姚遠(yuǎn)，趙靜

(山東農(nóng)業(yè)工程學(xué)院，山東 濟南250100)

高校廉政風(fēng)險防控與高校審計監(jiān)督探析

姚遠(yuǎn)，趙靜

(山東農(nóng)業(yè)工程學(xué)院，山東 濟南250100)

廉政風(fēng)險防控和審計監(jiān)督是近年來社會關(guān)注的熱點。本文在闡述廉政風(fēng)險防控理論的基礎(chǔ)上，探討了廉政風(fēng)險防控和審計的關(guān)系，分析研究了高校審計監(jiān)督在廉政風(fēng)險防控的地位和作用，把廉政風(fēng)險防控的PDCA理論應(yīng)用到審計工作中，提出審計宏觀質(zhì)量控制和微觀質(zhì)量控制理念，指出強化審計監(jiān)督，創(chuàng)新審計質(zhì)量控制的有效路徑，為廉政風(fēng)險防控發(fā)揮審計作用提供了一個新的視角。

廉政風(fēng)險防控;審計監(jiān)督

當(dāng)前，高校在經(jīng)過規(guī)?；目焖侔l(fā)展后，轉(zhuǎn)入內(nèi)涵建設(shè)提升階段。由于高校管理監(jiān)督體系的不完善，為高校腐敗發(fā)生提供了條件。特別是高校在“三重一大”、招生、基建、科研經(jīng)費管理、物資設(shè)備和圖書教材的采購等方面，頻頻出現(xiàn)問題。高校腐敗案件呈多發(fā)的趨勢，已引起社會的廣泛關(guān)注。搞好廉政風(fēng)險防控管理，加強審計監(jiān)督是深入開展黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的重要制度保障。如何在新形勢下，把廉政風(fēng)險防控管理和審計監(jiān)督有機結(jié)合，充分發(fā)揮審計的反腐功能，是本文研究的主要問題。

一、廉政風(fēng)險管理的內(nèi)涵和實質(zhì)

1、廉政風(fēng)險防控的理論基礎(chǔ)。廉政風(fēng)險是指黨員領(lǐng)導(dǎo)干部和公職人員在公務(wù)活動及日常工作中發(fā)生腐敗的可能性。即在行使公權(quán)力的部門、崗位、環(huán)節(jié)客觀存在發(fā)生的腐敗行為的風(fēng)險。高校廉政風(fēng)險防控管理理論，是在總結(jié)高校反腐倡廉經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，針對新時期高校反腐和黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要，旨在減少和預(yù)防腐敗而形成系統(tǒng)的科學(xué)管理方法和管理機制，其理論基礎(chǔ)首先是黨風(fēng)廉政建設(shè)理論。黨風(fēng)廉政建設(shè)理論是高校廉政風(fēng)險防控理論體系的指導(dǎo)方針，它包括習(xí)近平總書記要求的把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里的權(quán)利運行監(jiān)督機制和廉政教育機制、反腐倡廉規(guī)章制度等。其次是現(xiàn)代管理學(xué)理論。即風(fēng)險管理理論和PDCA質(zhì)量循環(huán)理論。把風(fēng)險管理和質(zhì)量循環(huán)控制理論應(yīng)用到黨風(fēng)廉政建設(shè)，對于黨風(fēng)廉政建設(shè)工作走向科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化具有重要的作用。風(fēng)險管理是應(yīng)對風(fēng)險的科學(xué)方法，通過對風(fēng)險管理的控制，最大限度的降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。PDCA循環(huán)又稱“戴明環(huán)”。即計劃(Plan)、實施(Do)、檢查(Check)、處理(Action)，它反映了做工作必須經(jīng)過的四個階段。這四個階段循環(huán)不斷地進(jìn)行下去，故稱PDCA循環(huán)。廉政風(fēng)險防控管理就是利用風(fēng)險管理和全面質(zhì)量管理的相關(guān)理論，指導(dǎo)廉政風(fēng)險防控管理工作。廉政風(fēng)險管理包括廉政風(fēng)險識別、廉政風(fēng)險評估、廉政風(fēng)險監(jiān)控等過程，具體步驟為廉政風(fēng)險防控計劃的制定、廉政風(fēng)險防控計劃的實施和廉政風(fēng)險防控計劃的調(diào)整。

2、廉政風(fēng)險防控的內(nèi)涵和實質(zhì)。習(xí)近平總書記在《領(lǐng)導(dǎo)干部要樹立正確的世界觀權(quán)力觀事業(yè)觀》中指出，“有權(quán)力的地方必須有監(jiān)督，沒有監(jiān)督的權(quán)力必然導(dǎo)致腐敗?！比魏握莆展珯?quán)力的部門和個人都存在發(fā)生腐敗行為的風(fēng)險，每個權(quán)力崗位每個管理環(huán)節(jié)都存在廉政風(fēng)險。

廉政風(fēng)險防控的內(nèi)涵就是國家公務(wù)人員在行使權(quán)利的過程中，通過加強監(jiān)管，采取一些針對性管控措施，規(guī)避或減少腐敗發(fā)生的可能性。其實質(zhì)是把質(zhì)量管理和風(fēng)險控制等現(xiàn)代管理學(xué)的方法和量化指標(biāo)應(yīng)用到廉政風(fēng)險防控工作中，針對權(quán)力運行中的風(fēng)險和管理的薄弱環(huán)節(jié)，突出重點崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險點并采取措施，實現(xiàn)對權(quán)力運行的全程監(jiān)督。通過計劃、執(zhí)行、評估、完善四個步驟，形成“風(fēng)險排查—考核評估—完善機制—責(zé)任追究”的廉政風(fēng)險防控質(zhì)量循環(huán)管理模式，進(jìn)一步構(gòu)建起不易腐的防范機制，不能腐的保障機制，不敢腐的懲戒機制。從而達(dá)到風(fēng)險防控的目的。

3、廉政風(fēng)險防控目的。實施廉政風(fēng)險防控管理，重點是在風(fēng)險管理過程中突出“防控”，即預(yù)防和管控?！邦A(yù)防廉政風(fēng)險，管控機制運行”。廉政風(fēng)險防控機制的出發(fā)點是“防”，即預(yù)防和源頭治理。落腳點是“控”，即對發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致腐敗苗頭的問題，通過有針對性的采取預(yù)警和防控，及時遏制其發(fā)展和蔓延。在操作層面，將“預(yù)”和“管”兩個方面有機結(jié)合。通過“預(yù)”，進(jìn)行廉政風(fēng)險查找、評估、預(yù)警;通過“管”，建立針對廉政風(fēng)險的制度、機制和措施，把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，從而實現(xiàn)“防”的目的，最大程度地減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。廉政風(fēng)險防控管理，就是對廉政風(fēng)險進(jìn)行排摸、評價、分析，并針對風(fēng)險進(jìn)行有效處置，化解、降低、消除廉政風(fēng)險。實施廉政風(fēng)險防控主要是提高黨員干部主動接受監(jiān)督，化解廉政風(fēng)險的意識;促進(jìn)職責(zé)明確、管理規(guī)范，對權(quán)力運行實施有效監(jiān)督;逐步形成廉政風(fēng)險管理的長效機制。

二、審計監(jiān)督與廉政風(fēng)險防控的關(guān)系

1、高校審計的實質(zhì)、內(nèi)容和職能?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(教育部17號令)明確規(guī)定:教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員對財務(wù)收支、經(jīng)濟活動真實、合法和效益進(jìn)行獨立監(jiān)督、評價的行為。《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計》(中國內(nèi)部審計協(xié)會2009年發(fā)布)也指出，高校內(nèi)部審計就是審查、確認(rèn)、評價、咨詢高校有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益。由此看出其實質(zhì)就是促進(jìn)完善高校管控機制建設(shè)，對風(fēng)險進(jìn)行防控。這和廉政風(fēng)險防控的目的是完全一致的。高校內(nèi)部審計有:內(nèi)部控制審計、預(yù)決算審計、基建工程項目審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、專項經(jīng)費審計、國有資產(chǎn)管理審計、績效審計等。內(nèi)容涵蓋整個高校經(jīng)濟活動。從廉政風(fēng)險防控管理的角度看，審計職能歸納起來有三種:審計監(jiān)督職能;審計管理職能;審計免疫職能。

(1)審計監(jiān)督職能:就是運用審計來揭示問題，改正癥結(jié)，是審計的主要職責(zé)。審計監(jiān)督是我國監(jiān)督體系中非常重要的一個組成部分，通過審計能夠發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)中存在的漏洞和舞弊現(xiàn)象。能夠促使其更改錯誤、預(yù)防舞弊的發(fā)生。

(2)審計的管理職能:就是運用審計結(jié)果來加強完善內(nèi)部控制和管理，對高校權(quán)力運行、內(nèi)部資源利用有關(guān)的經(jīng)濟活動和領(lǐng)導(dǎo)決策等管理工作及進(jìn)行檢查，評估風(fēng)險，改善管理，提高效益，規(guī)避風(fēng)險。

(3)審計的免疫職能:審計在本質(zhì)上就是經(jīng)濟運行的一個免疫系統(tǒng)。在經(jīng)濟活動中發(fā)揮著預(yù)防、揭示和抵御各種腐敗風(fēng)險的作用。是劉家義審計長借鑒免疫學(xué)中的免疫系統(tǒng)理論，提出的“審計免疫系統(tǒng)”的一個重要觀點。要求審計做到在風(fēng)險發(fā)生前進(jìn)入、事情發(fā)生過程中跟進(jìn)、事情結(jié)束后改進(jìn)。起到預(yù)警監(jiān)控、應(yīng)急反應(yīng)、自我修復(fù)的作用。審計的免疫職能是高校審計適應(yīng)新時期反腐倡廉形勢發(fā)展的客觀要求。加強“疾病預(yù)防”，提高“免疫力”，運用審計的免疫系統(tǒng)的功能，不僅能夠及早查處隱藏的病癥問題，并且還可以對病癥的危害程度進(jìn)行風(fēng)險評估預(yù)測，采取針對措施進(jìn)行防范和控制，達(dá)到清理風(fēng)險病癥，保持健康運行的目的。

2、高校廉政風(fēng)險防控和審計的辯證關(guān)系。審計工作的職責(zé)決定了高校審計和高校廉政風(fēng)險防控管理其目標(biāo)是相同的，實質(zhì)和內(nèi)容也有很強的統(tǒng)一性，其功能和作用是完全一致的。二者的關(guān)系是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。從審計的監(jiān)督職能看，審計監(jiān)督是審計的重要職能，通過審計能夠發(fā)現(xiàn)存在的一些隱形問題，督促整改，這正是廉政風(fēng)險防控內(nèi)涵。審計監(jiān)督是廉政風(fēng)險監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分，離開審計監(jiān)督，廉政風(fēng)險防控就是空中樓閣。從審計的管理職能看，審計不僅監(jiān)管財政資金使用合規(guī)情況和資金使用效率情況，而且要監(jiān)管單位制度機制建設(shè)管理，對“三重一大”事項進(jìn)行審計監(jiān)管，防范風(fēng)險，避免重大決策的失誤。這和廉政風(fēng)險防控機理是一致的。從審計的免疫系職能看，審計的免疫系統(tǒng)理論和廉政風(fēng)險防控的PDCA理論更是有異曲同工之處。審計免疫系統(tǒng)理論要求審計要發(fā)揮預(yù)警功能，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性和傾向性的問題，及早感受風(fēng)險，提前采取措施，進(jìn)行防范。審計免疫系統(tǒng)功能體現(xiàn)了審計事前防范事中控制和事后建設(shè)的有機結(jié)合，關(guān)注從體制、機制和制度等層面多方位深層次分析和解決問題。廉政風(fēng)險防控PDCA循環(huán)質(zhì)量控制通過計劃、執(zhí)行、檢查、修正四個步驟，達(dá)到前期預(yù)防、中期監(jiān)控、后期處置的目的。 其核心正是通過不斷持續(xù)改進(jìn)、完善、修復(fù)，使高校各項事務(wù)在有效控制的狀態(tài)下健康發(fā)展。事實上，這個風(fēng)險防控機制，就是一個“免疫”機制。

高校內(nèi)部審計的本質(zhì)是一個單位的內(nèi)部控制，即風(fēng)險防控，預(yù)防腐敗的發(fā)生。通過審計可以及時、較早、較快地發(fā)現(xiàn)問題的苗頭、傾向和問題，來防范和規(guī)避這些危害，或者提出建議、完善制度消除危害。因此高校內(nèi)部審計工作最終落腳點就是促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。其目的功能與廉政風(fēng)險防控管理是一致的。

審計和廉政風(fēng)險防控既有聯(lián)系又有區(qū)別。廉政風(fēng)險防控是一個大的整體系統(tǒng)工程。而審計則是廉政風(fēng)險防控體系中的一個不可或缺的監(jiān)督系統(tǒng)。審計監(jiān)督是經(jīng)濟形勢的監(jiān)督、專業(yè)監(jiān)督，監(jiān)督更精準(zhǔn)、更專業(yè)、更有效，更能發(fā)現(xiàn)一些隱藏的的風(fēng)險問題。廉政風(fēng)險防控離不開審計監(jiān)督，審計監(jiān)督寓于廉政風(fēng)險防控管理系統(tǒng)之中，是廉政風(fēng)險防控的重要組成部分和重要手段，二者相輔相成。

三、高校審計監(jiān)督在廉政風(fēng)險防控建設(shè)的地位和作用

審計部門由于直接與單位的財務(wù)賬目打交道，其獨特性質(zhì)與業(yè)務(wù)特點，決定了審計部門進(jìn)行在廉政風(fēng)險防控建設(shè)中的特殊地位，審計作用是不可替代的。

1、審計在廉政風(fēng)險防控建設(shè)中的預(yù)警預(yù)防作用。廉政風(fēng)險防控的前期預(yù)防，最基本的就是查找風(fēng)險點，進(jìn)行風(fēng)險評估，審計發(fā)揮重要了作用。通過審計，提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險評估，有助于減少決策失誤，提前糾正問題，確保民主決策、科學(xué)決策，避免腐敗和經(jīng)濟損失。一是在體制機制和管理方面，通過財務(wù)審計能夠提早發(fā)現(xiàn)部門單位管理當(dāng)中存在的漏洞和風(fēng)險;二是在資產(chǎn)管理和投資及基建工程方面，通過審計，能夠提早發(fā)現(xiàn)存在的腐敗問題，進(jìn)行預(yù)警;三是在干部監(jiān)督使用方面。通過干部責(zé)任審計，把審計情況作為干部管理監(jiān)督的依據(jù)，確保干部正確履行職責(zé)，正確行使權(quán)力，起到預(yù)防作用。

2、審計在廉政風(fēng)險防控建設(shè)中的監(jiān)督制約作用。廉政風(fēng)險防控的中期監(jiān)控，審計發(fā)揮的了重要監(jiān)督職能。審計的基本職能就是監(jiān)督，通過審計，可以對高校重大決策及經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)控。一是通過財務(wù)審計，實現(xiàn)對財務(wù)收支和資金使用的真實、合法、完整性進(jìn)行監(jiān)督。二是通過對科研經(jīng)費的審計，實現(xiàn)對科研經(jīng)費管理使用情況監(jiān)督，規(guī)范使用經(jīng)費，防止廉政風(fēng)險，提高科研經(jīng)費使用績效。三是通過國有資產(chǎn)審計，實現(xiàn)對國有資產(chǎn)各環(huán)節(jié)審批程序及監(jiān)管的監(jiān)督，防止國有資產(chǎn)流失。四是通過績效審計，可以對資源配置方式和過程進(jìn)行有效監(jiān)管，推動教育資金合理配置，高效利用。五是通過經(jīng)濟責(zé)任審計，實現(xiàn)對黨員干部法律法規(guī)執(zhí)行情況、重大決策情況、干部個人廉潔自律情況進(jìn)行監(jiān)督和制約，有助于防范廉政風(fēng)險。六是通過內(nèi)部控制審計，實現(xiàn)對高校內(nèi)部機制、制度建設(shè)及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和制約，有助于頂層設(shè)計的完善。

3、審計在廉政風(fēng)險防控中的免疫糾正作用。廉政風(fēng)險防控第三道防線就是后期處置。廉政風(fēng)險防控管理后期處置就是針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時糾正失誤和偏差，健全完善制度，堵塞漏洞。要充分發(fā)揮審計的督查糾正作用。高校內(nèi)部審計不僅要有“體檢功能”發(fā)現(xiàn)問題，還要針對問題開出“藥方”，更重要的是要督促服“藥”，做到藥到病除。高校審計就是高校廉政風(fēng)險防控的“殺毒軟件”，查找病毒、清除病毒、修復(fù)程序漏洞，用完善的規(guī)章制度和科學(xué)嚴(yán)明的紀(jì)律機制保證學(xué)校各項工作的順利進(jìn)行。

四、新時期強化審計監(jiān)督和構(gòu)建審計質(zhì)量控制體系的有效路徑

(一)創(chuàng)新審計理念，轉(zhuǎn)換審計思維方式。廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)必須依靠高校內(nèi)部審計體系的建設(shè)，要充分發(fā)揮審計在高校廉政風(fēng)險防控管理的職能作用，必須強化審計監(jiān)督，創(chuàng)新審計質(zhì)量控制體系建設(shè)。首先轉(zhuǎn)換審計視野角度，要樹立“大審計”理念，提升審計工作層次。審計要從關(guān)注微觀事務(wù)向宏觀戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變。宏觀著眼，微觀入手，把審計納入高校廉政風(fēng)險防控架構(gòu)下去考慮、關(guān)注戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略執(zhí)行情況，安排和實施審計項目，開展戰(zhàn)略效果評估。從高校發(fā)展目標(biāo)、機制運行、制度建設(shè)等宏觀層面提出的審計報告或建議。其次，要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)審計思維，樹立“審計免疫系統(tǒng)”理念。自我體檢，以審計“倒逼”、“催化”機制、制度的健全和完善，發(fā)揮審計在廉政風(fēng)險防控中的風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警、差錯糾正、機制完善功能。成為真正的“殺毒軟件”。第三，轉(zhuǎn)變被動審計為主動審計，要樹立審計全程服務(wù)理念，監(jiān)督是手段，服務(wù)是目的。確立審計在參與中監(jiān)督、在監(jiān)督中服務(wù)的理念，正確處理監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系。要結(jié)合高校教育的特點，找準(zhǔn)審計工作的著力點，立足服務(wù)、強化監(jiān)督、防范風(fēng)險，提升審計的核心效能，注重審計結(jié)果的應(yīng)用，凸顯高校審計的服務(wù)增值作用。第四，從“做審計”向“管審計”方向轉(zhuǎn)變，要樹立審計質(zhì)量控制理念。審計質(zhì)量是審計的生命。要通過采取各種措施保證審計結(jié)果的真實有效，加強內(nèi)部審計管理，努力提高審計質(zhì)量和工作效率。

(二)創(chuàng)新審計監(jiān)督方式，由常規(guī)審計向預(yù)警監(jiān)測、風(fēng)險管理方向轉(zhuǎn)變。高校審計監(jiān)督是高校廉政風(fēng)險防控體系的重要組成部分，主要職責(zé)就是監(jiān)督高校經(jīng)濟活動依法依規(guī)健康運行。通過審計監(jiān)督，推動各項高校教育綜合改革政策的部署和落實，管好用好教育資金，提高資源配置的有效性。首先審計工作要和廉政風(fēng)險防控緊密結(jié)合，準(zhǔn)確定位，充分發(fā)揮審計的職能作用。在前期廉政風(fēng)險的查找上:一方面廉政風(fēng)險點查找，要發(fā)揮審計監(jiān)督預(yù)警功能。通過審計更精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，更準(zhǔn)確評估風(fēng)險。另一方面審計部門要把廉政風(fēng)險點作為審計監(jiān)督的重點。其次全面審計和重點審計相結(jié)合。在全面審計的基礎(chǔ)上，積極開展內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計、績效審計和管理審計，針對廉政風(fēng)險點防控措施的制定落實進(jìn)行監(jiān)督檢查。加強對重大決策、重點投資項目以及重大資金的財務(wù)收支項目情況和重要人事任免進(jìn)行審計，做好審計評價和風(fēng)險評估，預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。第三是靜態(tài)常規(guī)審計和動態(tài)監(jiān)控審計相結(jié)合。所謂靜態(tài)常規(guī)審計就是賬面審計，財務(wù)審計。動態(tài)監(jiān)控審計就是對工程項目實施過程中進(jìn)行全程、實時、動態(tài)監(jiān)控，實時監(jiān)控可能發(fā)生的風(fēng)險，起到及時預(yù)警、避免或者降低風(fēng)險。第四是事前審計和事中、事后審計相結(jié)合。事后審計，只能對存在的問題有揭示作用，不能及時有效應(yīng)對風(fēng)險。為有效控制和防范風(fēng)險，必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計模式，把事前、事中、事后審計監(jiān)督結(jié)合起來，進(jìn)行跟蹤審計。對廉政風(fēng)險較大的領(lǐng)域進(jìn)行審計關(guān)口前移、實施過程中進(jìn)行審計監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，事后進(jìn)行審計評價，并監(jiān)督進(jìn)行整改，發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、揭示原因、改正錯誤、預(yù)防危害和抵御風(fēng)險的作用，保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。第五是內(nèi)審和外審相結(jié)合。把部分審計任務(wù)委托給社會審計機構(gòu)去審計，即“內(nèi)審?fù)獍?，利用社會審計的專業(yè)特長為內(nèi)部審計服務(wù)。既解決審計人員少、任務(wù)重、人情關(guān)的問題，又提高審計質(zhì)量和效率，降低了腐敗產(chǎn)生的風(fēng)險。

(三)創(chuàng)新審計質(zhì)量控制管理體系，提高審計監(jiān)督質(zhì)量和效果。為降低審計風(fēng)險、提高審計效率，保證審計質(zhì)量，高校審計必須創(chuàng)新審計質(zhì)量控制體系建設(shè)。運用現(xiàn)代質(zhì)量管理方法和現(xiàn)代先進(jìn)審計技術(shù)開展工作。審計質(zhì)量控制體系建設(shè)包含兩個方面:一是審計整體質(zhì)量控制(廣義審計質(zhì)量控制，宏觀控制);二是具體審計項目的質(zhì)量控制(狹義質(zhì)量控制、微觀控制)。風(fēng)險管理和PDCA質(zhì)量循環(huán)理論是全面質(zhì)量管理體系的基本方法，應(yīng)用到審計質(zhì)量控制中去，通過計劃、執(zhí)行、檢查、修正四個階段，增強審計的風(fēng)險意識、質(zhì)量意識、績效意識、問題意識和完善意識。首先，審計整體質(zhì)量控制體系建設(shè)(宏觀審計質(zhì)量控制)應(yīng)把審計目標(biāo)、組織機構(gòu)、人員素質(zhì)和專業(yè)結(jié)構(gòu)、審計業(yè)務(wù)范圍、成本效益原則、審計流程和審計工作程序以及機制制度措施等方面進(jìn)行綜合檢查，建立和廉政風(fēng)險防控建設(shè)相適應(yīng)的管理模式，全面提升審計質(zhì)量控制水平。在具體實施過程中按照風(fēng)險管理和PDCA理論的四個階段要求，查找審計工作風(fēng)險，對風(fēng)險評估，編制年度審計項目和方案;合理配置內(nèi)部審計資源，按照計劃依據(jù)審計準(zhǔn)則和規(guī)定實施審計;建立審計項目督導(dǎo)和復(fù)核機制，開展審計質(zhì)量評估;評估審計報告使用效果，對審計質(zhì)量監(jiān)督考核和綜合評價。其次，具體項目審計質(zhì)量控制(微觀審計質(zhì)量控制)，也要運用風(fēng)險管理和PDCA質(zhì)量控制理論對每一個具體項目審計進(jìn)行管理，每一個項目審計都要經(jīng)過四個階段:計劃階段分析查找審計風(fēng)險，制定可行的審計方案、指導(dǎo)審計人員執(zhí)行審計方案;執(zhí)行階段監(jiān)督審計實施過程;檢查階段檢查已實施的項目審計工作;處理階段根據(jù)檢查情況進(jìn)行評估和糾正，保證了每一個項目審計的質(zhì)量效果。通過宏觀和微觀審計質(zhì)量控制，確保高校審計工作健康運行，最大限度的發(fā)揮審計在廉政風(fēng)險防控建設(shè)中的作用。

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編輯:林軍

D924.36

A

2095-7327(2015)-05-0126-04

姚遠(yuǎn)(1964-)，男，山東成武人，山東農(nóng)業(yè)工程學(xué)院紀(jì)委(監(jiān)察審計室)，研究方向:黨風(fēng)廉政建設(shè)和審計工作研究。

山東省高等學(xué)校人文社會科學(xué)研究項目“廉政風(fēng)險防控管理架構(gòu)下高校審計創(chuàng)新的有效路徑研究(J14WG06)。