屈濤

摘 要：當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平是每一位企業(yè)管理者所重視的問(wèn)題。文章結(jié)合工作實(shí)際，探討了當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及如何進(jìn)行改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；控制制度

提到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，我們每名做財(cái)務(wù)工作的人都多少懂一些，但僅僅是懂一點(diǎn)或者不客氣地講也只能算是懂一點(diǎn)皮毛而已。真正做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制這件事，需要每個(gè)做財(cái)務(wù)工作的人，每名企業(yè)的管理者認(rèn)真的去學(xué)習(xí)，去深入的了解國(guó)家制定的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制各種制度及要求。今天，結(jié)合自己的工作實(shí)際來(lái)談一談財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及如何做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

1.對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠。一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，內(nèi)部控制是企業(yè)為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全和完整。確保有關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分，它在財(cái)務(wù)管理體系中居于核心地位。為什么要建立內(nèi)控制度，內(nèi)控制度的重大意義體現(xiàn)在哪，有很多管理者不理解，或者理解也是膚淺的?，F(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)的管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度建設(shè)是小事，和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、重大投資比起來(lái)微不足道，這種認(rèn)識(shí)導(dǎo)致企業(yè)上下都沒(méi)有真正重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與實(shí)施，很多規(guī)章制度都是掛在墻上給別人看的，很少真正去執(zhí)行。一件事情只有從內(nèi)心里重視，從思想上重視，才能在行動(dòng)上重視。管理上的事情很多時(shí)候是領(lǐng)導(dǎo)重視，員工就重視，工作就能抓到位，落到實(shí)處，特別是我們中國(guó)的企業(yè)更是如此。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善。讓制度管人，讓制度管事，但首先是要有一個(gè)好的制度，有個(gè)管用的制度。遺憾的是我們現(xiàn)在很多單位存在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，沒(méi)有較強(qiáng)的可操作性。具體體現(xiàn)在制度的制定偏向于宏觀性，偏向于原則性的套話，偏向于強(qiáng)調(diào)自覺(jué)遵守。這樣的制度缺少可操作性，讓人感到無(wú)從下手，結(jié)果就是制度形同虛設(shè)，起不到應(yīng)有的管人管事的作用。 沒(méi)有規(guī)矩就不成方圓，制定完善具有可操作性的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

現(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)由于沒(méi)有制定企業(yè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度或是內(nèi)控制度執(zhí)行不力導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失的例子比比皆是。有的企業(yè)對(duì)外投資借款缺少論證制約，往往是一把手說(shuō)了算，投資損失借款血本無(wú)歸。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)只是報(bào)銷了事而在使用、保管上無(wú)人問(wèn)津，造成損壞丟失現(xiàn)象嚴(yán)重，損失不可估量。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不合理，財(cái)務(wù)制度缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。好的制度才能帶來(lái)好的效果，制度制定的好與壞，是否具有可操作性至關(guān)重要。內(nèi)部控制機(jī)制存在問(wèn)題一是崗位設(shè)置不合理人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不好。二是有相當(dāng)部分企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。還有很多單位財(cái)務(wù)人員較少，只有一到兩人，所有的工作都是兩個(gè)人做，即是運(yùn)動(dòng)員也是裁判員。三是財(cái)務(wù)工作更多的是事后核算而沒(méi)有做到事前、事中監(jiān)管。會(huì)計(jì)的職能之一是監(jiān)督，如要更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能，必須重視監(jiān)督工作，現(xiàn)實(shí)工作中事前、事中監(jiān)督和審核完全流于形式。

4.財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)低下。人是一切工作成敗的關(guān)鍵因素，內(nèi)部控制工作也同樣。內(nèi)部控制制度的制訂和貫徹落實(shí)都離不開人，尤其需要較高素質(zhì)的專業(yè)人員?，F(xiàn)實(shí)的情況是財(cái)務(wù)人員普遍對(duì)自身要求不高，滿足于完成本職工作即可，不能認(rèn)真學(xué)習(xí)新時(shí)期，新的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、政策法規(guī)等。財(cái)務(wù)方面的政策法規(guī)更新是很快的，廣大財(cái)務(wù)工作人員如不能與時(shí)俱進(jìn)、不能更新自己頭腦中的知識(shí)，是很難適應(yīng)工作的發(fā)展。很多財(cái)務(wù)人員對(duì)待具體工作中出現(xiàn)的問(wèn)題不過(guò)問(wèn)，得過(guò)且過(guò)、一拖再拖、不愿得罪人、也不愿追究出錯(cuò)的責(zé)任，這種狀態(tài)絲毫不能起到內(nèi)部控制的作用，嚴(yán)重影響控制的效果。

5.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠，有禁不止、有令不行、監(jiān)督不力的情況普遍存在。執(zhí)行力度不夠是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，制度不完善，人員素質(zhì)差等多種因素造成。光有好的制度不行，重要的是落實(shí)到工作中去，在日常工作中嚴(yán)格執(zhí)行制度。如果不能落實(shí)到工作中去，那樣的制度又有什么用，形同虛設(shè)。我們要的肯定不是這樣的制度。說(shuō)一萬(wàn)遍不如做一遍，行動(dòng)比任何說(shuō)辭都有用。如果企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各種制度、檢查、審計(jì)等等都是聾子的耳朵擺設(shè)，那么企業(yè)的內(nèi)控制度肯定是做不好的。有很多單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)時(shí)，當(dāng)涉及人情關(guān)系特別是牽扯到個(gè)別掌權(quán)者時(shí)，往往是睜一只眼閉一只眼，得過(guò)且過(guò)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督軟弱無(wú)力。

二、改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

1.企業(yè)負(fù)責(zé)人重視。負(fù)責(zé)人重視就是能將日常內(nèi)控工作嚴(yán)格抓起來(lái)，制定的各項(xiàng)規(guī)章制度真正落到實(shí)處、依章辦事、依規(guī)矩辦事，保證各崗位的工作人員真正負(fù)起責(zé)任，有令則行，有禁則止。我們始終強(qiáng)調(diào)讓制度管人管事，但建立了好的制度就完事大吉了嗎。不是，中國(guó)的事還是人是關(guān)鍵，這就是中國(guó)行色，至少現(xiàn)階段是這樣。企為的負(fù)責(zé)人必須能認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性。他是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的責(zé)任主體，他有權(quán)制定制度，有權(quán)推動(dòng)制度落實(shí)到實(shí)際工作中去，有權(quán)檢查監(jiān)督制度的落實(shí)情況，總之，企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視內(nèi)控制度，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)管理的重要性。

2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。一是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立的原則即要以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，必須組織各方面人才，以財(cái)務(wù)為核心，精心管理制定出內(nèi)容規(guī)范，易于理解，便于操作，靈活調(diào)整的內(nèi)控制度。二是制度的制定必須體現(xiàn)重點(diǎn)，根據(jù)工作實(shí)際，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重點(diǎn)是不相容崗位的分離控制，核心是相互牽制。重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)必須有明確的制度規(guī)定，每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一步工作程序都要必須有章可循，按制度辦事，按程序辦事。三是建立內(nèi)審制度。內(nèi)審部門審什么，就是審制度的執(zhí)行情況，是不是真正按制度辦，制度的實(shí)施是不是完善。內(nèi)審的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)直屬于企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)，要獨(dú)立而不干擾。四是建立一種企業(yè)文化，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)調(diào)程序意識(shí)，強(qiáng)調(diào)責(zé)任意識(shí)，真正把內(nèi)控制度落到實(shí)處。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，抓好會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)工作是密不可分的，會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)工作離不開會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱則財(cái)務(wù)管理必將缺乏堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。作好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作可以及時(shí)、準(zhǔn)確、全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況，內(nèi)控制度的執(zhí)行貫穿于會(huì)計(jì)工作的全過(guò)程。抓好會(huì)計(jì)工作應(yīng)從以下幾方面著手。一是重視基礎(chǔ)工作，在工作規(guī)范上下功夫，想辦法，制定好各種制度抓落實(shí)。二是必須嚴(yán)格遵守填制原始憑證和記賬憑證的基本要求，真實(shí)準(zhǔn)確合法取得和填制憑證，為記賬打好基礎(chǔ)。三是細(xì)致做好記賬工作。嚴(yán)格按流程操作，充分發(fā)揮軟件的核算功能，準(zhǔn)確無(wú)誤，做到賬證相符，賬實(shí)相符。四是加強(qiáng)檔案管理。有效管理賬簿、憑證、報(bào)表等，為監(jiān)督財(cái)務(wù)工作打下堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

4.增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德修養(yǎng)。財(cái)務(wù)人員不僅要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要有較強(qiáng)的政策觀念和職業(yè)道德水平。好的制度制定出來(lái)后，執(zhí)行的人就是關(guān)鍵。要有素質(zhì)高的人去執(zhí)行制度，才能發(fā)揮制度應(yīng)有的作用。如何提高廣大財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是做好內(nèi)控工作的人才保障。首先是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)。提高思想認(rèn)識(shí)，在心里重視起來(lái)，這樣在實(shí)際工作中就會(huì)時(shí)刻注意按制度執(zhí)行。二是自己學(xué)習(xí)?？梢詤⒓痈鞣N培訓(xùn)，積極考取會(huì)計(jì)職稱證書，保證與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)習(xí)新知識(shí)。三是集體學(xué)?？梢越M織企業(yè)全體財(cái)務(wù)人員及與內(nèi)控制度有關(guān)的人員集體學(xué)習(xí)，可請(qǐng)專家教授講解，也可以走出去參觀考察學(xué)習(xí)。四是參加各種職業(yè)競(jìng)賽，讓廣大財(cái)務(wù)人員投身于火熱的技能大賽中，提高業(yè)務(wù)水平，更好的做好本職工作。五是加強(qiáng)思想道德教育，提高財(cái)務(wù)人員道德修養(yǎng)，常思敬畏之心，愛(ài)崗敬業(yè)。培養(yǎng)他們責(zé)任意識(shí)、主人翁意識(shí)、法律意識(shí)，筑牢思想防線。

三、結(jié)語(yǔ)

建立健全一套完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，固然重要，但更為關(guān)鍵的是在于制度的執(zhí)行，執(zhí)行是核心。企業(yè)及時(shí)有效地建立執(zhí)行一套完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可使企業(yè)各部門，各職能人員明確各自的責(zé)任、各負(fù)其職、互相制約、互相監(jiān)督、確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)、物資的安全完整，對(duì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益起到積極作用，有助于提高員工素質(zhì)和企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。我們必須讓財(cái)務(wù)內(nèi)控制度貫穿于財(cái)務(wù)管理的所有方面，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作為企業(yè)管理與發(fā)展插上翅膀，助力企業(yè)更加安全、有效的航行于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮之中。

參考文獻(xiàn)：

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