摘要:高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高校教學(xué)工作及內(nèi)部管理的監(jiān)控手段，它能確保學(xué)校正常教學(xué)活動(dòng)所涉及的資金運(yùn)作的效率性和效果性。本文首先列出高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制極易發(fā)生管理隱患的五個(gè)方面，接著找出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能，完善高校財(cái)務(wù)工作，使得高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮出更為積極有效的作用。

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是通過規(guī)范化的控制手段，對(duì)校內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于高校教學(xué)任務(wù)的完成及日常管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，旨在確保學(xué)校正常教學(xué)活動(dòng)所涉及的資金運(yùn)作的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性可靠性，它既是教學(xué)工作及內(nèi)部管理中實(shí)時(shí)監(jiān)控的手段，又是非常重要的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中極易出現(xiàn)管理隱患的幾個(gè)方面

(一)資產(chǎn)的管理

由于很多高校實(shí)行部門經(jīng)費(fèi)包干使用，各部門可以隨意自行購置資產(chǎn)，但又缺乏相應(yīng)的管理約束機(jī)制，極易產(chǎn)生賬外資產(chǎn)現(xiàn)象，使得資產(chǎn)賬實(shí)不符。另外，經(jīng)常會(huì)發(fā)生相同、相近的儀器設(shè)備重復(fù)購置，占用大量資金，使得相當(dāng)一部分資產(chǎn)閑置；甚至有的資產(chǎn)到了使用年限報(bào)廢時(shí)，包裝還沒打開過，就變成了一堆廢鐵。而高校圖書館的建設(shè)在教學(xué)活動(dòng)中的作用舉足輕重，需要投入更多的資金購入大量與教學(xué)活動(dòng)相應(yīng)的、與時(shí)俱進(jìn)、內(nèi)容豐富的書籍，現(xiàn)實(shí)狀況卻不容樂觀，很多高校的圖書館的藏書出現(xiàn)過時(shí)、老舊、質(zhì)量不高、數(shù)量不足的狀況，從而跟不上教學(xué)活動(dòng)的要求。

(二)高校收費(fèi)流程的管理

高校的學(xué)生人數(shù)比較多，學(xué)費(fèi)收繳也比較繁瑣。在收取學(xué)費(fèi)的過程中，會(huì)涉及到以財(cái)務(wù)處為主的教務(wù)處、學(xué)生處及各院（系）等多個(gè)部門，由于很多高校收費(fèi)流程體系不完善，各部門往往各行其道，配合不緊密，管理脫節(jié)。學(xué)生注冊(cè)、退學(xué)、休學(xué)、更換宿舍等信息發(fā)生變動(dòng)時(shí)，相關(guān)部門沒有及時(shí)準(zhǔn)確地互通信息，出現(xiàn)一些管理上的漏洞，就會(huì)給學(xué)生繳、退費(fèi)帶來困難。更加不可思議是，一旦上級(jí)部門出現(xiàn)統(tǒng)計(jì)學(xué)生人數(shù)的情況，由于各部門都是以自己的統(tǒng)計(jì)口徑采集，最后每個(gè)部門上報(bào)的數(shù)據(jù)各不相同，十分另人尷尬。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)銷流程不規(guī)范，未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

目前高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)的職能還只是停留在事后算賬、報(bào)賬上。會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督不能層層落實(shí)，日常支出報(bào)銷時(shí)也出現(xiàn)審核不嚴(yán)，不按法律法規(guī)及相關(guān)制度執(zhí)行，對(duì)整個(gè)高校的內(nèi)部控制及其他管理方面帶來不利的影響，增加高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于高校的日常管理中偏重于教學(xué)、科研，財(cái)務(wù)部門是后勤服務(wù)部門，強(qiáng)調(diào)的是服務(wù)意識(shí)，財(cái)務(wù)部門的相關(guān)人員按相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格審核票據(jù)時(shí)，很難得到各部門及各院（系）相關(guān)人員的理解和支持，進(jìn)而弱化了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理職能。

(四)內(nèi)部審計(jì)的效果不盡人意

高校應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立健全監(jiān)督檢查機(jī)制。高校內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的重要組成部分，更是財(cái)務(wù)管理的有效補(bǔ)充。但實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)工作卻往往達(dá)不到監(jiān)督檢查的目的，原因大致有三點(diǎn)：一是審計(jì)部門受高校領(lǐng)導(dǎo)思想的影響，即使在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了問題，領(lǐng)導(dǎo)往往也會(huì)采取大事化小、小事化無的處理方式；二是審計(jì)機(jī)構(gòu)人員專業(yè)水平不高，不能圓滿完成審計(jì)工作。例如在處理一些具有隱藏性的違規(guī)舞弊事件時(shí)，有的審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)敏感，執(zhí)行能力不強(qiáng)，難以滿足審計(jì)工作的要求；三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是高校管理中有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但審計(jì)部門缺乏應(yīng)有的獨(dú)立——部門不獨(dú)立、審計(jì)人員不獨(dú)立，影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，從而弱化了審計(jì)的監(jiān)督管理職能。

(五)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，關(guān)鍵取決于從事財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)素質(zhì)。有些高校的財(cái)務(wù)人員，業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，出現(xiàn)錯(cuò)誤、營私舞弊的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性就難以發(fā)揮。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高校管理體系重要的組成部分，而制定管理制度和執(zhí)行情況將直接影響高校改革發(fā)展的進(jìn)程，因此，應(yīng)建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度，規(guī)范工作程序。

(一)加強(qiáng)各類資產(chǎn)管理

高校購置固定資產(chǎn)時(shí)，要嚴(yán)格履行請(qǐng)購、招標(biāo)論證、審批、訂立合同、驗(yàn)收、付款等必要手續(xù)，相關(guān)的職能部門嚴(yán)格把關(guān)，制定周密的計(jì)劃，節(jié)約資金，減少資源的浪費(fèi)。要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，確保資產(chǎn)完好無損和充分利用。建立資產(chǎn)臺(tái)賬，定期清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。明確各項(xiàng)資產(chǎn)的歸口管理部門，如固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)；辦公用品由辦公室負(fù)責(zé)；工程物資由基建部門負(fù)責(zé)等等。資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，必須履行必要的審批手續(xù)。

(二)財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置和運(yùn)行嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部牽制制度

高校財(cái)務(wù)部門要根據(jù)自己學(xué)校的實(shí)際情況，確定會(huì)計(jì)的工作流程，合理設(shè)置工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成必要的制衡機(jī)制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算職能和監(jiān)督職能。崗位的設(shè)置應(yīng)該充分體現(xiàn)不相容職務(wù)分離的原則，既要保證分工合理又要關(guān)注相互制約，盡量避免一人多崗的現(xiàn)象，不能將不相容崗位的工作安排給同一個(gè)人處理。如：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等等。高校財(cái)務(wù)的崗位設(shè)置必須貫徹內(nèi)部牽制制度、用制度管人，否則極易發(fā)生工作人員以權(quán)謀私、貪污等行為，造成管理上的漏洞。

(三)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用發(fā)揮得好壞與否跟會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)高低直接相關(guān)，會(huì)計(jì)人員是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最重要的執(zhí)行者，具備的專業(yè)水平和職業(yè)敏感越強(qiáng)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力就越強(qiáng)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中發(fā)揮的作用就越大。因此，要不斷對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，以提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)；在人員配備方面也要充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，進(jìn)行合理分工，相互牽制。

(四)高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)部門充分的關(guān)注

設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)部門的職能，使內(nèi)部審計(jì)工作排除干擾，獨(dú)立地開展各項(xiàng)工作；配備一定數(shù)量的高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)審人員，提高現(xiàn)有審計(jì)人員的政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平。審計(jì)部門應(yīng)有計(jì)劃地對(duì)學(xué)院內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行常規(guī)性審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，并客觀公正地公告審計(jì)結(jié)果，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見和建議，從而降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制事關(guān)高校生存和發(fā)展的大局，它不僅是校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門及審計(jì)部門的事，更與校內(nèi)每個(gè)部門、每個(gè)教職工有著直接或間接的聯(lián)系。因此，加強(qiáng)高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各部門相關(guān)人員財(cái)務(wù)法規(guī)意識(shí)和控制意識(shí)，自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)及各項(xiàng)規(guī)章制度；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理理念，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，不斷完善高校財(cái)務(wù)管理工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。