宋丹

摘要：內(nèi)部控制在中小企業(yè)的生存發(fā)展中扮演著重要角色，因而引起了人們越來越廣泛的關注。本文首先闡述了當前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題，結合中小企業(yè)發(fā)展實際，分析了完善中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的建議，旨在加強中小企業(yè)內(nèi)部控制管理，促進我國中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：中小企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?會計控制

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟建設的主力軍，在當前的市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)部控制關乎中小企業(yè)的生存與發(fā)展，對財產(chǎn)經(jīng)濟活動的安全開展也影響重大。近些年來，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作逐漸顯露出一些缺陷，如內(nèi)控制度不完善、內(nèi)控控制缺乏規(guī)范性、會計監(jiān)督管理不力等，影響了中小企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，加強對中小企業(yè)內(nèi)部控制措施的研究顯得尤為重要。

1 中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境不利 當前，我國大多數(shù)的中小企業(yè)的所有者與經(jīng)營者并未進行真正分離，所有者在企業(yè)運行中的權利過于集中[1]。因此，所有者的管理能力和經(jīng)營理念直接影響著企業(yè)的發(fā)展。然而部分中小企業(yè)管理者的素質(zhì)不高，專業(yè)知識掌握不牢固，往往憑借經(jīng)驗與直覺開展工作，對于內(nèi)部控制沒有足夠重視。沒有制定出科學化的管理決策機構，很多重大事宜都是由所有者一人決定。同時，中小企業(yè)組織管理結構不夠合理，沒有明確的責權劃分，各種工作事項流程審批較為混亂，沒有良好的內(nèi)部控制環(huán)境。除此之外，職業(yè)道德也是中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的一個重要影響因素，然而當前我國的一些中小企業(yè)內(nèi)部，在職業(yè)道德與誠實守信方面也存在一定程度的問題，部分領導者與員工違背了個人的職業(yè)道德操守，踐踏了誠實守信的原則，因為個人利益，而損害企業(yè)的利益導致企業(yè)內(nèi)部控制無法發(fā)揮出原有的功效。

1.2 內(nèi)部控制制度不完善 當前在我國的中小企業(yè)中，仍然有部分企業(yè)未能很好的把內(nèi)部控制工作在工作人員和業(yè)務流程中覆蓋。尤其是會計內(nèi)部控制中，還有些企業(yè)的出納、會計和資產(chǎn)管理工作中僅僅由一個人來負責，而且沒有制定出會計內(nèi)部控制等相關工作制度，使得記賬、對賬以及款項支取出現(xiàn)混亂局面。同時，對于相關票據(jù)的領用也沒有嚴格的管理，對于固定資產(chǎn)也沒有進行定期盤點，各部門之間辦理事項缺乏調(diào)撥手續(xù)。另外，工作中不僅采取傳統(tǒng)的工作方式，而且經(jīng)驗主義很嚴重。

1.3 內(nèi)部監(jiān)督力度不夠 很多中小企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制作用都不能得到有效發(fā)揮，未能形成一個科學化的監(jiān)督體系，缺乏民主監(jiān)督，“一人說了算”的現(xiàn)象嚴重，內(nèi)部控制管理不能形成良好的監(jiān)督與制約，導致對中小企業(yè)發(fā)展不利的事項時有發(fā)生，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設。

2 加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

2.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境 要想做好中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作，需要立足于企業(yè)發(fā)展實際，創(chuàng)造有利的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)的領導作為企業(yè)發(fā)展方向的控制者，首先需要樹立起強烈的內(nèi)部控制意識，需要不斷學習，用最新的內(nèi)部控制理念來武裝自己的頭腦，并要通過廣播、報紙、雜志等途徑加強對內(nèi)部控制的宣傳，使企業(yè)從上到下充分認識到內(nèi)部控制的重要性[2]。同時，中小企業(yè)需要建立起與自身發(fā)展特點相符合的內(nèi)部控制制度，并要保證各項管理制度能夠真正落實。各部門的管理人員需要以身作則，自覺接受企業(yè)內(nèi)部控制的約束與相應的監(jiān)督，為實施內(nèi)部控制工作起到積極地帶頭作用。另外，企業(yè)需要建立起一個規(guī)范化的組織結構。由于中小企業(yè)在發(fā)展初期的規(guī)模普遍較小、業(yè)務活動也相對簡單，因而組織管理結構也較為簡單。但隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，業(yè)務活動的增加，原來企業(yè)過于簡單的組織管理結構已經(jīng)不能滿足企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展需求，因而，需要對組織架構做出相應調(diào)整。要科學合理地設置管理結構，明確各職能部門的職責，避免在內(nèi)控管理中出現(xiàn)相互推諉現(xiàn)象，提高內(nèi)控管理工作的效率。最后，需要營造出良好的企業(yè)文化氛圍，使所有員工樹立起正確的價值觀念，堅守職業(yè)道德，為中小企業(yè)開展內(nèi)部控制工作營造出良好的內(nèi)外部環(huán)境。

2.2 建立健全內(nèi)部控制制度 良好的內(nèi)部控制制度是確保中小企業(yè)內(nèi)部控制工作有效進行的重要保障。企業(yè)需要對當前的市場環(huán)境進行準確分析與預測，結合本企業(yè)的實際發(fā)展情況，制定出科學合理的內(nèi)部控制制度，尤其是會計工作的內(nèi)部控制制度，對會計崗位職責進行明確規(guī)定，使在進行會計內(nèi)部控制工作時，有制度可以約束，有標準可以參考，完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，加強各部門之間的溝通與聯(lián)系，提高工作效率，從而保證中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展[3]。

2.3 加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度 中小企業(yè)內(nèi)部控制工作是一個動態(tài)化的過程，因此需要一個優(yōu)化的監(jiān)督體制來確保其有效開展。中小企業(yè)在運行過程中，要對整個業(yè)務流程進行全面化的認真分析，可以將本企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作進行階段劃分，比如在會計內(nèi)控中，可以分為預算監(jiān)督與執(zhí)行監(jiān)督。在預算編制環(huán)節(jié)，需要根據(jù)每個部門的實際情況，嚴格遵照法律，合理編制預算;而對于會計內(nèi)部控制的執(zhí)行環(huán)節(jié)，要格外重視，加大檢查力度，對內(nèi)控的質(zhì)量和效果都要予以適當?shù)谋O(jiān)管，加大懲處力度，一旦出現(xiàn)違規(guī)操作行為，嚴厲查處，做到有長必循、違章必究[2]。

3 結束語

中小企業(yè)在我國的社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，而內(nèi)部控制在企業(yè)的運行中扮演著重要角色。因此，一定要對內(nèi)部控制工作有足夠重視，加強內(nèi)部控制意識、建立健全內(nèi)部控制管理制度與體系、提高監(jiān)管力度，保證財務安全，提升我國中小企業(yè)競爭實力，促進我國中小企業(yè)高效運行。

參考文獻：

[1]郭青山.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究[J].時代金融，2013（08）.

[2]吳玲華.淺析我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的不足[J].商業(yè)信息，2012（12）.

[3]秦棟彬.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及其改進[J].商業(yè)時代， 2012（06）.endprint