杭州市建設(shè)工程質(zhì)量安全監(jiān)督總站 蔣玲仙

關(guān)于“數(shù)字財政”一體化軟件之利弊

杭州市建設(shè)工程質(zhì)量安全監(jiān)督總站 蔣玲仙

“數(shù)字財政”一體化軟件是社會發(fā)展進步，管理各預(yù)算單位一種極好用的軟件，它通過用款模塊、支付模塊、會計核算模塊三大支撐，把預(yù)算單位、監(jiān)管單位、銀行之間三都密切聯(lián)系，更好地為管理資金提供服務(wù)。本文主要介紹軟件及它的利弊，揚長補短。

數(shù)字財政 一體化流程 利弊

什么是“數(shù)字財政”，它是在新形勢下對進一步加強預(yù)算管理，支出管理，會計核算管理提出來的一種資金活動通過數(shù)字管理的手段，它通過一體化軟件來協(xié)調(diào)預(yù)算單位，預(yù)算管理單位，以及銀行之間的管理與結(jié)算；它也能通過一體化軟件來控制預(yù)算單位內(nèi)部人員不相容職務(wù)分開的原則。

一、一體化系統(tǒng)的用款計劃模塊把預(yù)算局，和預(yù)算單位之間流程更加簡單明

月末22日前通過該模塊預(yù)算單位向財政業(yè)務(wù)科室申請下月用款計劃，用款計劃按預(yù)算科目、項目、經(jīng)濟科目、資金性質(zhì)、支付方式分別申報，財政業(yè)務(wù)科室按基本支出的均衡性、項目支出進度同意后，批轉(zhuǎn)財政預(yù)算科，預(yù)算科室根據(jù)年初預(yù)算審核批準(zhǔn)后，形成預(yù)算單位的可用資金。對于除了獎勵性工資直接支付，統(tǒng)發(fā)工資及政府采購之類的支出預(yù)算單位不需進行用款計劃的申報。預(yù)算單位在可用資金金額范圍內(nèi)進行支付。整個用款計劃申請流程運行到哪個步驟，通過用款計劃模塊的查詢系統(tǒng)可以進行查詢。

二、一體化系統(tǒng)的支付管理模塊主要針對預(yù)算單位在支出方面從直接和授權(quán)支付進行的分解

(一)財政直接支付系統(tǒng)（含政府采購資金支付）

預(yù)算單位經(jīng)辦人根據(jù)模塊信息錄入選擇或錄入支付信息，正確填寫收款人、開戶銀行及賬戶，生成核算信息，提交不相容職務(wù)復(fù)核；復(fù)核人員對申請的用途、科目、金額及收款人等信息進行復(fù)核，可對用途和收款人信息進行修改，確認(rèn)無誤后，打印直接支付申請書，加蓋單位財務(wù)印章及財務(wù)人員簽名，匯同原始憑證（采購類則附上合同、決算等材料）送到結(jié)算中心辦理支付審核；審核后交由銀行劃款。直接支付系統(tǒng)模塊可進行全額和差額退款，也可要根據(jù)業(yè)務(wù)流程進行更正或作廢處理。

(二)財政授權(quán)支付系統(tǒng)

相對于直接支付系統(tǒng)模塊，授權(quán)支付過程的要求就簡單些，結(jié)算中心要求不見單審核，而采取定期抽查原始憑證的原則。支付業(yè)務(wù)與直接支付系統(tǒng)模塊的處理業(yè)務(wù)流程一致。在財政授權(quán)支付中，有一項特殊的業(yè)務(wù)，公務(wù)卡報銷，公務(wù)卡支出明細(xì)清單在系統(tǒng)內(nèi)一覽無疑，選中一條消費記錄，輸入金額，選擇預(yù)算項目、經(jīng)濟科目，預(yù)算來源，確定。其它過程比照授權(quán)支付方式流程、方式一致。

三、一體化系統(tǒng)中另從支付模塊分解到會計核算系統(tǒng)模塊的，是其它支付模塊

它與單位預(yù)算無關(guān)，即與年初指標(biāo)無關(guān)；它必需在會計核算模塊中操作；它包括與直接支付、授權(quán)支付無關(guān)收款業(yè)務(wù)和內(nèi)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。照收支兩條線大背景的要求，收入需交入收入戶，所以其它支付有兩個銀行賬號，像電話費、公積金托收等業(yè)務(wù)從小額戶（通常也指基本結(jié)算戶）支付，后由收入戶轉(zhuǎn)入，收入戶的資金大部分來源于零余額財政用款額度，小部分資金是暫存性質(zhì)的款項。其它支付模塊的支出一般實行也是不見單審核，經(jīng)辦人錄入會計要素，由財務(wù)負(fù)責(zé)人提交，結(jié)算中心稽核，自動生成憑證。

這三種支付模式（包括內(nèi)部往來）由經(jīng)辦人錄入、財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、結(jié)算中心稽核進行支付的一系列操作后，與銀行支付業(yè)務(wù)軟件對接，形成銀行支付令，才能支付成功。

四、一體化系統(tǒng)中會計核算系統(tǒng)模塊，剔除其它支付這一子系統(tǒng)外，還有期初數(shù)據(jù)、憑證管理、賬簿查詢，出納管理、單位月結(jié)、報表管理等子系統(tǒng)

期初數(shù)據(jù)子系統(tǒng)是上年數(shù)按實錄入的基本系統(tǒng)；憑證管理子系統(tǒng)可以根據(jù)賬務(wù)處理時間、支付令、摘要、金額等要素進行查詢；賬簿查詢子系統(tǒng)可按總賬、明細(xì)賬、多欄賬、預(yù)算執(zhí)行表、余額表等分類，再根據(jù)實際要求對科目、項目、支出按月或累計查詢，也可生成簡單的表式，如執(zhí)行表和余額表；出納管理子系統(tǒng)出納可進行銀行對賬，并生成余額調(diào)節(jié)表。單位月結(jié)子系統(tǒng)是預(yù)算單位進行月結(jié)的系統(tǒng)，一但月結(jié)，但不可對以前月份進行賬務(wù)處理。報表管理子系統(tǒng)可以生成收入支出總表、資產(chǎn)負(fù)債表等。會計核算系統(tǒng)搜羅的報表為領(lǐng)導(dǎo)決策提拱參考，為預(yù)算監(jiān)督部門提供下年計劃依據(jù)。

這三大系統(tǒng)大部份業(yè)務(wù)需在網(wǎng)上進行操作，它的流程是最大優(yōu)勢，促進了預(yù)算單位財務(wù)內(nèi)部控制度的實現(xiàn)，保證了預(yù)算單位和監(jiān)督單位不相容分離，實現(xiàn)了預(yù)算單位、監(jiān)督單位、二個銀行四者之間的統(tǒng)一，也完成了預(yù)算資金計劃到使用、使用到報表、報表結(jié)轉(zhuǎn)到期初數(shù)的錄入的無縫對接，與原先人跑到預(yù)算局申請用款，經(jīng)審核后，去拿回審批單，經(jīng)辦人辦理支付業(yè)務(wù)每月幾次或數(shù)次到結(jié)算中心結(jié)報備用金，結(jié)報好以后，再把結(jié)報單送銀行，整個事情看起來就時人在轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去的，這樣從數(shù)字財政系統(tǒng)節(jié)省了大量的人力，物力，財力而且很好地滿足了預(yù)算單位的需求，總體來說這是一套完美的系統(tǒng)，也是一套好用的系統(tǒng)。不可否認(rèn)，它的缺陷也是有的，我認(rèn)為有二方面：

一方面是會計分錄要打圈，而且還不明顯。舉個例子基本結(jié)算戶的回單不慎遺失，去銀行補辦一張回單卡20元，托收20元，手里揣著20元的回單，首先在會計核算系統(tǒng)模塊做第一筆分錄：借暫付款20元，貸銀行存款（基本戶）20元，為什么是先做暫付款科目呢？因這20元要從收入戶收回，支付性質(zhì)屬于暫時支付。其次在支付系統(tǒng)模塊做第二筆分錄：借經(jīng)費支出—辦公費20元貸零余額賬戶用款額度20元。這是一筆預(yù)算單位用款額度的減少20元。收款人：預(yù)算單位的收入戶。這看上去這二筆分錄是完全不搭的分錄。然后在會計核算系統(tǒng)模塊中做第三筆分錄：借銀行存款（收入戶）20元，貸暫付款20元，沖銷了第一筆的暫付款，剩下兩個銀行在會計核算模塊里再做第四筆分錄，借銀行存款（基本戶）20元貸銀行存款（收入戶）20元，那么這四筆分錄對沖以后，得出第一、三、四筆是多做的會計分錄，只是第二筆是真正有用的，沒有對沖的分錄。原本從單純的會計理解可以做一筆分錄：借：經(jīng)費支出20元，貸銀行存款（基本戶）20元，現(xiàn)在成了四筆分錄，原因有三：一、年初預(yù)算局沒有把預(yù)算資金撥到基本結(jié)算戶，就給了一個單位的用款額戶，銀行的基本結(jié)算戶也就是個備用金賬戶。二、從用款額度出來的資金只能支付給單位的收入戶。三、一筆托收業(yè)務(wù)，涉及到兩個銀行，最后做了一筆平衡分錄，補足備用金賬戶。如果上述四筆分錄有一筆，就會造成出納對賬不平。這還是筆相對簡單的分錄，還有住房公積金、子女統(tǒng)籌、保險等托收，更為復(fù)雜些。

另一方面是有調(diào)整經(jīng)濟科目業(yè)務(wù)得找銀行，只有銀行把賬調(diào)好了，預(yù)算單位要調(diào)整的內(nèi)容才算真正調(diào)整到位。舉個例子：購買一批勞保用品800元，當(dāng)時做賬時：借經(jīng)費支出—辦公費800元，貸零余額用款額度800元。后來報表生成，發(fā)現(xiàn)這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)做錯，應(yīng)做福利費，于是這筆業(yè)務(wù)得更正，得這樣，經(jīng)辦人做授權(quán)支付零支付錄入：借經(jīng)費支出—福利費800經(jīng)費支出——辦公費-800元，貸零余額賬戶用款額度0元，生成授權(quán)支付令，打印授權(quán)支付更正（退回）通知書，一式二聯(lián)送到開戶銀行，經(jīng)開戶確認(rèn)，結(jié)算中心不見單稽核通過，登賬后，成功生成憑證。因此筆業(yè)務(wù)涉及的授權(quán)支付調(diào)整，如果直接支付調(diào)整經(jīng)濟科目則需直接支付零支付錄入，生成直接支付令，打印直接支付更正（退回）通知書，一式二聯(lián)先送到結(jié)算中心稽核，再交由收入戶銀行確認(rèn)后，預(yù)算單位登賬，成功生成憑證。借經(jīng)費支出-獎勵性績效工資5000元，經(jīng)費支出—津貼補貼-5000元，貸零余額賬戶用款額度—直接支付0元，原手工記賬時采用紅字更正法，做一筆紅字沖銷：借經(jīng)費支出—津貼補貼-5000元，借經(jīng)費支出—獎勵性績效5000元，這樣就可以了，不需要到銀行確定預(yù)算單位的調(diào)賬。如果忘了去銀行確認(rèn)，就會形成銀行掛賬，但是會計憑證照樣生成，預(yù)算單位與銀行脫節(jié)，造成年終銀行清理，清退預(yù)算單位原調(diào)整的科目，它會紅沖一筆分錄，等于當(dāng)初預(yù)算單位的調(diào)賬無效，由于年終結(jié)算時間的截止，造成預(yù)算單位報表不準(zhǔn)確。

對于這套數(shù)字財政系統(tǒng)，闡述的上述幾個觀點。這套系統(tǒng)對財務(wù)人員素質(zhì)提出了更高要求。作為財務(wù)人員，不僅熟練自已的會計專業(yè)，還應(yīng)努力提升學(xué)習(xí)數(shù)字財政系統(tǒng)的能力，發(fā)揮數(shù)字財政系統(tǒng)最大效益。

[1]財政部.事業(yè)單位會計制度,（財會[2012]22號）

[2]《中華人民共和國會計法》《事業(yè)單位內(nèi)部控制制度》