況；監(jiān)督派駐子公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行。

3、對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的重大缺陷、偏離、違背甚至損害母公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和股東利益的行為，有權(quán)報(bào)母公司提請(qǐng)重新論證進(jìn)行復(fù)議。

4、建立子公司內(nèi)控管理體系，包括二級(jí)財(cái)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)流程等，但不得違背母公司的內(nèi)控制度。

5、賦予子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)所屬財(cái)務(wù)人員的任免和調(diào)動(dòng)權(quán)。

七、聯(lián)簽和報(bào)告制度的建立和執(zhí)行

聯(lián)簽機(jī)制的原則：子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的有關(guān)重大事項(xiàng)實(shí)行聯(lián)簽和報(bào)告制度。

1、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)公司董事會(huì)決議等規(guī)定對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行聯(lián)簽。凡違反規(guī)定的，不得簽字同意，并有責(zé)任予以糾正，且應(yīng)及時(shí)向母公司報(bào)告。必須明確未經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字同意而實(shí)施的，相關(guān)人員要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

2、經(jīng)營(yíng)決策上總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)意見(jiàn)不一致時(shí)，應(yīng)上報(bào)由母公司總裁進(jìn)行裁決，并同時(shí)上報(bào)母公司財(cái)務(wù)管理中心。

匯報(bào)制度的原則：要求財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)定期向母公司上報(bào)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等財(cái)務(wù)信息報(bào)告，做到全面、真實(shí)、準(zhǔn)確。

1、月報(bào)季報(bào)包括但不限于：子公司各類財(cái)務(wù)報(bào)表；預(yù)算執(zhí)行情況與分析；資金使用情況與分析；重大經(jīng)營(yíng)決策及執(zhí)行情況；制度管理上存在的問(wèn)題及解決辦法；資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、抵押等；潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。

2、年度報(bào)告包括但不限于：年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果分析評(píng)價(jià)報(bào)告；年度工作業(yè)績(jī)、存在問(wèn)題、下一年度的工作目標(biāo)；公司投融資計(jì)劃、年度預(yù)算方案、重大項(xiàng)目實(shí)施情況；對(duì)外擔(dān)?；虻盅呵闆r；資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、盤(pán)盈、盤(pán)虧情況；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告等

3、臨時(shí)報(bào)告的范圍：對(duì)涉及到有關(guān)重大決策、投融資、對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)處置等事項(xiàng)，子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)要及時(shí)以書(shū)面（緊急情況可以口頭代替，事后以書(shū)面形式匯報(bào)）形式向母公司匯報(bào)。

八、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)薪資和考核

1、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)勞動(dòng)關(guān)系歸屬于母公司，工資獎(jiǎng)金等薪酬由母公司確定。薪酬可劃分為兩部分，分基本工資，在派駐公司發(fā)放，績(jī)效每月可由派駐公司總經(jīng)理和集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)共同予以考核，以體現(xiàn)財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理和服務(wù)水平。

2、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)子公司財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查審計(jì)，以此作為子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)考核的重要依據(jù)。

3、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的行為造成公司重大損失，要依法給予處分直至追究其法律責(zé)任：

1）對(duì)所派駐子公司的重大問(wèn)題隱匿不報(bào)、延時(shí)上報(bào)，嚴(yán)重失職的；

2）舞弊編造虛假財(cái)務(wù)信息的；

3）違反保密制度泄露公司商業(yè)秘密的。（作者單位：江蘇潤(rùn)恒物流集團(tuán)）