增加直接稅的征收對(duì)公民精神氣質(zhì)的影響分析

陳國(guó)才

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增加直接稅的征收對(duì)公民精神氣質(zhì)的影響分析

陳國(guó)才

（邢臺(tái)學(xué)院，河北邢臺(tái) 054001）

直接稅的開征不僅可以增加財(cái)政收入，進(jìn)行國(guó)民財(cái)富的再分配，減少貧富差距。在總稅負(fù)不變的前提下，可以減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)。還可以在精神文化層面產(chǎn)生持久的影響，改變公民的精神氣質(zhì)，改變富人的優(yōu)越感和對(duì)窮人的輕視或蔑視，使普通民眾在財(cái)富面前感覺到一種平等和公正，減緩大眾的仇富心態(tài)和怨恨心理，同時(shí)增加富二代們的緊迫感、責(zé)任感，促使他們的創(chuàng)新精神等。改變對(duì)于財(cái)富的態(tài)度，促進(jìn)或擴(kuò)大有效消費(fèi)。

直接稅；公民；精神氣質(zhì)

改革30多年來我國(guó)的國(guó)民財(cái)富已經(jīng)有了大幅度的提高，但是隨之而來的是貧富差距的持續(xù)擴(kuò)大，這種貧富的巨大懸殊一方面使得一部分人的生活確實(shí)面臨著困境，另一方面造成人們心理的不平衡和怨恨情緒。在我們希望提高經(jīng)濟(jì)效率，繼續(xù)邁向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的前提下，如何讓發(fā)展的成果更加公平地惠及下層民眾，法制是從本質(zhì)上解決問題的良方。稅制改革是調(diào)整收入分配的一種很好的方式，雖然依法納稅的觀念已經(jīng)深入人心，但是人們直觀的認(rèn)識(shí)可能更傾向于納稅的主體是企業(yè)或其他的法人組織。更少的考慮到自身就是一個(gè)納稅主體。比如大家對(duì)于納稅特別是所得稅非常敏感，心想好不容易有獎(jiǎng)金，還要拿出一部分來繳稅。說明大家對(duì)于直接稅的繳納認(rèn)識(shí)還不夠，同時(shí)也說明稅收的起征點(diǎn)不是很合適。

一、直接稅的涵義

稅收歷來是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分。在傳統(tǒng)社會(huì)，稅收多用于國(guó)家安全及日常事務(wù)開支。而在現(xiàn)代社會(huì)，稅收更多的用于公共事務(wù)的開支。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)的現(xiàn)代社會(huì)，稅收除了具有傳統(tǒng)社會(huì)具有的功能外，兼具進(jìn)行收入再分配、調(diào)節(jié)收入差距的功能。直接稅的征收更具有調(diào)節(jié)收入差距的功能。

直接稅是相對(duì)間接稅而言的。間接稅“并不直接交付而是作為所購(gòu)商品售價(jià)的一部分間接支付”。比如增值稅以及消費(fèi)稅，這些稅可以轉(zhuǎn)嫁，最終會(huì)增加底層民眾的負(fù)擔(dān)。間接稅是不可以轉(zhuǎn)嫁給其他人的一類稅種。包括各種所得稅、遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅等。直接稅的征收除了顯在的功能外，還具備潛在的功能，比如可以改變公民的納稅理念、對(duì)待財(cái)富的態(tài)度及貧富的看法，假以時(shí)日可以對(duì)公民的精神氣質(zhì)產(chǎn)生有利的影響。實(shí)際上直接稅是更能調(diào)節(jié)貧富差距的稅種。更大程度上是面對(duì)高收入者或者是富人的征稅。直接稅的開征不僅可以增加財(cái)政收入，進(jìn)行國(guó)民財(cái)富的再分配，減少貧富差距。在總稅負(fù)不變的前提下，可以減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)。改變對(duì)于財(cái)富的態(tài)度，促進(jìn)或擴(kuò)大有效消費(fèi)。還可以在精神文化層面產(chǎn)生持久的影響，影響并改變公民的精神氣質(zhì)?？梢愿淖兏蝗说膬?yōu)越感及其對(duì)窮人的輕視或蔑視。使普通民眾在財(cái)富面前感覺到一種平等和公正，減緩大眾的仇富心態(tài)和怨恨心理，同時(shí)增加富二代們的緊迫感、責(zé)任感，促使他們的創(chuàng)新精神等。

二、直接稅的顯在效用

1.增加財(cái)政收入，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)

美國(guó)聯(lián)邦和州兩級(jí)政府均開征遺產(chǎn)稅，聯(lián)邦政府的遺產(chǎn)稅首次開征于1797年。之后曾三次廢除，又三次開征，其主要開征目的是籌措戰(zhàn)爭(zhēng)資金。1916年，聯(lián)邦政府最后一次開征遺產(chǎn)稅并延續(xù)至今。

在間接稅的稅負(fù)不變的情況下，加大直接稅的征收比例可以增加財(cái)政總收入。在總稅收不變的情況下，加大直接稅的征收份額，可以減輕間接稅的征收。同時(shí)減輕實(shí)體企業(yè)的負(fù)擔(dān)。同時(shí)也減輕普通消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)，因?yàn)殚g接稅之所以叫間接稅，是因?yàn)槎愗?fù)的最終承擔(dān)者并不一定是企業(yè)自身，更多的是轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。目前我國(guó)間接稅的收入占稅收總收入的比例接近70%，消費(fèi)大眾實(shí)際上成為稅收貢獻(xiàn)的主要群體，而我國(guó)的大多數(shù)消費(fèi)者是低中收入群體，在他們較低的收入中還要拿出一部分利益“繳稅”，實(shí)際上降低了他們的生活水平。一定程度上是富人盤剝了窮人。所以要提高直接稅的征收力度和份額，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)。

2.富人多納稅，縮小貧富差距

對(duì)于直接稅的征收歷來有“劫富濟(jì)貧”的功能。特別是遺產(chǎn)稅，它和個(gè)人的努力及勞動(dòng)并不相關(guān)。

當(dāng)更多的財(cái)政收入是來自較高收入階層的直接稅時(shí)，便起到縮小貧富差距的功能。并且對(duì)于中高收入階層來說，多納稅并不影響他們的日常生活水平，而是在其“享受資料”的層面做出一定的利益讓渡，不會(huì)增加其稅收的痛苦。同時(shí)也能降低普通社會(huì)成員的稅收負(fù)擔(dān)。這個(gè)負(fù)擔(dān)包括物質(zhì)和精神的雙重負(fù)擔(dān)。富人因其有一定的財(cái)產(chǎn)收入，包括投資的收入，遺贈(zèng)的收益等，這些很多時(shí)候和其直接的勞動(dòng)并無關(guān)聯(lián)，并且還會(huì)有持續(xù)放大的特性，就是所謂的“錢生錢，利滾利”。加大對(duì)這些非勞動(dòng)所得的直接稅的征收，可以起到縮小貧富差距的作用。

3.擴(kuò)大有效消費(fèi)，增加公益捐贈(zèng)

我們中國(guó)人有一種習(xí)慣，喜歡積累財(cái)富，把這種身外之物積累起來干什么？留給下一代。所以人們很熱衷于投資固定資產(chǎn)，以期升值或傳給后代。即便不投資，也愿意把錢存起來，而不是用于即期消費(fèi)。如果提高直接稅的征收，遺贈(zèng)給后代有可能不是什么最吸引人的選擇，與其被征稅不如自身消費(fèi)享用來的劃算，所以在一定程度上可能會(huì)促進(jìn)人們的即時(shí)消費(fèi)。另外對(duì)于財(cái)產(chǎn)比較雄厚的階層來說，可能會(huì)促進(jìn)他們的公益捐贈(zèng)，捐獻(xiàn)給社會(huì)還可以賺得名譽(yù)，對(duì)他們來說有時(shí)也好于身后繼承人的納稅。

三、直接稅對(duì)公民理念的改變

1.提高納稅意識(shí)

民眾的納稅意識(shí)雖然已經(jīng)普遍提高。但是很多時(shí)候并不是一種自覺的行為，而是希望盡可能的逃避納稅。比如加班費(fèi)、獎(jiǎng)金等的所得稅，不同的算法可能納稅的數(shù)額會(huì)有不同，獎(jiǎng)金可能會(huì)盡可能的分?jǐn)偟矫總€(gè)月中，這樣稅額會(huì)有所減少。通常大家在說到納稅人的時(shí)候，意識(shí)中更多的是想到間接稅的納稅主體——企業(yè)，而不是想到更多的受眾，說明在普通公民的心目中并沒有將自己視為納稅主體。提高直接稅的征收，完善稅制結(jié)構(gòu)，可以讓大家逐漸意識(shí)到每一種收入都需要納稅，除了勞動(dòng)所得需要繳納所得稅之外，其它勞動(dòng)之外的收入更需要納稅。每一筆所得財(cái)富都是在公共管理的框架下進(jìn)行的，都有義務(wù)為其提供一定的費(fèi)用，這種為管理支付的費(fèi)用更多的體現(xiàn)為直接稅。使納稅成為一種自覺自愿的行為，以納稅而榮，逃避稅為恥。

2.尊重財(cái)富而非金錢至上

為所得而納稅，心甘情愿拿出一部分與他人或社會(huì)共享，既是對(duì)財(cái)富的一種尊重，也是看淡金錢的一種表現(xiàn)。財(cái)富是通過人的勞動(dòng)創(chuàng)造的，也就是說財(cái)富中凝聚著自身及前人的勞動(dòng)，為財(cái)富納稅是對(duì)財(cái)富的尊重，也是對(duì)勞動(dòng)的尊重。將一部分，甚至是很大一部分財(cái)富繳納給國(guó)家，會(huì)使人養(yǎng)成看淡金錢的理念，錢總歸是身外之物，它的存在無非是讓人類更好地生存，超出自身享用的財(cái)富甚至?xí)蔀樨?fù)擔(dān)。

3.貧和富并非永久的標(biāo)簽

直接稅由于具有調(diào)節(jié)貧富差距的功能。擁有或者獲得更多的財(cái)富的同時(shí)，有義務(wù)繳稅，即這些財(cái)富并非永遠(yuǎn)歸某人或某些人所有。富人通過納稅可以和社會(huì)或者他人共享。假如財(cái)富只是轉(zhuǎn)手，而不是創(chuàng)造的話，幾經(jīng)轉(zhuǎn)手便會(huì)縮減很多，所以富人和窮人的差距會(huì)減小，甚至?xí)筛蝗宿D(zhuǎn)為窮人。所以貧和富并不是永久的，而辛勤的勞動(dòng)更加靠譜。

四、直接稅對(duì)公民精神氣質(zhì)的影響

1.尊重勞動(dòng)、增加社會(huì)責(zé)任意識(shí)

直接稅更多的是來自財(cái)產(chǎn)收入，而非勞動(dòng)所得?？赡軙?huì)向公眾灌輸一種理念，錢財(cái)越容易獲得，數(shù)額越大，繳稅越高，而普通民眾的勞動(dòng)所得不上稅或較少上稅。從而形成一種尊重勞動(dòng)的理念和氛圍。富人多繳稅也會(huì)增加人們的社會(huì)責(zé)任感，生于斯、獲于斯，社會(huì)這個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)良好的環(huán)境為人們獲得財(cái)富提供了有效的保障和條件，從各種所得中提取相應(yīng)的部分回報(bào)社會(huì)是義務(wù)也是責(zé)任。

2.平等和寬容

當(dāng)今社會(huì)，人為的惡性、極端事件頻發(fā)，比如多起公交車縱火案、上訪自殺案等，反映出當(dāng)今社會(huì)精神氣質(zhì)中的怨恨傾向。這種怨恨一部分原因源于財(cái)富的集聚造成人們?cè)谪?cái)富面前的不平等，并且由于財(cái)富獲得途徑的不同，中低層的廣大民眾會(huì)產(chǎn)生一種仇富心理。由于直接稅的繳納，某種程度上緩解這種不平等，也緩解民眾的仇視和怨恨。從而營(yíng)造一種互相寬容的氣氛，減少財(cái)富所造成的不平等。

3.有利于進(jìn)取和創(chuàng)新的氛圍

由于直接稅對(duì)于人們尊重勞動(dòng)、敬畏勞動(dòng)成果等方面的影響，對(duì)于普通民眾來說是鼓舞和激勵(lì)，大家會(huì)一致認(rèn)同通過辛勤勞動(dòng)改善自己的生活，通過勞動(dòng)有希望獲得理想的社會(huì)地位和收入。所以民眾當(dāng)中的進(jìn)取和創(chuàng)新會(huì)成為常態(tài)。

總之，增加直接稅的比例有很多益處，并可以轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊睦砟?，并營(yíng)造良好的社會(huì)精神氣質(zhì)。

[1][法]托馬斯·皮凱蒂.21世紀(jì)資本論[M].中信出版社,北京,2014.9．

[2]杜麗娟.總設(shè)計(jì)師樓繼偉定調(diào)財(cái)稅改革:富人多納稅[OL/EL].新浪財(cái)經(jīng),2013.09.28.http://finance.sina.com.cn/china/20130928/022616876730.shtml.

[3]林國(guó)建.從美國(guó)遺產(chǎn)稅“空窗期”看我國(guó)遺產(chǎn)稅的開征[J].涉外稅務(wù),2011,(3):49-52.

2015-02-27

2014年河北省社科基金年度項(xiàng)目:基于“三個(gè)倡導(dǎo)”的公民現(xiàn)代精神氣質(zhì)培育研究.批準(zhǔn)號(hào):HB14MK004

陳國(guó)才（1961-）,男,河北靈壽縣人,畢業(yè)于河北省委黨校,高級(jí)講師,研究方向:思政教育.

C913

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1672-4658(2015)02-0044-02