霍祎

銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)因素與防范對策

霍祎

在銀行經(jīng)營管理中，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是重要的內(nèi)容，高效的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是銀行占據(jù)市場競爭優(yōu)勢的重要保證。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，銀行面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大。在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，銀行必須提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理效率，才能獲得市場競爭力的有效提升。本文從銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理出發(fā)，分析現(xiàn)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，提出有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對策，為提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理效率提供更多參考。

銀行會(huì)計(jì)；內(nèi)控管理；風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）銀行業(yè)務(wù)與內(nèi)控制度發(fā)生沖突

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的全面高效落實(shí)是避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有效保證。然而在實(shí)施中面臨的一個(gè)問題是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度與銀行的業(yè)務(wù)推進(jìn)發(fā)生沖突，而且這種沖突在進(jìn)行會(huì)計(jì)的細(xì)節(jié)處理環(huán)節(jié)尤為明顯。以授權(quán)制度為例，銀行一般在辦理大額現(xiàn)金業(yè)務(wù)、特殊沖賬業(yè)務(wù)時(shí)，必須要有主管的授權(quán)才可以，這就出現(xiàn)了主管如果因事外出而造成的業(yè)務(wù)無法辦理的問題，對于銀行的業(yè)務(wù)推進(jìn)是極為不利的。對于此問題，就有部分銀行網(wǎng)點(diǎn)采取了逆序操作或者是在銀行內(nèi)部公開授權(quán)密碼等違規(guī)解決辦法，由此就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控制度不健全導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)功能的全面發(fā)揮離不開會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的執(zhí)行，而決定整體會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的重要因素就是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的執(zhí)行度?，F(xiàn)階段，一些銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立是與銀行內(nèi)部管理特點(diǎn)以及銀行的實(shí)際經(jīng)營情況不相對應(yīng)的，會(huì)計(jì)控制流程不全面，會(huì)計(jì)核算流程也亟待進(jìn)一步的完善。會(huì)計(jì)信息監(jiān)督體系不完整，造成了會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理的不到位，由此就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。而且，根據(jù)國家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定，我國建立了社會(huì)監(jiān)督機(jī)制來管理會(huì)計(jì)工作，然而在實(shí)踐操作中，根本沒有發(fā)揮出真正的效用。

（三）內(nèi)控制度落實(shí)不到位導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)

雖然銀行建立了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，但是在實(shí)際的制度執(zhí)行中，卻得不到全面的落實(shí)，很多具體的制度流于形式，結(jié)果導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而且，在一些銀行，過分的將權(quán)力集中在了領(lǐng)導(dǎo)層，很多會(huì)計(jì)信息結(jié)果都是由領(lǐng)導(dǎo)層來執(zhí)行的，不利于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的全面落實(shí)。而且，一些銀行對于內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作缺乏有效的監(jiān)督，存在著監(jiān)督體系混亂的問題，主要表現(xiàn)在沒有十分清晰的會(huì)計(jì)監(jiān)督目標(biāo)，整個(gè)監(jiān)督工作的開展只是為了平衡預(yù)算，沒有將社會(huì)監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督有機(jī)聯(lián)系在一起。由此存在的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度落實(shí)不到位的問題，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）銀行新業(yè)務(wù)發(fā)展存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)隱患

隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，很多銀行在業(yè)務(wù)的辦理上都推出了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)、手機(jī)銀行業(yè)務(wù)等，極大的方便了用戶。但是對于這些新興業(yè)務(wù)，由于沒有經(jīng)過成熟的時(shí)間沉淀，很多風(fēng)險(xiǎn)防范措施都處于不健全的階段，存在著極大的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)隱患。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是銀行管控風(fēng)險(xiǎn)，二是用戶風(fēng)險(xiǎn)。很多銀行的管理人員在知識更新上都存在缺陷，不能全面掌握新業(yè)務(wù)的具體情況，由此就不能建立起與之相對應(yīng)的內(nèi)控制度，結(jié)果在這些新業(yè)務(wù)的處理上出現(xiàn)問題，從而產(chǎn)生銀行管控風(fēng)險(xiǎn)。對于用戶來說，很多用戶都沒有較高的計(jì)算機(jī)水平，不熟悉新業(yè)務(wù)的操作，一旦操作失誤，就會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)防范建議

（一）全面完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行面臨的市場競爭日益激烈，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的全面完善已經(jīng)刻不容緩。因此，對于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，銀行有必要進(jìn)行一次全面的梳理，糾正其中不合時(shí)宜的部分，對于阻礙新業(yè)務(wù)發(fā)展的制度加以改進(jìn)。同時(shí)要注意的是，完善制度只是一個(gè)過程，制度完善后切不可只存在于紙上，加強(qiáng)制度的落實(shí)才是最終目的。而且，經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，金融業(yè)的改革也在不斷深化，對于銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控也提出了新的標(biāo)準(zhǔn)，所以，必須改變傳統(tǒng)的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新，以使內(nèi)控制度適應(yīng)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

（二）提升銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平

在現(xiàn)在的一些銀行中，存在著會(huì)計(jì)人員缺乏責(zé)任心的問題，極大影響著內(nèi)控制度的落實(shí)。為此，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，提升會(huì)計(jì)人員的工作素養(yǎng)。在銀行方面，可以通過會(huì)計(jì)再教育制度的實(shí)行，對會(huì)計(jì)人員展開全面的職業(yè)道德教育，從理論與實(shí)踐兩個(gè)方面豐富會(huì)計(jì)人員的工作素養(yǎng)。此外，在人才管理機(jī)制上，應(yīng)該針對銀行的實(shí)際發(fā)展情況做出合理改進(jìn)。同時(shí)，也有必要全面落實(shí)會(huì)計(jì)從業(yè)資格制度，督促會(huì)計(jì)人員進(jìn)行自主學(xué)習(xí)。從銀行會(huì)計(jì)人員自身來講，必須不斷學(xué)習(xí)，加強(qiáng)知識更新，樹立良好的職業(yè)道德觀念，以較強(qiáng)的責(zé)任心投入日常工作，不斷提高工作能力。

（三）全面提升會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理質(zhì)量

在銀行會(huì)計(jì)管理工作中，業(yè)務(wù)管理是關(guān)鍵，良好的業(yè)務(wù)管理質(zhì)量是防范銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的必要保證。為此，必須全面提升會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理質(zhì)量，主要做到以下四個(gè)方面：一是加強(qiáng)賬務(wù)組織系統(tǒng)的構(gòu)建。二是實(shí)現(xiàn)賬戶的全面控制。三是落實(shí)印章管理制度。四是保障數(shù)據(jù)安全。

（四）強(qiáng)化制度監(jiān)督體系

銀行會(huì)計(jì)核算工作環(huán)節(jié)較多，在每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，都有產(chǎn)生會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的可能性。所以，對于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，必須通過制度監(jiān)督體系的進(jìn)一步強(qiáng)化，提高監(jiān)督力度，以降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。主要做到兩個(gè)方面：一是做好事前監(jiān)督。在受理銀行業(yè)務(wù)的過程中，柜員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)的手續(xù)審核，確保手續(xù)完整并符合法規(guī)，保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性。二是做好事中監(jiān)督。在會(huì)計(jì)憑證處理工作中，必須反復(fù)審核相關(guān)數(shù)據(jù)信息。遇到重大事項(xiàng)，一定要通知會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核。同時(shí)要注意的是，在審核監(jiān)督階段，要對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行一次全面的審查，確保其相關(guān)應(yīng)用程序的合法性。

結(jié)語

在銀行經(jīng)營管理中，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是不可缺少的。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，全面落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，將會(huì)在很大程度上減少銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定起著不可忽視的作用。本文以銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度為出發(fā)點(diǎn)，分析當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度實(shí)施中產(chǎn)生會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的主要影響因素，從全面完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、提升銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平、全面提升會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理質(zhì)量、強(qiáng)化制度監(jiān)督體系四個(gè)方面提出了風(fēng)險(xiǎn)防范建議，意在通過這些措施改變現(xiàn)有銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理效率低下的現(xiàn)狀，促使銀行完成預(yù)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，以供業(yè)界人士做有效參考。

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[2]孫媛，李飛月.加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理防范金融風(fēng)險(xiǎn)[J].華北金融,2013,02:52-53.

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(作者單位:興業(yè)銀行徐州分行）