劉玉香

【摘 要】近些年來，壽險公司業(yè)務發(fā)展步入快車道，不管是從保費收入還是保險機構的增長數(shù)量，保險業(yè)務都有了顯著提升。伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，壽險公司的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了重大變化，壽險公司所面臨的市場競爭也越來越激烈，壽險公司發(fā)展中面臨的最大威脅在很大程度上也來自于自身經(jīng)營管理能力較為落后，償付能力充足性有待于進一步加強。本文圍繞壽險公司全面預算跟償付能力監(jiān)管的兼容性，介紹了相關概述，并就兩者兼容性進行了分析。

【關鍵詞】壽險公司；全面預算與償付能力監(jiān)管；兼容性

一、相關概述

全面預算管理是指依靠全面預算強化對單位各個部門財務以及非財務資源的控制、反映以及考評活動，以此來提高管理效益和管理水平，是企業(yè)決策目標以及資源配置預算方式的量化，也是企業(yè)內(nèi)部管理活動的一個重要組成部分。

償付能力則是指企業(yè)到期履行債務的能力，表現(xiàn)為企業(yè)能否具有充足的資產(chǎn)來及時抵償其負債情況。一般情況下，企業(yè)具有的資產(chǎn)能夠完全償還自身債務，就說明這一企業(yè)具備了償付能力。

二、償付能力指標的預算設置

全面預算是一種事前管理模式，它是對企業(yè)整體銷售、費用以及成本的數(shù)據(jù)預測，并在之后進行對照管理控制。償付能力則是壽險公司的一項重要風險控制衡量指標，在管理上需要預算機制的協(xié)調配合，實現(xiàn)將償付指標的完成情況跟預算指標相對比，在對比參照控制指標的基礎上逐步接近原先的預算指標，進而實現(xiàn)償付能力的基本平衡。在對壽險公司償付能力指標的設置上，可以將相關的償付能力預算指標作為壽險公司自身全面預算的一個重要內(nèi)容。在這其中，主要包括短期險自留保費增長率、長期險保費收入增長率、險種組合變化率、實際償付能力額度變化率、認可資產(chǎn)負債率等相關指標，并將這些指標跟壽險公司預算管理相結合，設置好它們的預算指標以實現(xiàn)對壽險公司償付能力的事前管理。

壽險公司償付能力指標在預算設置上主要可以分解為業(yè)務指標、財務指標、投資收益指標、信用監(jiān)管指標這四大類，其中業(yè)務指標包括長期險保費收入增長率、短期險自留保費增長率、實際償付能力額度變化率、險種組合變化率、短期險兩年賠付率等；財務指標包括資產(chǎn)認可率、認可資產(chǎn)負債率、融資風險率、盈余緩解率以及資產(chǎn)組合變化率等；投資收益指標包括投資收益充足率；信用監(jiān)管指標包括退保率等。

一般情況下，如果宏觀經(jīng)濟環(huán)境變動不大，壽險公司的經(jīng)營條件變化比較小，就能夠較為清晰地預測出壽險公司未來年度的償付能力各項指標的完成情況。壽險公司可以據(jù)此預算系統(tǒng)進行有效的經(jīng)營決策管理，并進行準備金的計提標準設定，實現(xiàn)壽險公司預算管理跟償付能力的雙重監(jiān)管。

三、壽險公司全面預算編制跟其償付能力監(jiān)管的結合

壽險公司實施全面預算管理的事前控制能夠有效控制壽險公司在整個會計預算期間的預算執(zhí)行效果情況，其重要性是不言而喻的?？梢砸揽糠治鲅芯繅垭U公司全面預算在其保費收入、投資收入、業(yè)務支出以及營業(yè)費用支出等諸多方面的預算控制來實現(xiàn)對壽險公司償付能力的事前監(jiān)管。從全面預算的編制程序上來看，壽險公司存在著自上而下以及自下而上、上下結合這三種預算管理模式。前兩種預算管理模式基層人員參與度較低，上下結合的預算管理模式則能夠克服這一筆端，盡管可能在時間、精力上消耗較多，但是其綜合了這兩者的優(yōu)點，相對而言，這一模式在預算控制上效果更好。

一般來講，保費預算的編制能夠對壽險公司的償付能力指標產(chǎn)生影響，具體來講有以下幾個方面，即長期保費收入增長率以及短期險自留保費增長率這兩項壽險公司償付能力指標都能夠預計在正常的范圍之內(nèi)；險種的組合變化率變化不是很大，能夠處于正常的變動范圍之內(nèi)，也就是終身險、定期險以及兩全險的權重變動不是很大；退保率的識別預測，根據(jù)預算表中的退保以及相關的失效保單欄來預測推算退保率信用監(jiān)管指標，當這一指標處于標準值范圍之內(nèi)時，就說明這一指標是良好的。

投資收入預算的編制對于償付能力指標也具有一定的影響，依靠分析研究預算過程，能夠得出壽險公司的投資收益率增長情況，基于此就可以結合償付能力中投資收益充分率這一指標分析得出兩者的共同之處，全面預算所獲得的投資收益預算能夠提供壽險公司的償付能力指標，該指標相對穩(wěn)定，處于正常范圍之內(nèi)。進而投資收益的監(jiān)管指標能夠達到預期值，具體情況可以根據(jù)以后年度的執(zhí)行情況來加以檢驗。

業(yè)務支出的預算控制對于壽險公司的償付能力也具有重要的影響，壽險公司業(yè)務支出能不能得到有效控制，在很大程度上決定了壽險公司自身的盈利能力。一般情況下，壽險公司的業(yè)務成本主要包括以下幾個方面，即對于被保險人的保險給付、手續(xù)費、傭金、營業(yè)費等。保險給付預算主要包括死傷醫(yī)療給付、年金給付、退保率、滿期給付、賠款支出等，這些項目都需要進行分項目預算編制。賠款支出主要是指壽險公司對于意外傷害保險以及一年之內(nèi)的健康保險業(yè)務等按照原先的合同約定所支付的賠款，也就是對于短險的賠付。他們對于壽險公司的償付能力指標也具有重要影響，依靠業(yè)務支出預算的編制，能夠聯(lián)系償付能力建設指標中的壽險公司短期險兩年賠付率，也就是死傷醫(yī)療給付所構成的短期兩年賠付率來計算獲得賠款支出。這一預算結果的有效性能夠決定壽險公司的償付能力充足率，并決定是否需要進一步提取準備金。

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