吳穎宏

摘要：隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅務(wù)籌劃工作逐漸受到眾多企業(yè)的重視，對(duì)于商業(yè)銀行來說更是如此。合理、科學(xué)的稅務(wù)籌劃可以大大降低商業(yè)銀行的稅收成本，從而對(duì)商業(yè)銀行的利潤(rùn)產(chǎn)生直接的影響。本文主要針對(duì)商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃，論述了稅務(wù)籌劃對(duì)商業(yè)銀行的意義，并就如何做好商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃，更好地提高銀行利益、促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展，提出了一些建議和策略。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì) 商業(yè)銀行 稅務(wù)籌劃

在經(jīng)濟(jì)全球化以及我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新環(huán)境下，我國(guó)商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。為了使商業(yè)銀行能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，商業(yè)銀行的管理者逐漸開始重視對(duì)銀行自身利潤(rùn)的增長(zhǎng)以及資本的積累。同時(shí)，面對(duì)高稅務(wù)成本對(duì)銀行利潤(rùn)產(chǎn)生的影響，銀行管理者也開始重視稅務(wù)籌劃工作，希望通過科學(xué)合理的稅收籌劃工作不斷降低銀行的經(jīng)營(yíng)成本，從而促進(jìn)商業(yè)銀行更好、更快的發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃對(duì)商業(yè)銀行的作用和意義

稅務(wù)籌劃也叫納稅籌劃，商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃作為銀行整個(gè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的組成部分，主要就是商業(yè)銀行根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)形式、特點(diǎn)，來籌劃銀行的所得稅、營(yíng)業(yè)稅以及其他各種稅種的繳納，對(duì)商業(yè)銀行能夠更好地執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)政策，并發(fā)揮金融在我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的宏觀調(diào)節(jié)作用，都有著非常深遠(yuǎn)的意義。

1.從長(zhǎng)期的發(fā)展情況來說，稅務(wù)籌劃在一定程度上可以起到增加國(guó)家稅收的作用。因?yàn)楦鶕?jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的原理，稅率的降低和稅負(fù)的減輕在一定程度上是可以刺激到經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。雖然我國(guó)的商業(yè)銀行通過稅務(wù)籌劃，降低了銀行的稅收成本，減少了國(guó)家的征稅收入，但是從長(zhǎng)期的發(fā)展來看，商業(yè)銀行稅負(fù)的減輕，使銀行的自身實(shí)力逐漸增強(qiáng)，國(guó)家的稅收來源得到一定的維護(hù)和培育，隨著商業(yè)銀行更快地發(fā)展，國(guó)家稅收總額不但不會(huì)減少，而且還會(huì)有所增加。

2.稅務(wù)籌劃加強(qiáng)了我國(guó)稅法制度的建設(shè)，有效抑制了企業(yè)內(nèi)部偷稅、漏稅以及逃稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，保證了我國(guó)稅法工作的有效執(zhí)行。商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃是利用合法的方式達(dá)到銀行降低稅收成本、減輕稅負(fù)的目的，稅務(wù)籌劃活動(dòng)要求商業(yè)銀行必須有稅法、財(cái)會(huì)以及金融等知識(shí)的基礎(chǔ)，這就要求商業(yè)銀行的管理者要重視對(duì)國(guó)家稅法的宣傳教育，讓商業(yè)銀行內(nèi)部全體員工增強(qiáng)稅法意識(shí)，從而有效保證偷稅、漏稅、逃稅等各種稅收違法行為的發(fā)生，可以有效提高商業(yè)銀行主動(dòng)、積極的納稅，而不像原來那樣有被動(dòng)的、應(yīng)付申報(bào)納稅。

3.商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃工作對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹執(zhí)行有一定的促進(jìn)作用。商業(yè)銀行主動(dòng)的進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，可以合理、科學(xué)的調(diào)整商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)方向以及業(yè)務(wù)工作的創(chuàng)新，從而達(dá)到符合國(guó)家稅收優(yōu)惠的政策標(biāo)準(zhǔn)，這種行為恰好是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。所以說，商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃工作在客觀上對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策更好、更快的貫徹落實(shí)起到了有效的促進(jìn)作用。

二、商業(yè)銀行如何做好稅務(wù)籌劃工作

在新的形勢(shì)下，需要根據(jù)我國(guó)稅收政策的變化來及時(shí)調(diào)整原有的稅務(wù)籌劃，爭(zhēng)取將商業(yè)銀行的稅收負(fù)擔(dān)降到最低，以便為商業(yè)銀行爭(zhēng)取更多的稅務(wù)利潤(rùn)。

（一）商業(yè)銀行管理者要全面認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視

商業(yè)銀行樹立依法納稅的觀念，是銀行成功開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的主要前提。隨著稅務(wù)籌劃在商業(yè)銀行中的作用不斷增大，商業(yè)銀行的管理者必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視力度，全面了解稅務(wù)籌劃的作用，增強(qiáng)銀行依法納稅的觀念，并在實(shí)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)及時(shí)掌握稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制，保證商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行。只有銀行稅務(wù)籌劃工作受到管理層的重視，才能使稅務(wù)籌劃工作真正得到有效的實(shí)施，才會(huì)緩解銀行稅收負(fù)擔(dān)，提升商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，促進(jìn)商業(yè)銀行的利潤(rùn)最大化。

（二）商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃人員要密切關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化趨勢(shì)

現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，使各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及制度管理也隨著不斷完善創(chuàng)新。商業(yè)銀行在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)該及時(shí)充分地收集和整理與商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)相關(guān)的國(guó)家稅收政策以及具體的變動(dòng)情況，不能盲目地制定稅務(wù)籌劃工作方案，必須根據(jù)商業(yè)銀行的自身狀況及新環(huán)境下的各項(xiàng)國(guó)家政策來調(diào)整變動(dòng)。另外，商業(yè)銀行在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)，也應(yīng)當(dāng)充分考慮到稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，然后再做出相應(yīng)的決策，避免籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)商業(yè)銀行與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的稅法工作具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況來判斷商業(yè)銀行的涉稅行為是否合法。但是不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工作業(yè)務(wù)的管理、國(guó)家稅法的理解會(huì)有一定的差異，所以會(huì)導(dǎo)致各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際執(zhí)行情況不同。因此，商業(yè)銀行管理者以及各級(jí)分行主管，應(yīng)該與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)交流溝通，并保持密切的聯(lián)系，保證商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃能夠有效的執(zhí)行。同時(shí)，通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通，商業(yè)銀行還可以及時(shí)了解稅務(wù)部門的各項(xiàng)工作流程，及早獲取國(guó)家頒布的最新稅收政策信息，使商業(yè)銀行能夠及時(shí)的調(diào)整稅收籌劃的方案，預(yù)防和減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）培養(yǎng)商業(yè)銀行內(nèi)部高素質(zhì)的稅收籌劃人員

商業(yè)銀行進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃工作，光有正確的理論做指導(dǎo)是不夠的，還要有高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃工作人員。所以，商業(yè)銀行必須要對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行定期的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高其職業(yè)技能，為銀行培養(yǎng)出一批工作業(yè)務(wù)精通、職業(yè)素質(zhì)過硬的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)。商業(yè)銀行的稅收籌劃工作人員不僅要熟練掌握稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還要全面掌握商業(yè)銀行內(nèi)部各項(xiàng)工作業(yè)務(wù)知識(shí)和具體的操作流程，及時(shí)準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)國(guó)家稅收政策的更新、變化，并通過對(duì)銀行指定的各種納稅方案的預(yù)測(cè)、選擇與比較，制作出最合適的籌劃方案。同時(shí)，銀行的稅務(wù)籌劃人員還要具備一定的溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)能力，保證在稅務(wù)籌劃工作中能夠與商業(yè)銀行的各部門人員進(jìn)行專業(yè)的交流，盡可能的讓銀行內(nèi)的相關(guān)人員了解稅務(wù)籌劃的作用，增強(qiáng)依法納稅的觀念，從而促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作順利開展，減少稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、結(jié)束語

商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃工作，是商業(yè)銀行更好更快發(fā)展的一種保障，也是商業(yè)銀行進(jìn)行不斷地創(chuàng)新更新的必要戰(zhàn)略。商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃工作貫穿銀行的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過程，因此，稅務(wù)籌劃工作必須要做到科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)及合理，并且還要符合國(guó)家的稅收政策。所以，商業(yè)銀行的管理者必須要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的作用，根據(jù)商業(yè)銀行自身的實(shí)際情況采取有效措施，保證稅務(wù)籌劃工作的有效執(zhí)行，使商業(yè)銀行能夠得到更多的利潤(rùn)，以便促進(jìn)商業(yè)銀行的快速發(fā)展。

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（作者單位：恒豐銀行無錫分行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部）