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      實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 嚴(yán)控資金風(fēng)險(xiǎn) 致力價(jià)值創(chuàng)造

      2015-03-16 21:03李晨光
      中國(guó)總會(huì)計(jì)師 2014年7期
      關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)戰(zhàn)略價(jià)值創(chuàng)造風(fēng)險(xiǎn)管控

      李晨光

      摘要:本文對(duì)某國(guó)有大型能源企業(yè)集團(tuán)YQ煤炭企業(yè)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析,指出在煤炭市場(chǎng)嚴(yán)峻形勢(shì)下企業(yè)運(yùn)營(yíng)存在的主要矛盾和問(wèn)題,提出“全面實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,嚴(yán)控資金風(fēng)險(xiǎn),致力價(jià)值創(chuàng)造,確保平穩(wěn)有序發(fā)展”的工作思路。較為系統(tǒng)地闡述了為實(shí)現(xiàn)該思路而搭建的“以價(jià)值持續(xù)增長(zhǎng)為核心的穩(wěn)健型財(cái)務(wù)管控體系”具體措施,以期全面提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平,為企業(yè)的快速、健康、可持續(xù)發(fā)展,提供強(qiáng)有力保障和決策支持。

      關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 風(fēng)險(xiǎn)管控 價(jià)值創(chuàng)造

      YQ煤炭企業(yè)是國(guó)有大型現(xiàn)代綜合能源企業(yè)集團(tuán)二級(jí)子公司,主營(yíng)業(yè)務(wù)有煤炭開(kāi)采洗選、煤炭運(yùn)銷、物流貿(mào)易,煤層氣發(fā)電及綜合利用、機(jī)械加工制造等產(chǎn)業(yè)。現(xiàn)擁有14座煤礦,10個(gè)全資及控股公司,現(xiàn)有員工17000余人。截至2013年末公司資產(chǎn)總額145.8億元,凈資產(chǎn)39.1億元。

      一、企業(yè)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

      (一)攻堅(jiān)克難逆勢(shì)而上,經(jīng)營(yíng)狀況邁上新臺(tái)階

      2013年在克服國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)下行,煤炭需求下降,煤炭市場(chǎng)低迷,煤價(jià)下跌等諸多困難,砥礪奮進(jìn)、逆勢(shì)而為,各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)逆勢(shì)增長(zhǎng)。原煤產(chǎn)量1036萬(wàn)噸,開(kāi)掘進(jìn)尺6.8萬(wàn)米,煤炭貿(mào)易總量2350萬(wàn)噸,營(yíng)業(yè)收入340億元,利潤(rùn)總額6.7億元,實(shí)現(xiàn)利稅18億元,資產(chǎn)總額145.8億元,凈資產(chǎn)39.1億元,資產(chǎn)負(fù)債率73.3%。主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均超額完成年度目標(biāo),其中產(chǎn)量、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)等指標(biāo)均創(chuàng)歷史新高,在外部市場(chǎng)急劇下滑的情況下,仍保持較好的盈利水平,經(jīng)營(yíng)規(guī)模邁上一個(gè)新臺(tái)階。

      (二)突出重點(diǎn)強(qiáng)化職能,資金集中管控取得新成果

      2012年以來(lái)煤炭市場(chǎng)持續(xù)低迷,特別是進(jìn)入2013年后煤炭?jī)r(jià)格大幅下跌,企業(yè)資金面經(jīng)受住了巨大沖擊。重點(diǎn)基建煤礦、洗選加工及管狀皮帶運(yùn)煤項(xiàng)目的開(kāi)工,時(shí)間緊任務(wù)重,資金緊缺、壓力劇增。面對(duì)嚴(yán)峻的形勢(shì),財(cái)務(wù)部門加大對(duì)外協(xié)調(diào)和多方融資的力度,確保了全年整體資金供需平衡,重點(diǎn)工程當(dāng)年投產(chǎn)見(jiàn)效保障有力。強(qiáng)化資金管控職能,借助集中管控系統(tǒng),資金歸集度達(dá)到77%,資金管控體系逐步形成。經(jīng)過(guò)一年多的努力,將一年以下的貸款全部置換,有效地降低了資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)了市場(chǎng)下行情況下抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。

      (三)加強(qiáng)調(diào)研積極探索,成本管理積累新經(jīng)驗(yàn)

      在制定《煤礦成本費(fèi)用管理辦法》的基礎(chǔ)上,將煤礦成本管理辦法細(xì)化到各個(gè)項(xiàng)目,編制出配套的成本項(xiàng)目表格,統(tǒng)一成本核算口徑和成本分析格式;不定期召開(kāi)煤礦成本分析會(huì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問(wèn)題和不足,尋求降低成本有效措施;實(shí)行對(duì)標(biāo)管理,赴內(nèi)部礦井學(xué)習(xí)先進(jìn)成本管理經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)過(guò)一年多的努力,成本管理初見(jiàn)成效。

      (四)抓住重點(diǎn)以點(diǎn)帶面,預(yù)算管理尋求新突破

      通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理學(xué)習(xí),各單位深化了實(shí)施全面預(yù)算管理理念;加強(qiáng)預(yù)算組織領(lǐng)導(dǎo),完善預(yù)算組織體系;定期進(jìn)行預(yù)算分析尋找差異,逐步完善預(yù)算體制。預(yù)算管理,資金先行。以資金預(yù)算作為開(kāi)展全面預(yù)算的切入點(diǎn),帶動(dòng)全面預(yù)算。制定并下發(fā)了企業(yè)《資金預(yù)算管理辦法》,根據(jù)實(shí)際情況在所屬煤礦試行。通過(guò)集中監(jiān)管資金用途,確保預(yù)算資金??顚S?。

      (五)規(guī)范流程整章建制,制度建設(shè)掀起新高潮

      結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn),組織編寫《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程工作規(guī)范》,引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員快速便捷地掌握所在崗位會(huì)計(jì)處理的標(biāo)準(zhǔn)和流程。出臺(tái)《周工作匯報(bào)制度》、《限時(shí)辦結(jié)制度》、《首辦負(fù)責(zé)制度》和《督察督辦制度》等12項(xiàng)內(nèi)部管理制度。進(jìn)一步細(xì)化分工提高效率,起到了及時(shí)傳遞信息、完善內(nèi)部控制的積極作用;同時(shí)制定了《差旅費(fèi)管理辦法》《重點(diǎn)工程進(jìn)度審批及資金支付程序》等諸多規(guī)范性文件。

      (六)提倡節(jié)儉多措并舉,降費(fèi)增效取得新成效

      為提高資金使用效益,認(rèn)真貫徹“存款理財(cái)化、貸款證券化”的理念,在資金及其緊張的情況下充分利用非工作時(shí)間進(jìn)行保本理財(cái),2013年理財(cái)收入共計(jì)完成457萬(wàn)元,盈余現(xiàn)金理財(cái)觀念深入人心。嚴(yán)格執(zhí)行賬戶開(kāi)立審批制度,統(tǒng)籌監(jiān)管系統(tǒng)資金流向,全年盤活資金35259萬(wàn)元,節(jié)約利息費(fèi)用2000余萬(wàn)元。認(rèn)真貫徹落實(shí)中央和集團(tuán)“八項(xiàng)規(guī)定和六項(xiàng)禁令”,切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng),努力在降費(fèi)增效、降耗節(jié)支上下功夫。通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格審批、細(xì)化措施,全年辦公費(fèi)、招待費(fèi)和差旅費(fèi)等可控費(fèi)用同比下降3132萬(wàn)元,降幅29%,取得了較為顯著的成效。

      二、現(xiàn)存主要矛盾和問(wèn)題

      (一)四大主要矛盾

      1.企業(yè)發(fā)展與資金短缺之間的矛盾(主要矛盾)

      現(xiàn)階段企業(yè)已進(jìn)入高速發(fā)展的軌道,但當(dāng)前煤炭市場(chǎng)低迷,

      銀行調(diào)低煤炭企業(yè)信用水平,煤企資金流和償債能力大幅下降,而建設(shè)工程集中度高及重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)加劇了資金緊張的局面,成為制約企業(yè)發(fā)展的主要矛盾。

      2.集團(tuán)化管理要求與管理基礎(chǔ)薄弱之間的矛盾

      公司正向建設(shè)國(guó)內(nèi)大型現(xiàn)代化綜合能源集團(tuán)的目標(biāo)邁進(jìn),財(cái)務(wù)管理工作雖有了一定的進(jìn)步,但與現(xiàn)代化集團(tuán)要求仍存在一定差距,特別是在風(fēng)險(xiǎn)管控方面,仍有很大提升的空間。

      3.財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不相適應(yīng)的矛盾

      公司確定“以煤為基,做實(shí)物流,抓好貿(mào)易,適度多元,鏈?zhǔn)桨l(fā)展”的戰(zhàn)略定位,但財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃剛剛起步,財(cái)務(wù)管理體系尚處于構(gòu)建階段,無(wú)法為企業(yè)快速發(fā)展提供更有力的支撐。

      4.跨越式發(fā)展要求與人員素質(zhì)參差不齊之間的矛盾

      企業(yè)高速發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)和審計(jì)工作提出新的更高要求,但目前在一定程度一定范圍內(nèi),存在人員觀念落后、協(xié)作意識(shí)不強(qiáng)、責(zé)任心不足等諸多現(xiàn)狀,必然導(dǎo)致下一步工作開(kāi)展難度加大,人員整體素質(zhì)亟待提高。

      (二)七大突出問(wèn)題

      1.資金斷鏈問(wèn)題

      當(dāng)前煤炭市場(chǎng)持續(xù)低迷,各金融機(jī)構(gòu)紛紛調(diào)低了煤炭企業(yè)的評(píng)級(jí),到期貸款續(xù)貸難以保證,同時(shí)國(guó)內(nèi)貨幣政策趨緊,信貸資金供應(yīng)不足,導(dǎo)致資金成本不斷上升,審批周期長(zhǎng),資金到位率低。防止資金斷鏈、防控資金風(fēng)險(xiǎn)是YQ煤炭企業(yè)面臨的首要任務(wù)。

      2.成本管理問(wèn)題

      公司在成本管理上積累了一些經(jīng)驗(yàn),但仍存在較多問(wèn)題。如成本管理的意識(shí)不強(qiáng),對(duì)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制較薄弱,成本管理的措施簡(jiǎn)單缺乏創(chuàng)新,成本管理部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制和協(xié)同效應(yīng)未體現(xiàn)。

      3.預(yù)算管理問(wèn)題

      預(yù)算管理雖完成一些基礎(chǔ)性工作,但多為表面化、淺層次的工作,與全面預(yù)算的實(shí)質(zhì)性要求尚存較大差距。缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人員,缺乏體系化、操作性強(qiáng)的預(yù)算管理辦法以及行之有效的預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲制度,預(yù)算管理尚未真正起到統(tǒng)籌規(guī)劃、溝通協(xié)調(diào)以及績(jī)效評(píng)價(jià)的作用。

      4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控問(wèn)題

      經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不確定性的存在,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)難以避免,作為風(fēng)險(xiǎn)防控的“防火墻”,風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制至關(guān)重要。目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)比較薄弱,缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控分析制度。仍需進(jìn)一步完善。

      5.納稅籌劃問(wèn)題

      目前納稅籌劃工作局限于各項(xiàng)稅種的申報(bào)和核算,財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策了解掌握不夠,與稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)不足,缺乏稅收政策與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)銜接,缺乏全面完整的稅收籌劃意識(shí)。

      6.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理問(wèn)題

      會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理較以前取得長(zhǎng)足進(jìn)步,但內(nèi)部發(fā)展極不平衡。主要表現(xiàn)在:會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范,單位間會(huì)計(jì)政策沒(méi)有完全統(tǒng)一;制定的崗位職責(zé)簡(jiǎn)單粗放,缺乏可執(zhí)行性;制度流程未成體系,有時(shí)自相矛盾;相關(guān)臺(tái)賬未全面建立,不能隨時(shí)掌握全面系統(tǒng)連貫的信息;財(cái)務(wù)分析局限于數(shù)字表面,缺乏原因剖析,不能為決策提供有用信息。

      7.人員整體素質(zhì)問(wèn)題

      目前財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)參差不齊。部分財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一,專業(yè)勝任及職業(yè)判斷能力較低,加之責(zé)任心不強(qiáng),學(xué)習(xí)能力不足,對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題新情況應(yīng)對(duì)緩慢,很大程度上影響了財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行力、貫徹力。

      三、應(yīng)對(duì)措施

      (一)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

      以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為依托,強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建章立制,規(guī)范統(tǒng)一財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位設(shè)置,初步構(gòu)建財(cái)務(wù)精細(xì)化內(nèi)控制度體系;以夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理為抓手,結(jié)合“一個(gè)戰(zhàn)略、三項(xiàng)內(nèi)控制度”的推廣實(shí)施,進(jìn)一步細(xì)化YQ煤炭企業(yè)《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程工作規(guī)范》,高度重視基層單位日常基礎(chǔ)工作的細(xì)節(jié)控制,積極探索分步構(gòu)建會(huì)計(jì)工作質(zhì)量達(dá)標(biāo)機(jī)制,建立健全常規(guī)財(cái)務(wù)的監(jiān)管與考評(píng),確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范、有序、高效運(yùn)行。

      (二)深化資金管理機(jī)制,嚴(yán)防資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)

      繼續(xù)深化和完善資金集中管控機(jī)制,加強(qiáng)外部融資和引入戰(zhàn)略投資者的力度,統(tǒng)籌全系統(tǒng)資金收支,協(xié)調(diào)生產(chǎn)與建設(shè)的資金供需。樹立風(fēng)險(xiǎn)管理和危機(jī)管理的意識(shí),加大貨款回收和舊欠清收力度,規(guī)范大額資金和項(xiàng)目資本支付,確保日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和建設(shè)項(xiàng)目資金供需平衡。

      (三)推行全面預(yù)算管理,掌控資金需求與配置

      高度重視資金短缺風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)資金預(yù)算管理,掌控資金需求與配置,定期組織評(píng)價(jià)資金預(yù)算的執(zhí)行情況,分析項(xiàng)目投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)規(guī)模及其變動(dòng)趨勢(shì),逐步細(xì)化和完善預(yù)算管理的編制與審核、執(zhí)行與調(diào)整、控制與分析、考核與激勵(lì)的體系,嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與控制。

      (四)加強(qiáng)對(duì)外投融資等重大事項(xiàng)的財(cái)務(wù)管控

      優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高資金使用效率。積極探索擴(kuò)充權(quán)益資本途徑,合理利用信貸融資和資產(chǎn)證券化工具,有效控制資產(chǎn)負(fù)債率目標(biāo),實(shí)體企業(yè)控制在75%以內(nèi),貿(mào)易企業(yè)控制在80%以內(nèi)。積極調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu),逐步控制和減少流動(dòng)負(fù)債,鼓勵(lì)增加3-5年中長(zhǎng)期信貸,至少2年以上信貸資金,充分利用財(cái)務(wù)杠桿提高自有資金收益率,定期考核資金的使用效率和經(jīng)營(yíng)效益。對(duì)投資的方向、風(fēng)險(xiǎn)以及回報(bào)進(jìn)行嚴(yán)密的財(cái)務(wù)監(jiān)管,努力降低和規(guī)避項(xiàng)目投資的資金風(fēng)險(xiǎn)。

      (五)堅(jiān)持管理精細(xì)化,推行全面成本管理

      建章立制、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行剛性約束。實(shí)行歸口分級(jí)管理責(zé)任制,將各項(xiàng)成本指標(biāo)細(xì)化分解并層層落實(shí),并與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任制相掛鉤。通過(guò)預(yù)測(cè)、控制、分析和考核,努力挖掘成本降低潛力。樹立全面經(jīng)濟(jì)核算,正確處理產(chǎn)量、質(zhì)量和成本的關(guān)系。完善采購(gòu)制度設(shè)計(jì),降低采購(gòu)成本,嚴(yán)格控制大宗材料采購(gòu)成本。加強(qiáng)定額管理,提高投入產(chǎn)出率。調(diào)動(dòng)全體員工的積極性,全員參與,最大限度挖掘成本降低潛力,努力提高企業(yè)整體成本管理水平。

      (六)強(qiáng)化納稅籌劃管理,化解企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)

      提高納稅意識(shí),主動(dòng)掌握國(guó)家各項(xiàng)稅收法規(guī)和政策的變化,深入了解稅收法規(guī)制定的背景和政策導(dǎo)向,準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及化解途徑,建立稅務(wù)籌劃案例庫(kù)和財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù),吸取教訓(xùn),舉一反三,化解風(fēng)險(xiǎn)。要通過(guò)減少交易環(huán)節(jié),逐步解決企業(yè)內(nèi)部之間的關(guān)聯(lián)交易,重復(fù)納稅現(xiàn)象嚴(yán)重等問(wèn)題。積極協(xié)調(diào)與財(cái)稅部門的關(guān)系,為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造和諧的環(huán)境。

      (七)大力推進(jìn)人才梯隊(duì)建設(shè),全面提升專業(yè)水平

      制定人才發(fā)展規(guī)劃,加強(qiáng)對(duì)中高層管理人員的培訓(xùn),重視會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)。鼓勵(lì)和推薦優(yōu)秀財(cái)務(wù)審計(jì)人員報(bào)考全國(guó)或省市會(huì)計(jì)領(lǐng)軍(后備)人才項(xiàng)目,鼓勵(lì)報(bào)考會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師等教育,招聘管理培訓(xùn)生,建立財(cái)務(wù)人才儲(chǔ)備。

      參考文獻(xiàn):

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      (作者單位:山西煤炭運(yùn)銷集團(tuán)陽(yáng)泉有限公司)

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