曹潔菁

摘 要：簡單的講，全面預(yù)算管理與控制就是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，以企業(yè)的實(shí)際營運(yùn)能力為根本，在企業(yè)中實(shí)施的一套系統(tǒng)的、周密的預(yù)算管理與控制機(jī)制，是一種全方位、全過程、全員參與的管理模式，有利于企業(yè)資源的合理配置，有效的降低成本，提高資金的利用率，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步有著十分重要的作用，所以本文就企業(yè)全面預(yù)算管理與控制的特點(diǎn)和作用進(jìn)行了分析，探究了現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理與控制工作中存在的問題和不足，進(jìn)一步根據(jù)實(shí)際案例提出了切實(shí)可行的強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理與控制工作的建議，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)的企業(yè)和工作人員起到一定的參考和幫助的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；控制；特點(diǎn)；問題；建議

一、企業(yè)全面預(yù)算管理與控制的特點(diǎn)和作用

1.特點(diǎn)

相比傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法，企業(yè)全面預(yù)算管理與控制有其自身的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在“全面”二字上，有“全員、全額、全程”的特點(diǎn)，具體來說，全員是指企業(yè)的全面預(yù)算管理與控制工作是需要公司全體員工共同努力的，各個(gè)部門相互合作和監(jiān)督，人人肩上有責(zé)任，每一個(gè)參與都要樹立成本和效益的意識；全額是指預(yù)算資金的總體性，需要包括財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算等各個(gè)方面的預(yù)算，涵蓋企業(yè)日常的經(jīng)營活動、投融資活動以及各項(xiàng)資本營運(yùn)活動，考慮資金供給的數(shù)量和時(shí)間、市場的需求、人工成本、潛在成本等各個(gè)要素；全程是指預(yù)算管理和控制工作流程的全程化，包括預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和控制，預(yù)算編制工作的執(zhí)行和匯總，預(yù)算與控制工作的監(jiān)督和評價(jià)以及相關(guān)的考核和調(diào)整工作，從而真正的達(dá)到降低成本，減少風(fēng)險(xiǎn)，獲得更多經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的目標(biāo)。

2.作用

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理與控制工作的重要作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先，全面預(yù)算管理與控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，能夠幫助企業(yè)順利的應(yīng)對現(xiàn)代復(fù)雜的社會經(jīng)濟(jì)活動給其帶來的風(fēng)險(xiǎn)和壓力；其次，全面預(yù)算管理與控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的有效途徑，即通過程序化的預(yù)算管理與控制，將預(yù)算的目標(biāo)層層分解和細(xì)化，通過企業(yè)自上而下，自下而上的協(xié)作和交流能夠從根本上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益；第三，全面預(yù)算管理與控制是企業(yè)創(chuàng)新的重要手段，即全面預(yù)算管理與控制能夠使企業(yè)的預(yù)算管理與控制工作更加科學(xué)化、全面化和規(guī)范化，能夠?yàn)槠髽I(yè)的創(chuàng)新奠定良好的基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步。

二、現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理與控制工作中存在的問題和不足

通過上述對企業(yè)全面預(yù)算管理與控制特點(diǎn)和作用的論述發(fā)現(xiàn)，全面預(yù)算管理與控制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必然趨勢，而且確實(shí)能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，但同時(shí)又給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員和其他相關(guān)工作人員提出了新的要求和壓力，所以就目前情況來看，企業(yè)的全面預(yù)算管理與控制工作依舊存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表不夠全面

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算和控制工作的根本依據(jù)，只有通過對近期企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析和研究才能編制出新的財(cái)務(wù)預(yù)算和決策報(bào)表，進(jìn)一步為企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層的決策工作提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，但是現(xiàn)階段一些企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表不夠全面和細(xì)致，涵蓋的內(nèi)容只包括日常的財(cái)務(wù)支出，缺少投融資以及各個(gè)項(xiàng)目細(xì)致的財(cái)務(wù)報(bào)表；財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)信息不夠完整和細(xì)致也是比較常見的一個(gè)問題；財(cái)務(wù)報(bào)表和實(shí)際支出和收入情況不一樣，導(dǎo)致信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，假賬呆賬不斷涌現(xiàn)，影響了企業(yè)其他相關(guān)活動的順利開展和運(yùn)行。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算機(jī)制亟待全程化

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和控制工作的另一個(gè)主要任務(wù)就是對企業(yè)各個(gè)重大投資項(xiàng)目和經(jīng)營活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)算和控制，追蹤和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展及對外投資等事項(xiàng)提供財(cái)務(wù)方面的分析和決策依據(jù)，但是現(xiàn)階段一些企業(yè)缺少健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算機(jī)制，一方面企業(yè)缺少全面的、細(xì)致的、科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理和控制制度規(guī)范，制度規(guī)范存在模式化和形式化；另一方面，企業(yè)相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能不夠高，由于技術(shù)失誤和個(gè)人道德因素造成的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常發(fā)生，浪費(fèi)了企業(yè)的資金，降低了資金的利用率。

3.企業(yè)全面預(yù)算管理與控制信息化程度有待提高

企業(yè)全面預(yù)算管理與控制工作的信息化程度不夠高主要表現(xiàn)在資金籌集，報(bào)表編制，稅務(wù)管理以及財(cái)務(wù)分析等各個(gè)方面，一些公司依舊采用增量或者減量預(yù)算編制方法，這種預(yù)算編制方法存在主觀性，不夠嚴(yán)肅和全面；其次，一些公司的預(yù)算編制工作為了完成上級領(lǐng)導(dǎo)的任務(wù)，形式主義較強(qiáng)，按照預(yù)算制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行預(yù)算編制工作，沒有充分的利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行全面的調(diào)查和研究，進(jìn)而大大降低了企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算模式的價(jià)值，不能對企業(yè)的成本和資金進(jìn)行有效的控制。

三、強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理與控制工作的建議

1.案例

筆者所在的南京瑞迪建設(shè)科技有限公司已有近30年發(fā)展歷史，公司業(yè)務(wù)涉及水利、水電、交通、能源、鐵路、市政、建筑，海洋，石油，化工等行業(yè)，近年來開始實(shí)施全面預(yù)算管理控制，公司采用以成本控制為起點(diǎn)的管理模式，根據(jù)集團(tuán)總公司下達(dá)的營運(yùn)指標(biāo)制定子公司的年度預(yù)算方案，并且將各個(gè)指標(biāo)分解到相關(guān)的職能部門，這個(gè)公司形成了上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總的全面預(yù)算管理和控制模式，近年來，成本控制工作得到了明顯的績效，提高了公司的財(cái)務(wù)管理能力，使公司獲得了更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

2.建議

（1）提高企業(yè)全面預(yù)算管理和控制的意識

提高企業(yè)全面預(yù)算管理和控制的意識是強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理和控制工作的基礎(chǔ)，這就要求首先要強(qiáng)化企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層全面預(yù)算管理和控制的意識，增強(qiáng)其責(zé)任意識，以身作則，做好相關(guān)的宣傳和引導(dǎo)的工作；其次，要提高相關(guān)工作人員專業(yè)知識和專業(yè)技能，提高其綜合素養(yǎng)，堅(jiān)持請進(jìn)來和走出去的原則，一邊引進(jìn)優(yōu)秀的復(fù)合型人才，一邊對現(xiàn)有的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)。

（2）加強(qiáng)全面預(yù)算編制工作的科學(xué)性

加強(qiáng)全面預(yù)算工作的科學(xué)性一方面要完善相關(guān)的制度規(guī)范，細(xì)化規(guī)范的內(nèi)容，將財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算以及經(jīng)營活動、投融資活動和各項(xiàng)資本營運(yùn)活動都制定嚴(yán)格的預(yù)算和控制規(guī)范；另一方面，要科學(xué)編制，將指標(biāo)進(jìn)行分解和細(xì)化，堅(jiān)持“量入為出，量力而行”的原則，將指標(biāo)落實(shí)到各個(gè)部門和各個(gè)相關(guān)的工作人員，在公司營造一個(gè)全面預(yù)算管理和控制的氛圍。

（3）強(qiáng)化績效考核的力度

強(qiáng)化績效考核的力度首先需要企業(yè)采用通過層層匯總、層層分析與評價(jià)，及時(shí)的反饋信息的模式來完成企業(yè)全面預(yù)算管理與控制工作的績效考核工作；其次，要強(qiáng)化相關(guān)工作人員的責(zé)任意識，配合相關(guān)的獎懲機(jī)制將個(gè)人的切身利益與其工作的績效直接掛鉤，從根本上加強(qiáng)其工作熱情和工作積極性。

（4）建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠從源頭上減少企業(yè)不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失，提高資金的利用率，這就要求企業(yè)要利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段和方法來健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，使系統(tǒng)對于超出預(yù)算的支出、不在預(yù)算時(shí)間內(nèi)的支出以及某些反常的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象能夠自動的出現(xiàn)預(yù)警提示；此外，還要積極的向國內(nèi)外其他先進(jìn)的企業(yè)學(xué)習(xí)和借鑒，取其精華去其糟粕，構(gòu)建適合自己企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從根本上減少企業(yè)資金的損失和浪費(fèi)。

四、結(jié)語

總之，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，各個(gè)企業(yè)之間的競爭變得越來越激烈，要想讓企業(yè)在激烈的競爭中取得更快更好的發(fā)展和進(jìn)步就必須順應(yīng)時(shí)代的潮流，加強(qiáng)企業(yè)管理的力度，預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要組成部分逐漸收到了企業(yè)管理層的關(guān)系和重視，但是傳統(tǒng)的只重視財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃的預(yù)算管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代復(fù)雜的社會經(jīng)濟(jì)活動給其帶來的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，所以全面預(yù)算管理應(yīng)用而生，相應(yīng)的，對企業(yè)全面預(yù)算管理與控制進(jìn)行研究也是十分必要和重要的，也是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李金泉.全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用研究[J].商場現(xiàn)代化，2015（06）.