企業(yè)財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立研究

昆明理工大學(xué)城市學(xué)院財(cái)務(wù)部 宋傳芬

企業(yè)的根本目標(biāo)是盈利，在現(xiàn)代企業(yè)制度中，財(cái)務(wù)管理的地位十分重要，是一個(gè)企業(yè)不可缺少的重要組成部分。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的一系列目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都離不開財(cái)務(wù)管理的組織協(xié)調(diào)，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三方面的相互制約和相互配合是財(cái)務(wù)管理的核心。本文通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督進(jìn)行分析，從而探討企業(yè)長期發(fā)展的要素。

企業(yè)財(cái)務(wù) 三權(quán)分立 問題 對(duì)策

伴隨著我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的不斷改革，我國的現(xiàn)代企業(yè)制度也在悄然發(fā)生變化，在這個(gè)制度不斷優(yōu)化的過程中，也暴露了許多問題。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性，決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)分立”存在非常多的問題，這就導(dǎo)致企業(yè)常常無法做出科學(xué)的決策，會(huì)因決策性的失誤常常給自身帶來無法承受的損失，再加上企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境變化的復(fù)雜多樣，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得格外激烈，治理財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)成為企業(yè)發(fā)展首當(dāng)其沖的任務(wù)。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)“三權(quán)分立”的重要性

1.1 “三權(quán)分立”的意義

無論是為了企業(yè)的健康發(fā)展，還是為了市場(chǎng)的有序競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)行“三權(quán)分立”都是很有必要的。市場(chǎng)的重要組成部分是企業(yè)，企業(yè)也對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，作為市場(chǎng)最基本的組成部分，企業(yè)的財(cái)務(wù)必須受到市場(chǎng)的監(jiān)督和關(guān)注。

財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)的命脈，為了避免出現(xiàn)重大的財(cái)務(wù)決策失誤，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策需要遵循民主化的原則，但是受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制的影響，財(cái)務(wù)決策往往缺少科學(xué)性，造成企業(yè)資金利用率低下，浪費(fèi)了大量企業(yè)資源，不利于企業(yè)發(fā)展。而“三權(quán)分立”不僅可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還可以避免財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂。

“三權(quán)”分立的理論對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展有著重要意義。財(cái)務(wù)決策分為三個(gè)過程：目標(biāo)的確認(rèn)，目標(biāo)的執(zhí)行，還有目標(biāo)的控制。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的每一個(gè)細(xì)節(jié)都各有分工，每一個(gè)細(xì)節(jié)都有企業(yè)事先指定的部門來實(shí)施。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)指標(biāo)的具體分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的具體執(zhí)行以及財(cái)務(wù)決策的集中程度都需要相當(dāng)?shù)膶哟谓Y(jié)構(gòu)和職能部門來相對(duì)應(yīng)。

1.2 “三權(quán)分立”的可行性

我國公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置，大多借鑒了西方發(fā)達(dá)資本主義國家的模式，有結(jié)合我國自身的特殊情況，主要設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東會(huì)三個(gè)重要部門。與執(zhí)行、監(jiān)管和決策對(duì)應(yīng)，公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東會(huì)，負(fù)責(zé)決策公司的重大事務(wù)和制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略；企業(yè)的經(jīng)營決策和制定基本管理制度等由董事會(huì)來負(fù)責(zé)，而且獨(dú)立董事可推薦專家參與公司決策，并對(duì)股權(quán)董事和執(zhí)行董事起著制衡和監(jiān)督作用； 公司的監(jiān)督機(jī)關(guān)是監(jiān)事會(huì)，接受股東的委托，對(duì)董事會(huì)和管理層的運(yùn)作及其成員的責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。分別設(shè)立三大機(jī)構(gòu)，很大程度上代表著財(cái)務(wù)“三權(quán)”分立的可行性。

股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)三大機(jī)構(gòu)之間不僅互相配合還有互相制衡，有一種制度上的優(yōu)越性。如果想在原有的體制下取得更好的突破，就需要對(duì)三權(quán)進(jìn)行分立。人員和機(jī)構(gòu)的分類配置也會(huì)方便財(cái)務(wù)的三權(quán)分立管理。所以，隨著企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理重視度的提高以及財(cái)務(wù)管理研究的深化，財(cái)務(wù)“三權(quán)”分立具有很強(qiáng)的可行性。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)“三權(quán)分立”所存在的問題

2.1 決策權(quán)存在的問題

我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展雖然取得了可喜成績，但受到歷史客觀因素的影響，現(xiàn)代企業(yè)制度并沒有完全建立，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)制度仍有很大的生存空間，這不僅不利于我國的經(jīng)濟(jì)體制改革，更嚴(yán)重威脅了企業(yè)自身利益，成為制約企業(yè)發(fā)展的攔路虎。我國很大一部分企業(yè)還殘留著家長制等計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的陋習(xí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不合理，企業(yè)管理者和企業(yè)的股東之間、股東和企業(yè)的債權(quán)人之間的利益分配比例不平衡，甚至有非常大的區(qū)別，這嚴(yán)重降低了企業(yè)自身活力，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位。

一個(gè)股份有限公司的決策權(quán)往往集中在最大的股東手里，中小股東很難參與到財(cái)務(wù)決策中去，這樣不僅導(dǎo)致決策缺少科學(xué)性和民主性，出現(xiàn)決策失誤，還會(huì)導(dǎo)致大股東濫用權(quán)力，出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象。而西方國家，在20世紀(jì)就巧妙地利用管理權(quán)和所有權(quán)的分離解決了這個(gè)問題，那些世界著名的家族財(cái)團(tuán)便是高薪聘請(qǐng)專業(yè)人士從事公司企業(yè)的決策，不僅為企業(yè)帶來較高的經(jīng)濟(jì)效益，也為企業(yè)發(fā)展注入了新鮮血液。

此外，決策成本過高也是制約我國企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重大難題，過高的決策成本導(dǎo)致企業(yè)效率低下，無法合理的配置企業(yè)資源，造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。

2.2 執(zhí)行權(quán)存在的問題

決策權(quán)的使用為企業(yè)發(fā)展制訂了正確的戰(zhàn)略目標(biāo)，但是如果在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了問題，再好的發(fā)展戰(zhàn)略也只能是鏡花水月，到最后成了竹籃打水一場(chǎng)空。一個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度是由財(cái)務(wù)執(zhí)行力的大小來決定的，執(zhí)行力大，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)強(qiáng)，如果執(zhí)行力不夠，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)不足。

我國企業(yè)在財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)方面主要存在以下問題：因?yàn)橐恍┛陀^原因，相當(dāng)一部分企業(yè)高層管理人員沒有財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)，不懂得財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的重要性，常常因?yàn)閭€(gè)人喜好影響決策的執(zhí)行；還有一些高層管理人員好大喜功，制定好企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略就以為萬事大吉，忽視了財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行情況，使企業(yè)變成了“大頭娃娃”，根本不可能走得太遠(yuǎn)；還有受我國教育制度的影響，從事財(cái)務(wù)工作的人員綜合能力不高，基層財(cái)務(wù)人員沒有最起碼的責(zé)任意識(shí)和主動(dòng)意識(shí)，有時(shí)只是單純的為了工作而工作。這些問題都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行力不足，對(duì)企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。

2.3 監(jiān)督權(quán)存在的問題

我國企業(yè)不僅自身的制度有待優(yōu)化，企業(yè)發(fā)展相關(guān)的法律法規(guī)也亟待完善，雖然我國政府先后頒布了很多部有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督的法律法規(guī)，但企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作依然不盡人意，財(cái)務(wù)監(jiān)督情況不容樂觀。在一些公司，領(lǐng)導(dǎo)甚至沒有財(cái)務(wù)監(jiān)督的概念，單純地認(rèn)為公司是自己的，自己就可以肆意妄為，無所忌憚，不僅危害了企業(yè)自身發(fā)展，也成為國家經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定因素。

我國企業(yè)起步較晚，大多還在施行西方已經(jīng)淘汰的單層董事會(huì)制度，完整的監(jiān)督權(quán)并不在監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)手中，從而也談不上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策進(jìn)行監(jiān)督。一些企業(yè)完全是董事長的一言堂，其他股東除了舉手通過之外再?zèng)]有其他權(quán)利。企業(yè)的財(cái)政部門也沒有統(tǒng)一的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，有時(shí)只是企業(yè)的花架子，根本不能行使有效的監(jiān)督。

監(jiān)督權(quán)的缺失和外部環(huán)境也有很大的關(guān)聯(lián)，因?yàn)槲覈鸩捷^晚，市場(chǎng)上也沒有專業(yè)的機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，法律法規(guī)也存在漏洞，導(dǎo)致一些企業(yè)盲目地追求價(jià)值最大化，只注重股東價(jià)值，使監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)“三權(quán)分立”的改進(jìn)方法

3.1 規(guī)范三大機(jī)構(gòu)的權(quán)利

股東財(cái)富最大化、利潤最大化、相關(guān)者利益最大化和企業(yè)價(jià)值最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。所以，股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)必須時(shí)刻將這“四個(gè)最大化”作為自己的行為準(zhǔn)則。首先，企業(yè)最高的權(quán)利機(jī)構(gòu)是股東大會(huì)，必須保障權(quán)利的獨(dú)一無二。 股東的利益是由股東大會(huì)來進(jìn)行保障的，股東大會(huì)要樹立大局觀念，為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的決策。其次，企業(yè)的執(zhí)行主要由董事會(huì)負(fù)責(zé)，要確保董事會(huì)具有一定的獨(dú)立性，保證執(zhí)行過程中不會(huì)受到不必要的干擾，保證決策執(zhí)行的高效性和公正性。

客觀的強(qiáng)制性和約束力是監(jiān)事會(huì)的特點(diǎn)，推動(dòng)著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的平穩(wěn)運(yùn)行。 監(jiān)事會(huì)的權(quán)利必須得到尊重，給監(jiān)事會(huì)一個(gè)充分的權(quán)利平臺(tái)，讓監(jiān)事會(huì)具有較強(qiáng)的主動(dòng)性和能動(dòng)性，可以對(duì)決策和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。三大機(jī)構(gòu)都是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，都對(duì)企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

3.2 對(duì)三種權(quán)利進(jìn)行制度改革

健全內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)三大過程的制度改革首先需要解決的問題。因?yàn)槲覈髽I(yè)財(cái)務(wù)管理多樣性和復(fù)雜性的逐步增加，內(nèi)部控制的作用變得日益重要。企業(yè)要努力提升自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理、科學(xué)決策，建立完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和制約機(jī)制等，要特別地加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)監(jiān)管和授權(quán)批準(zhǔn)，從而建立科學(xué)有效的監(jiān)管機(jī)制。由單獨(dú)的管理人員分別管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)，分別設(shè)置管理中心，各司其職，相互之間不進(jìn)行干涉。

在決策過程中，企業(yè)要在結(jié)合自身實(shí)際的情況下充分發(fā)揮民主的作用，采取科學(xué)的手段和方法，在保證決策的正確性的同時(shí)使決策者的主觀意志與客觀實(shí)際盡量接近。在執(zhí)行過程中，企業(yè)必須重視執(zhí)行的效率和方法，可以通過一定的績效制度進(jìn)行放權(quán)。在監(jiān)管過程中，規(guī)范性的文件必須下發(fā)到企業(yè)的每個(gè)部門和每個(gè)企業(yè)人員手中， 充分調(diào)動(dòng)一切可以利用的監(jiān)管資源建立一套更加系統(tǒng)、全面、合理的監(jiān)管體系，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效進(jìn)行。

3.3 提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

一切行動(dòng)的主體是人。企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)和利用，樹立人才優(yōu)先戰(zhàn)略。企業(yè)還必須樹立主動(dòng)培養(yǎng)人才的觀念。通過支持相關(guān)證書的考試、設(shè)置培訓(xùn)成績獎(jiǎng)勵(lì)、定期召開專業(yè)講座、建立專業(yè)培訓(xùn)班等措施，為企業(yè)自身增加人才儲(chǔ)備。與此同時(shí)，人才素質(zhì)的培養(yǎng)也需要企業(yè)重視，增設(shè)素質(zhì)實(shí)踐講壇，加強(qiáng)素質(zhì)教育，讓財(cái)務(wù)管理人員知道自己應(yīng)盡的權(quán)利和義務(wù)，不出現(xiàn)權(quán)利的缺失和濫用。

企業(yè)必須重視人才的引進(jìn)，必須重視財(cái)務(wù)人員的作用。通過正規(guī)渠道為企業(yè)發(fā)展吸納人才，制定合理的吸納標(biāo)準(zhǔn)，而不是片面地拘于形式。 企業(yè)應(yīng)重視人才的量，更不能忽視人才的質(zhì)。企業(yè)要給引進(jìn)的人才充分的舞臺(tái)，使他們可以施展自己的才華，為了滿足人才繼續(xù)學(xué)習(xí)的需求，企業(yè)可以設(shè)立再培訓(xùn)機(jī)制，財(cái)務(wù)人員條件的改善有利于“三權(quán)分立”的執(zhí)行。

4 結(jié)語

在企業(yè)不斷發(fā)展壯大的過程中，企業(yè)規(guī)模的不斷壯大和經(jīng)營范圍的不斷延伸，要求企業(yè)必須清晰地劃分財(cái)務(wù)管理的權(quán)責(zé)。新聞上所曝光的許多企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，都是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)缺乏決策力、執(zhí)行力和監(jiān)管力造成的。三權(quán)不可分割，但是也不能混成一團(tuán)，而是要相互制約。監(jiān)督是獨(dú)立于決策與執(zhí)行人員之外的第三方力量，一旦參與到?jīng)Q策或執(zhí)行過程中時(shí)，就談不上監(jiān)督可言。執(zhí)行是決策之后的動(dòng)作，就不能對(duì)決策進(jìn)行指手畫腳。

相對(duì)企業(yè)自身，其財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策力、執(zhí)行力和監(jiān)督力是企業(yè)運(yùn)營過程中最重要的一部分，三者互相獨(dú)立對(duì)于企業(yè)的長期持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。想要發(fā)揮監(jiān)督權(quán)的作用就要監(jiān)督權(quán)力獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)之外，同時(shí)，只有執(zhí)行機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)減少過多的干擾才能保證決策的科學(xué)性。在現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制里面，企業(yè)的生產(chǎn)與成本管理、資金管理、投融資管理等是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的優(yōu)化管理需要建立在財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的“三權(quán)”分立基礎(chǔ)之上。

綜上所述，堅(jiān)持“三權(quán)分立“原則，有利于企業(yè)的科學(xué)決策和提高企業(yè)的運(yùn)行效率，對(duì)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展具有明顯的現(xiàn)實(shí)意義。通過決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)三者的協(xié)調(diào)運(yùn)作，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的經(jīng)營目標(biāo)。

[1] 田桂芹．企業(yè)財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立研究[J]．中外企業(yè)家，2013(33)．

[2] 陳立勛．企業(yè)財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的“三權(quán)”分立研究[J]．中國商貿(mào)，2015(03)．

[3] 呂淑玲．企業(yè)財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立研究[J]．中外企業(yè)家，2015(10)．

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2096-0298(2015)11(c)-047-03