●閆聚陳

縣級財政內(nèi)部控制、協(xié)調(diào)和激勵機(jī)制芻議

●閆聚陳

新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)增長和財政收入增長速度雙雙回落，但財政支出增長剛性不減?？h級財政收支矛盾更為突出，工作任務(wù)日益繁重，政策風(fēng)險、責(zé)任風(fēng)險、廉政風(fēng)險、法律風(fēng)險隱患進(jìn)一步顯現(xiàn)。怎樣在新常態(tài)下設(shè)計好縣級財政的內(nèi)部控制制度，建立暢通的信息溝通和工作協(xié)調(diào)機(jī)制、員工激勵機(jī)制，是財政研究的新課題。

第一，以人員編制統(tǒng)籌、工作人員素質(zhì)提高夯實縣級財政內(nèi)部控制基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的精髓是單位內(nèi)部的權(quán)力制衡，權(quán)力制衡的基礎(chǔ)是分權(quán)、分崗。在權(quán)力項和業(yè)務(wù)量既定的前提下，適量的崗位設(shè)置和公務(wù)人員配備是滿足內(nèi)部控制要求的必要條件。但對于縣級財政部門來說，由于受內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制的限制，業(yè)務(wù)職責(zé)和崗位交叉現(xiàn)象普遍存在。因此，在現(xiàn)行編制管理條件下，縣級財政解決不相容崗位分離控制的措施應(yīng)重點放在以下方面：一是局屬人員統(tǒng)籌使用，打破行政、事業(yè)編制與崗位界限。以此保證每個職能股室最少設(shè)置兩個以上崗位，基本具備股室內(nèi)部崗位制衡基礎(chǔ)。二是提高縣級財政人員素質(zhì)，加強(qiáng)財政業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的繼續(xù)教育，使每位員工都成為多面手，能同時勝任多個相容工作崗位。三是借智。結(jié)合財政管理流程再造，將決策輔助工作委托給下屬事業(yè)單位或社會專業(yè)機(jī)構(gòu)，通過政府購買服務(wù)的方式將部分崗位責(zé)任外包，滿足崗位制衡要求。

第二，補(bǔ)齊短板，嚴(yán)格縣級財政內(nèi)部控制工作流程。強(qiáng)調(diào)流程再造和信息化手段的應(yīng)用，做到關(guān)口前移、“未病先防”。財政部門的內(nèi)部控制，既要健全崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制，實現(xiàn)預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督崗位橫向分離，也要建立健全議事決策機(jī)制，實現(xiàn)縱向決策、執(zhí)行、監(jiān)督的有效分離。在橫向制衡方面，應(yīng)理順管理流程，準(zhǔn)確識別風(fēng)險、注重節(jié)點控制。結(jié)合單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置實際，梳理并重塑財政資金管理流程，形成相互制約、信息共享、精準(zhǔn)預(yù)警的機(jī)制。合理設(shè)置股室機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)股室的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算評審、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。嚴(yán)格執(zhí)行行之有效的資金運行程序，保證每個節(jié)點崗位人員都能按職行權(quán)，對財政運行風(fēng)險進(jìn)行有效地防范和管控。在縱向制衡方面，應(yīng)以部門預(yù)算為基礎(chǔ)整合股室職能，做好股室內(nèi)部崗位排查。根據(jù)縣級財政業(yè)務(wù)流程特點，首先明確不相容崗位和職責(zé)，作為一級崗位；其次梳理相容崗位，作為二級崗位。二級崗位可由一級崗位兼任，要明確每個崗位的職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。在決策層建立健全局領(lǐng)導(dǎo)和股室集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。而不管是橫向制衡，還是縱向制衡，都要注重流程控制，切實防止決策逆向?qū)徟?、手續(xù)逆向流轉(zhuǎn)，使流程成為走過場。

第三，做好風(fēng)險控制，強(qiáng)化縣級財政手續(xù)稽核和內(nèi)部監(jiān)督?？h級財政的管理風(fēng)險既可能源自內(nèi)部控制漏洞，也有可能源自外部風(fēng)險傳導(dǎo)。因此，做好縣級財政風(fēng)險控制，一要加強(qiáng)財政內(nèi)部控制建設(shè)，二要注重風(fēng)險預(yù)防和轉(zhuǎn)嫁。在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面，重點是強(qiáng)化縣級財政的手續(xù)稽核和內(nèi)部監(jiān)督，比如：財政手續(xù)傳遞要做到簽字負(fù)責(zé)、過程留痕、責(zé)任可追溯；建立重大事項集體決策和會簽制度，各節(jié)點不得越權(quán)審批；建立內(nèi)部稽核制度，由股室長或?qū)ｉT人員負(fù)責(zé)內(nèi)部手續(xù)稽核職責(zé)；加強(qiáng)財政監(jiān)督檢查，既要重視縱向授權(quán)與監(jiān)督，又要注重橫向股室制衡與監(jiān)督，還要發(fā)揮專職監(jiān)督股室的責(zé)任；建立內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員定期輪崗制度。要做好風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁。風(fēng)險防控方面要重視信息公開，尤其要將財政投資項目申報信息、績效信息等通過網(wǎng)絡(luò)公開，接受群眾監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正或停止撥款；要將技術(shù)責(zé)任強(qiáng)的事項委托給社會中介機(jī)構(gòu)，提高財政的抗風(fēng)險能力。

第四，建立協(xié)調(diào)和激勵機(jī)制，確?？h級財政內(nèi)部控制措施落實。在縣級財政內(nèi)控機(jī)制運行中要建立協(xié)調(diào)機(jī)制，由分管領(lǐng)導(dǎo)或牽頭股室協(xié)調(diào)處理內(nèi)控機(jī)制運行中的問題或突發(fā)事件，并制作協(xié)調(diào)會議紀(jì)要和改進(jìn)內(nèi)部控制的建議，使內(nèi)部控制制度持續(xù)改進(jìn)，不斷完善。在激勵手段方面，由于物質(zhì)激勵政策受限，因而建議在教育培訓(xùn)、職稱激勵、榮譽(yù)鼓勵等方面為基層財政工作者進(jìn)行政策激勵?！?/p>

（作者單位：河北省邢臺縣財政局）

（本欄目責(zé)任編輯：王光俊）